Пассивы
Пассивы — это совокупность денежных обязательств компании. Одни из них связаны с ценными бумагами, выданными хозяйствующим субъектом, и эти обязательства погашаются при предъявлении ценной бумаги (выданные векселя, акцептованные чеки, выпущенные облигации и т.д.), другие возникают в силу кредиторской задолженности поставщикам за полученные товары и услуги, перед работниками, бюджетом и т.п.
Пассивы включают все источники средств субъекта, как заемные (заемный капитал), так и собственные (капитал).
Различают следующие виды пассивов.
Пассив баланса
Пассив баланса — это совокупность источников средств, представленных в балансе.
Пассив бухгалтерского баланса имеет две интерпретации, которые условно называют “юридическая” и “экономическая (источниковая)”.
Пассив баланса трактуется в первом случае как свод обязательств предприятия перед лицами, прямо или косвенно предоставившими ему свои средства (доля собственников в этом случае понимается как обязательство в условном смысле); во втором случае как свод источников средств предприятия. Пассив можно трактовать как план распределения стоимостной оценки активов.»
Текущие пассивы
Текущие пассивы — это краткосрочные (до 12 месяцев) обязательства предприятия. Текущие пассивы это строка 690 в бухгалтерском балансе.
Текущие пассивы = Заемный капитал — Долгосрочные обязательства
К текущим (краткосрочным) пассивам предприятия относят:
- краткосрочные кредиты,
- кредиторскую задолженность,
- авансы полученные,
- дивиденды к уплате,
- арендные платежи,
- краткосрочные кредиты и пр.
Краткосрочные пассивы
Краткосрочные пассивы — это обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств.
Краткосрочные пассивы обычно погашают в течение непродолжительного периода (в срок не более одного года). Выделение краткосрочных обязательств в отдельную группу важно для мониторинга ликвидности баланса.
Краткосрочные пассивы в балансе это раздел V «Краткосрочные обязательства». Краткосрочные пассивы включают в себя:
- краткосрочные займы;
- текущая задолженность по долгосрочным обязательствам;
- краткосрочные выданные векселя;
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
- задолженность по налогам и сборам;
- задолженность перед персоналом;
- доходы будущих периодов;
- резервы предстоящих расходов;
- прочие краткосрочные обязательства.
Устойчивые пассивы
К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие предприятию средства, которые до момента погашения задолженности постоянно находятся в его распоряжении. Один из основных источников формирования устойчивых пассивов — долгосрочная кредиторская задолженность предприятия.
К устойчивым пассивам относятся также следующие виды средств:
- минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия;
- резерв предстоящих платежей;
- минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам;
- минимальная задолженность покупателям по залогам за возвратную тару;
- средства кредиторов, поступающие в виде предоплаты за продукцию (товары, услуги);
- переходящие остатки фонда потребления и др.
Начисления по этим платежам производятся предприятием ежедневно (по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение этих обязательств — в установленные сроки в диапазоне до одного месяца. Они являются для предприятия бесплатным источником используемых заемных средств.
Постоянные пассивы
Постоянные пассивы — это статьи IV раздела баланса «Капитал и резервы», включающие в себя:
1. Собственный капитал, который состоит из:
- акционерного капитала,
- добавочного капитала,
- нераспределенной прибыли.
2. Долгосрочный заемный капитал который состоит из долгосрочных банковских ссуд и других долгосрочных обязательств.
Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?
Кто и когда использует счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами— неотъемлемый набор счетов любой компании, так как ее функционирование невозможно без:
- начисления и выплаты своим работникам зарплаты и иных выплат (появление дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70);
- исполнения налоговых обязательств (возникновение дебетового и кредитового сальдо по счетам 68 и 69);
- проведения расчетов со своими контрагентами (обороты и сальдо по счетам расчетов: 60,62,76);
Полноценный бухгалтерский учет без указанных счетов организовать невозможно. Учет на них необходимо вести непрерывно в хронологической последовательности в течение всего периода деятельности фирмы.
