Зарплата директора, являющегося единственным

Зарплата директора, являющегося единственным

Собственникам: платить ли себе зарплату?

Иногда собственник компании работает директором, но не оформляет в штат. И вроде ничего страшного, закон этого прямо не требует. Зато Минздравсоцразвития считает, что оформлять всё-таки надо, Минфин не согласен, а налоговая может оштрафовать, если собственник не получает зарплату.

Дмитрий Гудович

Надежда Калашникова

Почему собственник себе не платит

Единственный собственник, хоть и работает директором, не всегда оформляет себя в штат по разным причинам. Жалко денег, экономит на налогах, не хочет возиться с отчетностью. Вместо этого сам себе платит в конверте. Некоторые считают, что это нормальная практика, а другие — настроены радикально:

Иногда собственники не получают зарплату, но получают дивиденды. Так меньше тратятся деньги компании, а по сути — собственника, потому что с зарплаты надо заплатить взносы, а с дивидендов — нет.

Оклад
Дивиденды

Компания платит сверху: 90 600 рублей

Компания платит сверху: 0 рублей

О дивидендах мы писали статью на Деле. Теперь пора поговорить о зарплате.

Это условный пример, потому что если компания на упрощенке 15%, она может снизить налог за счет зарплаты и взносов, а с дивидендами так не получится. Возможно, зарплата для компании выгоднее, чем дивиденды, и собственник решит обойтись зарплатой.

И всё равно в обоих случаях есть риск получить штраф.

Риски для компании

Законодательство прямо не говорит, что единственный собственник-директор обязан подписать трудовой договор и платить себе зарплату. Но если отказаться от зарплаты, есть риск потерять деньги.

Штраф и шанс лишиться права быть директором. По закону каждый сотрудник обязан получать зарплату.

22 статья Трудового кодекса: работодатель обязан получать зарплату

Собственник стал директором — всё, он сотрудник, компания обязана платить зарплату. Иначе трудовая инспекция вправе оштрафовать: 30 000-50 000 рублей с компании, и 1000-1500 с директора.

5.27 статья КОАП: штрафы, если нет зарплаты

Если компания еще раз нарушит закон, трудовая инспекция дисквалифицирует директора-собственника. Дисквалификация — это большая тема, но если по сути, собственник не сможет быть директором от полугода до трех лет.

Доплата налогов и штраф. Вместе с зарплатой компания платит налоги и взносы. Если зарплаты нет и трудовая инспекция об этом узнает, компании придется доплатить налоги и взносы. Сумма зависит от размера зарплаты. Как минимум — это официальный размер зарплаты или МРОТ.

137 статья Трудового кодекса: работодатель обязан платить минимум МРОТ

Чтобы обхитрить налоговую, собственники пишут отказ от зарплаты, типа они сами решили работать бесплатно, потому что это их компания. Но отказ от зарплаты не спасает от штрафов, потому что штраф получает не сотрудник, а работодатель.

По закону работодатель обязан платить не меньше минимальной зарплаты, не важно, что решил сотрудник. Для налоговой это значит, что компания обязана платить налоги и взносы с размера минимальной зарплаты.

«ПИК-прогресс» не платил зарплату и страховые взносы за зарплату, потому что сотрудник отказались от зарплаты. Пенсионный фонд отказался принимать объяснение и потребовал доплатить взносы.

«ПИК-прогресс» подал в суд, но суд занял сторону Пенсионного фонда. Аргумент суда:

37 статья Конституции и 2 и 78 статьи Трудового кодекса гарантируют сотрудникам зарплату в размере не меньше минимальный размер оплаты труда.

Это значит, что отказ сотрудников не освобождает работодателя платить зарплату и взносы. «ПИК-прогрессу» пришлось платить.

Бывает, что собственники говорят: «Я работаю директором изредка, поэтому не плачу себе зарплату каждый месяц». Такое объяснение не работает. Налоговая может провести расследование и решить, директор — постоянный сотрудник или нет.