ВНИМАНИЕ! В бухгалтерском учете сомнительным признают любой просроченный долг (п. 70 Положения по бухучету N 34н). По таким долгам вы обязаны создавать резерв.
Проверьте, правильно ли вы определили величину резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, с помощью готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.
Какие счета учета применяют бюджетные организации для расчетов с дебиторами и кредиторами, см. в материале «Составляем план счетов бюджетного учета — образец».
В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность в балансе отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».
Чтобы заполнить эту строку баланса, необходимо собрать информацию с разных бухгалтерских счетов и применить следующую формулу:
стр. 1230 = ДС (сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 73 + сч. 75 + сч. 76) − КС сч. 63,
где ДС и КС — дебетовое и кредитовое сальдо счетов, на которых отражается дебиторская задолженность.
Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», узнайте, как оценить платежеспособность контрагента на основании бухгалтерского баланса. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Как международные стандарты предписывают учитывать дебиторку, см. в материале «Учет дебиторской задолженности по МСФО».
Отдельные виды долгов дебиторов могут отражаться в балансе в других строках — об этом далее.
Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность: как разделить и для чего это делать
Деление активов по срокам имеет большое значение для финансового анализа показателей деятельности фирмы.
Порядок такого разделения прост (п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н):
- активы являются краткосрочными, если срок их обращения (погашения) не превышает 12 мес. после отчетной даты или продолжительности операционного цикла (если он больше 12 мес.);
- все остальные активы относятся к долгосрочным.
Долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность в балансе не выделена — ее расшифровка по срокам производится в пояснениях к балансу.
В общем случае вся дебиторка считается высоколиквидным (высокооборотоспособным) активом, и потому для нее определено единое место в разделе II «Оборотные активы». Фактически же не все долги дебиторов одинаковы по ликвидности. К примеру, осуществляемые фирмой предоплаты (авансы выданные) в связи с осуществлением капитального строительства обладают низкой ликвидностью и по рекомендациям Минфина РФ (письмо от 11.04.2011 № 07-02-06/42) их необходимо отражать в балансе в составе внеоборотных активов по строке «Незавершенное строительство».
Когда дебиторская задолженность отражается по строке 1170 «Финансовые вложения» баланса, вы можете узнать, дочитав наш материал до конца.
Что входит в дебиторскую задолженность
Состав дебиторской задолженности в сжатой форме можно представить следующим образом:
- долги перед фирмой контрагентов, заемщиков, сотрудников и др.;
- излишне уплаченные налоги, сборы, страховые взносы;
- долги учредителей по вкладам в уставный капитал;
- выданные авансы;
- признанные должниками (или по решению суда) штрафы, пени и неустойки.
В развернутом виде каждая укрупненная группа может быть детализирована по элементам. Например:
- дебиторская задолженность контрагентов включает долги поставщиков и подрядчиков (по неотработанным авансам), покупателей и заказчиков (за поставленные товары и продукцию);
- сотрудники могут задолжать своему предприятию по подотчетным суммам, по выданным ссудам, по неотработанной, но полученной зарплате и др.
Объемы и виды дебиторской задолженности в конкретной фирме зависят от специфики и масштабов ее деятельности, финансовой политики, схем работы с дебиторами и иных факторов.
На каком счете дебиторская задолженность отражаться не может
Дебиторская задолженность не может быть отражена на счетах учета (например):
- основных средств и нематериальных активов — 01, 04;
- амортизации — 02, 05;
- товарно-материальных ценностей (МПЗ, товаров, продукции) — 10, 15, 16, 41, 43, 45;
- денежных средств — 50, 51, 52, 55;
- затрат, доходов и расходов (на производство, на продажу, прочих доходов и расходов) — 20, 23, 25, 26, 44, 91.
Чтобы не ошибиться в применении счетов для учета дебиторской задолженности, необходимо правильно формировать рабочий план счетов и досконально владеть информацией о назначении каждого применяемого счета.