Налоговая доказала, что сотрудники работают в штате, поэтому компания обязана платить зарплату — судебное решение

«Монолит» не подписал трудовые договоры с главным бухгалтером и кассиром и не платил им зарплату. Налоговая решила, что это нарушение закона и потребовала доплатить налоги.

«Монолит» подал в суд, чтобы оспорить требование, но проиграл. Вывод суда:

«На основании доказательств, исследованных по требованию 65 и 71 статей Арбитражного процессуального кодекса РФ, установлено, что лица находились с компанией в трудовых отношениях».

Компании пришлось платить НДФЛ, страховые взносы и штраф за зарплату.

Новые правила проверки компаний

Проблемы с банком. Банки обязаны выполнять требования 115 ФЗ. Если банк подозревает мошеннические схемы, он вправе снизить лимиты на переводы физлицам и снятие наличных с карты, заблокировать один перевод или все переводы себе через личный кабинет.

Для банка подозрительно, если директор не получает зарплату. Так часто поступают компании, которые уходят от налогов.

Нужен ли трудовой договор

Нет закона, в котором четко сказано, что единственный собственник-директор обязан подписывать трудовой договор. Обратного тоже нет.

Можно посмотреть письма Минфина, Минздравсоцразвития или Роструда. Кажется, они могут помочь, но мнение ведомств меняется и они противоречат друг другу. Непонятно, какое важнее в этом вопросе и насколько важна дата письма.

В 2006 году Роструд написал, что единственный учредитель не может быть работником, поэтому трудовой договор заключать не надо.

В 2009 году Министерство здравоохранения и социального развития подтверждает — договор заключать не надо.

В 2010 году Минздравсоцразвития передумал и пишет, что договор всё-таки нужен.

В 2013 году Роструд — договор не нужен.

В 2014, 2015 И 2016 годах Минфин тоже написал, что договор заключать нельзя.

У противников трудового договора логика такая: для договора должно быть две стороны — работник и работодатель. А если человек сам себя нанимает — это одна сторона. Значит, трудовой договор заключать нельзя.

Есть гипотеза, почему ведомства спорят на эту тему. Возможно, спор — из-за экономии на налогах, но это касается только компаний на упрощенке 15%. Если собственник-директор работает по трудовому договору и получает зарплату, он вправе сократить налог на зарплату и страховые взносы. А если нельзя подписывать договор, значит, выплачивать зарплату нельзя и сокращать налог тоже.

Компания платит оклад 100 000 рублей директору, и с них — 30 600 рублей на страховые взносы и 13000 на НДФЛ. Компания вправе вычесть 43 600 рублей из налога.

5.27 статья КоАП: штрафы за нарушение трудового законодательства

У бухгалтеров и кадровиков нет единого мнения, что делать. По мнению экспертов статьи, самое безопасное — подписать договор, платить зарплату, налог и взносы с зарплаты.

При вопросе о договоре можно ссылаться на Трудовой кодекс, он важнее писем любых ведомств. Письмо — это мнение, а не закононодательный акт.

Если директор не подписывает трудовой договор, он не получает зарплату, а тогда компания лишает его права на больничные и отпускные. По Трудовому кодексу это незаконно.

Сколько платить

Если собственник-директор подписал трудовой договор, он обязан получать зарплату — не меньше минимального размера зарплаты или МРОТа. Сумма может быть разной в зависимости от региона.

В Москве — 17 561 рублей, Смоленской области — 7800 рублей, Псковской — от 7800 до 11 450 рублей.

По закону нет планки для максимального размера зарплаты. Директор может получать хоть десять тысяч, хоть миллион.

Письмо налоговой: у кого проверяет зарплаты и как

Для налоговой зарплата на уровне минимально возможной — это подозрительно. Чтобы разобраться, налоговая может вызывать на зарплатную комиссию. Это встреча, на которую налоговая приглашает директора: директор обосновывает зарплату, а налоговая слушает и задает вопросы.

Штрафы: 75 и 123 статьи Налогового кодекса

Если зарплату не получится обосновать, налоговая может решить, что это серая зарплата: часть зарплаты собственник получает официально, а остальное — в конверте. Если налоговая докажет зарплату в конверте, придется платить штраф до 40% от налогов. Даже если штрафа не будет, придется поднять зарплату и доплатить налоги.

Чтобы избавиться от зарплатных комиссий и вопросов налоговой, надежнее платить среднюю зарплату по рынку в вашем регионе. Зарплату можно смотреть на сайте правительства региона, Росстате или Хэдхантере.

В налоговой инспекции Белгородской области работает комиссия по легализации «теневой» зарплаты. Комиссия изучает сведения о зарплате компаний, сравнивает со средними по отрасли и приглашает на встречи, если что-то не так.

Правительство области определила размер зарплаты для производственных компаний на 2016 год — не менее 20 000 рублей. Если компания платит меньше, ее приглашают на комиссию.

Комиссия заинтересовалась 237 работодателями и пригласила на встречу. По итогам встречи 167 работодателей повысили зарплату, и бюджет получил 12,2 млн рублей в качестве налога на доходы физических лиц.

Ситуация с зарплатой для единственного собственника-директора запутанная. Мы советуем подписывать трудовой договор и платить зарплату на уровне средней по отрасли в вашем регионе. Это дороже по налогам, зато не надо тратить время на разбирательства с налоговой.

Короче
Что делать

Подписать трудовой договор

Платить зарплату не ниже МРОТа

Платить НДФЛ и страховые взносы с зарплаты

Как подстраховаться

При вопросах из серии «На каком основании вы подписали трудовой договор» — ссылаться на Трудовой кодекс.

Директор — единственный участник ООО. Нужно ли платить зарплату?

Больше материалов по теме «Оплата труда» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Вопрос оплаты труда директора, являющегося единственным участником компании, долгое время считался спорным, и однозначного ответа на него в законодательстве нет. В статье рассмотрим, какие варианты решения проблемы существуют, какие плюсы и минусы они содержат.

В чем проблема

Почти два десятилетия не утихают споры вокруг вопроса о выплате заработной платы директору – единственному учредителю: с момента начала действия ТК РФ. Если следовать буквально его положениям, то все работники организации, не исключая и директора-собственника, должны заключать трудовой договор и получать зарплату. Однако, опираясь на тот же Трудовой Кодекс, Роструд несколько раз менял свою позицию, то заявляя о невозможности заключения договора, то настаивая на нем. Вопрос обсуждался и чиновниками Минфина.

Приведем для примера некоторые письма и документы, в которых отражены разные точки зрения на проблему:

  • письмо Роструда № 2262-6-1 от 28/12/06 г. и письмо Минздравсоцразвития от № 22-2-3199 от 18/08/09 г. – единственный учредитель не может являться работником организации по нормам статьи 273 ТК РФ;
  • приказ № 428н от 8/0610 г. Минздравсоцразвития – с единственным учредителем трудовой договор обязателен;
  • письмо Роструда № 177-6-1 от 06/03/13 г. и письмо Минфина № 03-11-11/52558 от 17/10/14 г. – трудовой договор с руководителем – единственным учредителем не заключается, так как договор с самим собой невозможен;
  • письма Минфина от № 03-11-11/14234 от 15/03/16 г., и № 03-12-13/89698 от 20/11/19 г. – трудовой договор применять нельзя, но зарплату, соответственно и взносы и налог на доходы, начислять нужно.

Кроме того, во всех законодательных актах, касающихся взносов в фонды (ФЗ № 255, ФЗ № 167, ФЗ № 326), указано, что руководители организаций – единственные участники являются застрахованными лицами.