Что можно узнать из баланса о кредиторской задолженности
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» расположена в разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса. Крупные компании добавляют строки в баланс для расшифровки кредиторской задолженности по ее видам. Например:
- стр.1521 — долги перед контрагентами;
- стр.1522 — задолженность по налогам и сборам;
- стр.1523 — недоплаченные страховые взносы;
- стр.1524 — начисленная, но не выплаченная зарплата и т. д.
Отдельную детализацию кредиторских долгов фирмы приводят вне балансовых строк, в пояснениях и расшифровках к балансу.
Детальную информацию о составе и учетных нюансах кредиторской задолженности см. в материале «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».
Покупка дебиторской задолженности: условия и проводки (на какой счет отнести)
Дебиторская задолженность может появиться на счетах компании в результате цессии — передачи права требования долга.
Приобрести долг третьего лица вправе любой хозяйствующий субъект. Основная цель такой покупки — получить выгоду от сделки (купить дешевле и взыскать (или зачесть) номинал долга).
Процесс покупки происходит при следующих условиях:
- между сторонами договора заключается договор цессии;
- договор требует нотариального удостоверения, если долг возник из сделки, совершенной в нотариальной форме;
- переход прав на подлежащее обязательной госрегистрации имущество к новому кредитору подлежит госрегистрации;
- должник должен быть проинформирован о переходе права требования долга — эта обязанность лежит на первоначальном кредиторе;
- после оформления сделки по покупке долга все подтверждающие долг документы от первоначального кредитора лучше получить по акту приема-передачи.
С ситуациями, требующими оформления акта приема-передачи, знакомьтесь с помощью размещенных на нашем сайте материалов:
- «Акт приема-передачи документов при смене директора»;
- «Акт приема-передачи дел главного бухгалтера — образец».
Бухгалтерская проводка по учету дебиторской задолженности, купленной у первоначального кредитора (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н):
Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
При отражении приобретенной задолженности в составе финансовых вложений необходимо выполнить ряд условий — об этом узнайте из следующего раздела.
Приобретение долга: нюансы бухгалтерского учета
Покупателю долга при отражении приобретения в бухгалтерском учете необходимо:
- проверить, соответствует ли приобретенное право требования долга критериям финансового вложения;
- корректно сформировать его первоначальную сумму.
Чтобы признать в учете финансовое вложение, приобретенная дебиторская задолженность должна быть:
- потенциально выгодна ее покупателю — может принести доход;
- документально подтверждена.
Кроме того, к покупателю долга должны перейти все финансовые риски (неплатежеспособности должника, изменения стоимости долга и др.).
Чтобы отразить в учете купленную задолженность в достоверной оценке, необходимо правильно сформировать ее первоначальную стоимость, вычисляемую по формуле (пп. 8–9 ПБУ 19/02):
ПСфв = ФЗ + КС + ПС + ПЗ,
ПСфв — первоначальная стоимость финансового вложения;
ФЗ — фактические затраты по договору цессии;
КС и ПС — стоимость консультационно-информационных и посреднических услуг, связанных с приобретением дебиторки;
ПЗ — иные (прочие) связанные с приобретением долга затраты.
Схему расчета первоначальной стоимости разнообразных активов узнайте из подготовленных специалистами нашего сайта материалов:
- «Первоначальная стоимость нематериальных активов — это…»;
- «Учет основных средств стоимостью до 100 000 рублей».
Итоги
Дляу чета расчетов с дебиторами и кредиторами применяются разнообразные счета: счет 60 или 62 — если контрагенты фирмы задолжали ей за поставленные товары или не отработали выданный аванс, счет 71 — если сотрудники не отчитались по подотчетным суммам или компания не возместила потраченные на ее нужды их личные средства, счет 68 — при наличии переплаты или долгов по налогам и др.
Если дебиторская задолженность приобретена по договору цессии, ее отражают на счете 58 в том случае, если по критериям она соответствует понятию финансового вложения.
Основы бухгалтерского учета для программиста 1С
Бухгалтерский учет — это учет хозяйственной деятельности предприятия в денежном выражении.