Обычно принято руководствоваться последним по дате выпущенным документом, но нужно учитывать, что:

  • указанные письма не являются нормативно-правовыми актами, а носят лишь разъяснительный характер;
  • приведенные документы не отменены;
  • в будущем чиновники могут вновь изменить мнение и выпустить в обиход новый документ.

Окончательный выбор варианта остается за руководителем фирмы. Приведем для сравнения разные варианты решения.

Зарплата без трудового договора

Зарплату платить надо, а трудовой договор заключать не нужно. Такой вывод следует из двух писем Минфина – за 2016 и за 2019 год. При этом чиновники обращаются к давнему судебному документу — определению ВАС РФ № 6362/09 от 05/06/09 г. Утверждается, что отсутствие трудового договора не является признаком отсутствия трудовых отношений. Выплаты руководителю и единственному участнику ООО одновременно должны оформляться решением единственного участника, а не трудовым договором, поскольку заключение трудового договора с самим собой не имеет смысла.

Если имеют место трудовые отношения, значит, начисление зарплаты директору обязательно, из чего следует необходимость и начисления взносов. Казалось бы, противоречие решено. Однако ст. 16 ТК РФ четко определяет: трудовые отношения могут возникать между гражданином и компанией только будучи основаны на трудовом договоре. Противоречит заявленная позиция Минфина и положениям указанных выше ФЗ. К примеру, в ст. 2 ФЗ-255 говорится, что на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством могут рассчитывать граждане, заключившие трудовой договор. Аналогичные положения содержатся и в других ФЗ.

Рискованно отражать такие выплаты как расходы в целях налогового учета – ст. 255 НК РФ упоминает также трудовой договор.

Единственный учредитель работает без зарплаты

Достаточно часто единственный руководитель принимает решение работать, рассчитывая только на дивиденды, без зарплаты и договора. Как уже отмечалось, позиция о невозможности заключения трудового договора единственного учредителя с фирмой высказывалась чиновниками не раз.

В этом случае единственный учредитель собственным решением наделяет себя функциями директора (исполнительный орган ООО). Трудовые выплаты в документе не фигурируют. Раз трудового договора нет, значит, и кадровые документы вести не нужно.

В Уставе компании должен быть пункт, что единственный учредитель наделяется правом выполнять функции единого исполнительного органа. Нулевую отчетность по персоналу рекомендуется сдавать, чтобы избежать конфликта при проверке и штрафов за отсутствие отчетности.

Зарплата и договор обязательны

Наиболее безопасная, с точки зрения будущих проверок, и логичная позиция. Во-первых, среди лиц, на которых не распространяется ТК РФ, нет единственного учредителя ООО. Значит, трудовые отношения гражданина с фирмой должны быть оформлены трудовым договором. Возлагая на себя функции директора, учредитель вступает в штатную должность, начинает выполнять на постоянной основе трудовые функции, которые должны оплачиваться.

Правило о заключении трудового договора двумя сторонами в данном случае не нарушается: подписывает документ один и тот же человек, но представляет обе стороны трудовых отношений – фирму и работника.

Использование ГПД неправомерно, поскольку директор не занимается предпринимательской деятельностью – оказанием услуг профессионального управляющего (ст. 42 ФЗ-14 от 08/02/98 г.).

На заметку! Многие судебные решения говорят о необходимости заключения трудового договора с руководителем (например, постановление ФАС ЗСО по д. № А45-6721/2010 от 09/11/10 г. и ряд других).

Директор – он же учредитель: как платить зарплату

В статье расскажем как оформить отношения с руководителем — учредителем в единственном лице. Нужен ли трудовой договор и как платить зарплату такому руководителю.

Надо ли заключать трудовой договор с руководителем — единственным учредителем

По вопросу о необходимости заключения трудового договора с руководителем — единственным учредителем, споры между различными инстанциями ведутся уже ни один год, так как апеллирование происходит к разным нормам законодательства.