Методы для ведения бухгалтерского учета:
- Документирование
- Инвентаризация
- Двойная запись на счетах учета
Активы — это то что принадлежит предприятию, его имущество: основные средства, товары, задолженность покупателей, деньги в кассе и т.п.
Пассивы — это источники формирования имущества предприятия: уставный капитал, задолженность перед поставщиками, кредиты и займы и т.п.
Активы всегда равны пассивам. Активы и пассивы формируют баланс. Сумму активов и сумму пассивов (которые равны между собой) называют валютой баланса.
АКТИВ | ПАССИВ | ||
---|---|---|---|
Внеоборотные активы | Капитал и резервы | ||
Основные средства | 100000 | Уставный капитал | 10000 |
Оборотные активы | Краткосрочные обязательства | ||
Товары | 50000 | Кредиторская задолженность | 150000 |
Денежные средства | 60000 | Расчеты с персоналом | 50000 |
БАЛАНС | 210000 | БАЛАНС | 210000 |
Бухгалтерские счета
Бухгалтерский счет объединяет однотипные хозяйственные операции. Например, счет 50 Касса. Все операции по увеличению или уменьшению денег в кассе будут сгруппированы на одном счете.
План счетов — это просто объединение всех бухгалтерских счетов в один список.
Пример плана счетов:
Код счета | Наименование счета |
---|---|
10 | Материалы |
41 | Товары |
50 | Касса |
60 | Расчеты с поставщиками |
62 | Расчеты с покупателями |
Дебет — это доход предприятия, актив баланса.
Кредит — это расход предприятия, пассив баланса.
Бухгалтерская отчетность обычно составляется или на определенную дату или за период. Поэтому у счета может быть сальдо на начало периода, оборот по дебету, оборот по кредиту и сальдо на конец периода. Сальдо — это остаток.
Бухгалтерские счета можно поделить на 3 вида:
- Активные
- Пассивные
- Активно-пассивные
Активные счета отражаются в активе баланса. Пассивные счета в пассиве. Активно-пассивные счета могут отражаться как в активе, так и в пассиве, зависит от остатка на счете. Если остаток дебетовый, то в активе. Если остаток кредитовый, то в пассиве. Пример такого счета — Расчеты с подотчетными лицами. Если мы выдали сотруднику денежные средства на покупку товаров, то теперь он нам должен, следовательно это актив. Если по какой-то причине он вернул больше чем взял, то теперь мы ему должны. Это пассив.
У активных счетов сальдо всегда дебетовое. Если оборот по кредиту был больше оборота по дебету + начальное сальдо по дебету, то сальдо будет отрицательным. Сальдо на конец периода считается как Сальдо на начало периода + оборот по дебету — оборот по кредиту.
Пример активного счета:
Активный счет | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Сальдо начальное | 100 | |
Оборот | +200 | -150 |
Сальдо конечное | 150 |
У пассивных счетов сальдо всегда кредитовое. Если оборот по дебету был больше оборота по кредиту + начальное сальдо по кредиту , то сальдо будет отрицательным. Сальдо на конец периода считается как Сальдо на начало периода + оборот по кредиту — оборот по дебету.
Пример пассивного счета:
Пассивный счет | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Сальдо начальное | 100 | |
Оборот | -200 | +150 |
Сальдо конечное | 50 |
У активно-пассивных счетов Дебетовое сальдо на конец периода считается как Дебетовое сальдо на начало периода + оборот по дебету — оборот по кредиту. Кредитовое сальдо на конец периода считается как Кредитовое сальдо на начало периода + оборот по кредиту — оборот по дебету. Остаток будет или по дебету или по кредиту.
Пример активно-пассивного счета:
Также счета можно поделить на балансовые и забалансовые. На балансовых счетах учитывается имущество организации. На забалансовых — то что не принадлежит организации, например арендованные основные средства.