Если обратиться к нормам трудового законодательства, то порядок регулирования труда с руководителем организации регламентирован главой 43 ТК РФ. Согласно положениям ТК РФ, подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается. Эта позиция выражена в Письмах Роструда РФ от 06.03.2013 № 177-6-1, Минздравсоцразвития РФ от 18.08.2009 № 22-2-3199, МФ РФ от 17.10.2014 № 03-11-11/52558, от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790.

При этом, в соответствии со ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, высшим органом управления ООО, состоящим из одного участника, является этот участник, который действует, как уполномоченное обществом лицо. То есть, при заключении трудового договора с руководителем организации -единственным учредителем, сторонами трудового договора является организация, как юридическое лицо, от имени которого выступает уполномоченное лицо и учредитель, как физическое лицо. Судебная практика, также, подтверждает правомерность заключения трудового договора с руководителем организации — единственным учредителем.

Онлайн-курс «Расчёты с персоналом по оплате труда»
— Удостоверение о повышении квалификации
— 32 практические задачи

Вы сможете выполнять расчеты в самых сложных ситуациях, с использованием любой автоматизированной системы или без нее, опираясь на действующие нормативные акты. Без штрафов и претензий трудовой инспекции.
Постановление Девятого ААС от 26.05.2010 № 09АП-10226/2010-АК, Тринадцатого ААС от 22.06.2015 № 13АП-9651/2015, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2009 № А21-6551/2008, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.02.2009 № А32-5056/2008-13/90 и многие другие.

Вывод: если физическое лицо, являясь одновременно единственным работником организации и учредителем общества, выполняет определенную работу, совершает от имени организации действия по реализации ее прав и обязанностей, то единственный учредитель общества, фактически, осуществляет трудовую функцию руководителя организации. То есть, с этим физическим лицом должен быть заключен трудовой договор.

Платить ли зарплату руководителю — единственному учредителю

Если с физическим лицом заключен трудовой договор, то на основании этого договора, должна начисляться и выплачиваться заработная плата и оно обладает всеми правами, как любой наемный работник. То есть:

  • является застрахованным лицом в системе социального, медицинского и пенсионного страхования;
  • имеет право на оформление листа нетрудоспособности, с возмещением оплаты ФСС;
  • имеет право на предоставление и оплату отпусков;
  • имеет право получать вознаграждение (заработную плату) за свой труд.

Необхдимо помнить, что размер заработной платы, при полном рабочем дне, не может быть менее МРОТ (п. 3 ст. 133 ТК РФ). Если в регионе, в котором осуществляется деятельность организации, предусмотрено начисление на заработную плату районных повышающих коэффициентов, то аналогичные коэффициенты начисляются и на заработную плату руководителя организации — единственного учредителя.

Помимо МРОТ, установленного федеральным законом, в любом субъекте РФ, в соответствии со ст. 133.1 ТК РФ, может устанавливаться свой региональный размер минимальной заработной платы. Но при определении размера оплаты труда, необходимо ориентироваться именно на размер минимальной заработной платы, установленный в данном субъекте РФ.

Если работодатели, осуществляющие деятельность на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 30 календарных дней со дня официального опубликования предложения о присоединении к региональному соглашению о МРОТ, не представили в уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ мотивированный письменный отказ присоединиться к нему, то соглашение считается распространенным на этих работодателей со дня его официального опубликования и подлежит обязательному исполнению.

Таким образом, размер минимальной заработной платы, установленный региональным соглашением, является, фактически, обязательным для всех организаций субъекта РФ и распространяется на заработную плату за полностью отработанную норму рабочего времени за месяц (Письма Роструда РФ от 12.08.2014 № 2705-ТЗ, от 19.07.2017 № ТЗ/3828-6-5).

Как уменьшить расходы на оплату труда руководителя — единственного учредителя

Для того чтобы снизить расходы на оплату труда и, соответственно, размер страховых взносов, руководитель организации — единственный учредитель, вправе установить для себя неполный рабочий день. Нормы ТК РФ позволяют, по соглашению сторон, устанавливать неполное рабочее время любой категории работников организации. Неполным рабочим временем считается продолжительность рабочего времени меньше нормальной (то есть, менее 40 часов в неделю). При этом, ограничений по устанавливаемой продолжительности неполного рабочего времени нет, это может быть два, три, четыре часа в день.

В ст. 93 ТК РФ сказано, что при работе на условиях неполного рабочего времени, оплата труда производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выполненного объема работ. Это означает, что она может быть меньше МРОТ или минимальной заработной платы, установленной региональным соглашением, при наличии в субъекте РФ, указанного трехстороннего соглашения. Если руководитель организации трудится на условиях неполного рабочего времени, то сумма НДФЛ и страховых взносов определяется, исходя из рассчитанного дохода.

Отражение в трудовом договоре неполного рабочего времени

При установлении руководителю организации неполного рабочего времени (например, на полставки), в трудовом договоре должно быть указано, что продолжительность ежедневной работы составляет 4 часа.

Согласно ст. 108 ТК РФ, если продолжительность ежедневной работы составляет четыре часа и более, то трудовым договором должен быть предусмотрен перерыв для отдыха и питания продолжительностью не менее 30 минут, который в рабочее время не включается.

В трудовом договоре может быть применена следующая формулировка:

«Устанавливается неполный рабочий день. Режим рабочего времени: пятидневная рабочая неделя с двумя выходными (суббота, воскресенье), начало работы в 09:00, окончание работы в 13:30, перерыв для питания составляет 30 минут с 12.00 до 12.30. Оплата производится пропорционально отработанному времени»

Даже если в организации работает один сотрудник, являющийся единственным учредителем, должно быть составлено штатное расписание. Согласно Указанию по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденному Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, неполное рабочее время в штатном расписании отражается установлением неполной штатной единицы в соответствующих долях, например 0,25; 0,5. То есть, при указании 0,5 подразумевается работа на полставки, с продолжительностью ежедневной работы 4 часа.

Отчетность за руководителя — единственного учредителя

В отношении руководителя организации — единственного учредителя, состоящим с данной организацией в договорных отношениях, необходимо представлять следующую отчетность:

  • — сведения о среднесписочной численности;
  • — отчет по форме 4-ФСС;
  • — расчет по страховым взносам;
  • — справку по форме 2-НДФЛ;
  • — расчет по форме 6-НДФЛ;
  • — отчет по форме СЗВ-М;
  • — отчет по форме СЗВ-СТАЖ.
Читайте также  Берутся ли алименты с выигрыша в лотерею

В Письмах Минтруда РФ от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 и ПФР РФ от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721, речь идет о необходимости заполнения форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении руководителя организации — единственного учредителя, состоящего с данной организацией в договорных отношениях. При этом, согласно выраженному в письмах мнению, единственный учредитель, с которым не заключен ни трудовой, ни гражданско-правовой договор, также является застрахованным лицом, в отношении которого, необходимо представить сведения в указанных формах.

Можно ли учесть расходы на оплату труда и другие выплаты в пользу руководителя организации, являющегося ее единственным учредителем?

Учет расходов на оплату труда при наличии трудового договора

Согласно п.1 ст. 255 НК РФ расходы на выплату заработной платы уменьшают базу при налогообложении прибыли. Для этого необходимо заключение трудового договора, где должны быть прописаны все вознаграждения, начисляемые и выплачиваемые работнику. Если какие-либо виды вознаграждений не будут предусмотрены договором, то такими расходами нельзя уменьшать базу по прибыли (п. 21 ст. 270 НК РФ). Таким образом, чтобы расходы на оплату труда руководителя компании, являющегося ее единственным учредителем, учитывались для целей налогообложения, с ним нужно составить трудовой договор, предусматривающий такие выплаты.