Проводки
Любая операция в бухгалтерском учете затрагивает сразу два счета: один по дебету, второй по кредиту. Такая операция называется проводкой или корреспонденцией счетов. Благодаря этому соблюдается баланс, а также всегда есть возможность проанализировать обороты между счетами.
Дебет | Кредит | Сумма | Комментарий |
---|---|---|---|
41 | 60 | 2000 | Купили товар у поставщика на 2000 руб. |
60 | 50 | 2000 | Оплатили поставщику из кассы |
Счета учета первого порядка называются синтетическими. Например счет 10 Материалы. Также у счета могут быть субсчета:
- 10.1 Сырье и материалы
- 10.2 Покупные полуфабрикаты
- 10.3 Топливо
- и т.д.
Помимо двух счетов и суммы, в проводке может присутствовать аналитика. Аналитика позволяет получить более детальный учет на бухгалтерском счете. Например, на счете товаров это могут быть сами товары. На счете задолженности поставщикам — поставщики.
Дебет | Аналитика по дебету | Кредит | Аналитика по кредиту | Сумма | Комментарий |
---|---|---|---|---|---|
41 | Шкаф | 60 | ИП Иванов | 2000 | Купили шкаф у поставщика ИП Иванов на 2000 руб. |
60 | ИП Иванов | 50 | Основная касса | 2000 | Оплатили ИП Иванову из основной кассы |
На некоторых бухгалтерских счетах помимо суммового учета можно вести количественный учет. Например, на счете Товары.
Дебет | Аналитика по дебету | Кредит | Аналитика по кредиту | Сумма | Количество | Комментарий |
---|---|---|---|---|---|---|
41 | Шкаф | 60 | ИП Иванов | 2000 | 2 | Купили 2 шкафа у поставщика ИП Иванов на 2000 руб. |
60 | ИП Иванов | 50 | Основная касса | 2000 | Оплатили ИП Иванову из основной кассы |
Оборотно-сальдовая ведомость
Это отчет, в котором можно увидеть остатки и движения по бухгалтерским счетам за определенный период.
Пример оборотно-сальдовой ведомости:
Пример отражения проводок
Например, мы открыли свою фирму. Для ведения бухгалтерского учета был разработан рабочий план счетов:
Урок 2. Что такое активы и пассивы в бухгалтерском учете — понятие простыми словами
Всё, что есть у предприятия (имущество, долги, капитал, резервы) делится на активы и пассивы. Чтобы правильно вести бухгалтерский учет, необходимо уметь их различать и разделять. Данное знание позволит в любой момент времени составить баланс и проверить правильность ведения бухучета.
В данном уроке простыми словами объясняется, что такое активы и пассивы в бухгалтерском учете, как они взаимосвязаны и как используются для проверки бухучета.
Что такое активы и пассивы в бухгалтерии — понятие простыми словами
Активы — это имущество организации, используемое в хозяйственной деятельности, основная его задача — приносить прибыль.
К активам относится:
- денежные средства — наличные в кассе, безналичные на расчетном счете, в иностранной валюте, на специальных счетах, денежные документы;
- имущество — товары, продукция, материалы, недвижимость, транспорт, оборудование;
- задолженность других лиц перед организацией — покупателей, поставщиков, других организаций;
- выданные кредиты и займы — работникам, другим организациям.
Пассивы — долги, обязательства и капитал, которые показывают, откуда взялись активы и являются их источниками.
В целом, это задолженность перед кем-то, которую рано или поздно нужно вернуть — вклады в уставный капитал возвращаются учредителям при закрытии, кредиты возвращаются в банки, зарплата выдается работникам, долги — контрагентам, налоги перечисляются в бюджет.
К пассивам относится:
- собственный капитал — уставный, добавочный, резервный, проданные акции, паи;
- заемный капитал — кредиты и займы, предоставленные предприятию банками и другими лицами;
- долги организации перед другими лицами — кредиторская задолженность;
- задолженность по заработной плате перед персоналом;
- налоги — задолженность перед бюджетом.
Таблица примеров
Активы
Пассивы
Деньги наличные и безналичные и денежные документы
Выручка от обычной деятельности
Объекты нематериальных активов
Продукция на всех стадиях производства
Результаты переоценки стоимости ОС, НМА
Взятые кредиты и займы
Долги перед бюджетом (налоги и взносы)
Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток
Почему всегда равны в бухучете?
Активы и пассивы всегда равны — это главное правило бухгалтерского учета, показывающее безошибочное ведения учетной деятельности.
Почему выполняется равенство?
Пассивы — это источники активов, они формируют их.
Пример 1:
Операция: Поступление товара на склад от поставщика.
Пассив (кредиторская задолженность перед поставщиком) создал актив (товары на складе).
Пример 2:
Операция: Получение кредита в банке.
П. (кредит) создал А. (деньги на расчетном счете).
Пример 3:
Операция: Внесение учредителем взноса в уставный капитал в виде автомобиля.
П. (взнос в уставный капитал) создал А. (автомобиль).
Так как пассивы формируют активы, то их общие суммы должны быть равны. При изменении пассивов на ту же сумму меняются активы.
Пример 4:
Операция: Перечисление оплаты за товар поставщику в размере 200 000 руб.
В ходе операции уменьшение П. (погашение кредиторской задолженности) на 200 000 привело к уменьшению А. (количества денег на расчетном счете) на ту же сумму 200 000.
То есть любое изменение пассивов всегда влечет за собой соответствующее изменение активов (↑ П. → ↑ А., ↓ П. → ↓ А.). В итоге после любой совершенной операции общая сумма активов равняется общей сумме пассивов в любой момент времени.
Несоблюдение данного равенство говорит о неправильном ведении бухгалтерского учета и допущении ошибок.
Бухгалтерский баланс
Важно уметь отличать активы от пассивов, это позволит правильно составить бухгалтерский баланс и проверить правильность бухучета.
Весь бухгалтерский учет в конечном итоге сводится к составлению итогового годового отчета — баланса, который показывает финансовое состояние предприятия. На протяжении года ведется учет всех хозяйственных операций, по завершению года все учтенные суммы группируются по статьям баланса.
Бухгалтерский баланс — это двусторонняя таблица: в левой половине собирается имущество организации, в правой — капитал, резервы и обязательства с группировкой по однородным критериям. Далее считается общая сумма по каждой стороне баланса и проверяется итоговое равенство активов и пассивов.
Форма баланса утверждена, однако возможно ее дополнение в зависимости от особенностей деятельности компании.
Малые предприятия вправе применять упрощенный вариант бухгалтерского баланса, где приводятся данные в обобщенном виде.
Активы в бухгалтерском балансе делятся на:
- внеоборотные — предназначены для получения прибыли в долгосрочной перспективе (нематериальные, основные средства, долгосрочные вложения);
- оборотные — подвижные и быстро расходумые, требуют постоянного пополнения, способны приносить прибыль в короткие сроки (товары, продукция, материалы, деньги, сырье, дебиторская задолженность).
Пассивы в бухгалтерском балансе делятся на:
- капитал и резервы — резервный, добавочный, уставный, итоги переоценки стоимости, выкупленные собственные акции;
- долгосрочные обязательства — долги, срок возврата которых превышает 1 год;
- краткосрочные обязательства — долги, которые нужно вернуть в течение 1 года.
Пример составленного годового баланса предприятия:
Краткие выводы урока 2:
- Всё, чем владеет предприятие, делится на активы и пассивы.
- А. должны приносить прибыль, делятся на оборотные и внеоборотные.
- П. создают активы, делятся на капитал, резервы, обязательства сроком более или менее 1 года.
- А. равны П. в любой момент времени.
- Если меняются П., то на ту же сумму изменяются и А.
- Активы и пассивы распределяются по статьям бухгалтерского баланса, что позволяет проверить правильность ведения бухучета.
Самоучитель для начинающих с нуля
Доступный самоучитель «Бухучет с нуля за 14 дней» для изучения основ бухгалтерии для начинающих бухгалтеров.