Однако складывается ситуация, что единственный учредитель подписывает трудовой договор сам с собой, и может возникнуть вопрос о правомерности заключения такого договора.

Чиновники Роструда выступают против заключения договоров подобным образом (Письма от 06.03.2013 N 177-6-1, от 28.12.2006 N 2262-6-1). Они ссылаются на ч.2 ст.273 ТК РФ, согласно которой нормы гл. 43 ТК РФ не распространяют свое действие на руководителей — единственных учредителей. Ее положениями определяются особенности регулирования труда руководителей, а также порядок заключения с ними трудовых договоров (ст. ст. 274, 275 ТК РФ).

Однако в перечне лиц, на которых не распространяются общие положения Трудового кодекса РФ, единственных учредителей нет (ч. 8 ст. 11 ТК РФ). Значит, трудовые отношения с ними могут и должны регулироваться общими положениями ТК РФ.

В рассматриваемом случае единственный учредитель становится работником организации, вступающим с ней в трудовые отношения. С этим согласны контролирующие органы и арбитражные суды (Разъяснение, утвержденное Приказом Минздравсоцразвития России от 08.06.2010 N 428н, Письмо ФСС РФ от 21.12.2009 N 02-09/07-2598П, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.09.2010 N А45-3921/2010, ФАС Северо-Западного округа от 10.06.2010 N А21-8375/2009, ФАС Дальневосточного округа от 19.10.2010 N Ф03-6886/2010). Последние разъяснения Минфина по данному вопросу см. в материале «Трудовой договор с директором — учредителем ООО: нужен или нет».

Итак, чтобы правильно оформить отношения с руководителем, являющимся единственным учредителем компании, нужно подписать с ним трудовой договор (ст. ст. 16, 19, 67 ТК РФ). Следует отметить, что в указанных документах разъяснения касались исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование, а вопросы признания расходов на выплату заработной платы единственному учредителю не рассматривались. Однако можно предположить, что и к рассматриваемой ситуации можно применить выводы о наличии трудовых отношений.

Об особенностях оформления трудового договора с директором — единственным учредителем узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Путеводитель по кадровым вопросам.

Учет расходов на оплату труда при отсутствии письменного трудового договора

Следует отметить, что правомерность отнесения заработной платы руководителя на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, можно доказать, даже если письменно трудовой договор не оформлен. Ведь при назначении на должность между директором и организацией возникают трудовые отношения, т. к. согласно ч. 2 ст. 16, ст. 19, ч. 2 ст. 67 ТК РФ, если сотрудник допущен к работе, то трудовые отношения возникают независимо от оформления письменного трудового договора, а сам трудовой договор считается заключенным. Так что можно полагать, что нормы п.21 ст.270 НК РФ в данном случае не действуют, т.к. здесь имеют место реальные трудовые отношения, а трудовой договор считается заключенным, пусть и не в письменной форме.

Но налоговики, проводя проверку, могут не согласиться с этой точкой зрения, и исключить расходы на оплату труда директора из состава признанных расходов, уменьшающих налог на прибыль или УСН. И вполне возможно свою правоту организации и ее руководителю придется отстаивать в судебном порядке.

При сложившихся обстоятельствах налогоплательщику необходимо запастись необходимыми документами, подтверждающими реальность затрат и их обоснование. К таким документам относятся:

  • решение о назначении единственного учредителя на должность директора (генерального директора) организации; ;
  • штатное расписание;
  • табели учета рабочего времени;
  • документы по выплате заработной платы (платежные ведомости, расходные кассовые ордера).

Сдавать ли СЗВ-СТАЖ на директора-единственного учредителя, узнайте здесь.

Итоги

Трудовые отношения с директором-единственным учредителем считаются установленными на основании решения учредителя. Но налоговики в случае отсутствия трудового договора, могут исключить расходы на зарплату директору, уменьшающие прибыль или УСН.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector