Забалансовый счет 009 в бухгалтерском учете: типовые

Забалансовый счет 009 в бухгалтерском учете: типовые

Энциклопедия решений. Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» (для бюджетной сферы)

Запасные части к транспортным средствам (аккумуляторы, шины и покрышки и т.п.) при приобретении учитываются на счете 105 06 «Прочие материальные запасы» на основании первичных учетных документов, оформляемых поставщиками (п.п. 117, 118 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее — Инструкция N 157н). При выдаче запасных частей в эксплуатацию оформляется Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) или Требование-накладная (ф. 0504204). Учет выданных запасных частей к транспортным средствам (в том числе автомобильных шин) осуществляется на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» (п. 349 Инструкции N 157н).

Аналитический учет по забалансовому счету 09 ведется в Карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041) в разрезе лиц, получивших материальные ценности, с указанием их должности, фамилии, имени, отчества (табельного номера), транспортных средств, по видам материальных ценностей (с указанием производственных номеров при их наличии) и их количеству (п. 350 Инструкции N 157н).

Поступление запасных частей отражается на забалансовом счете 09 в момент их списания со счета 105 06 в целях ремонта транспортных средств. Далее учет запчастей на забалансовом счете 09 осуществляется в течение периода их эксплуатации (использования) в составе транспортного средства.

При замене одних исправных и годных к дальнейшей эксплуатации запасных частей на другие списывать первые с забалансового учета не нужно, если они сразу будут передаваться для использования по прямому назначению в составе других автотранспортных средств учреждения. Такое перемещение целесообразно оформлять Требованием-накладной (ф. 0504204) и отражать соответствующие записи в Карточках (ф. 0504041) — выбытие у одного лица и поступление у другого. Аналогичные записи в Карточках (ф. 0504041) следует производить при смене ответственного лица, например, при увольнении (смене) водителя.

Кроме того, данное правило применимо, например, при замене «летних» автомобильных шин на «зимние» — «летний» комплект шин, не используемый в определенный отрезок времени при эксплуатации конкретного автомобиля, тем не менее может продолжать «числиться» за данным объектом.

Списание материальных ценностей с забалансового учета осуществляется на основании Акта приема-сдачи выполненных работ, подтверждающих их замену.

Например, учетной политикой учреждения может быть предусмотрено оформление решения профильной комиссии о списании с учета пришедших в негодность комплектующих (аккумуляторов, шин) Актом о списании материальных запасов (ф. 0504230).

В момент, когда запасная часть снимается с эксплуатации (списывается), в Карточке (ф. 0504041) могут быть указаны:

— причина замены, определяемая комиссией;

— запись о дальнейшем направлении запасной части (в ремонт, на утилизацию).

Также в п. 349 Инструкции N 157н прямо предусмотрено, что при выбытии транспортного средства запасные части, установленные на нем и учитываемые на забалансовом счете, списываются с забалансового учета.

Пример

Со склада казенного учреждения выдан новый аккумулятор стоимостью 4 000 рублей для установки на автомобиль взамен пришедшего в негодность.

В бюджетном учете учреждения могут быть сделаны следующие бухгалтерские записи:

Забалансовый счет МЦ 04 — что это и как его использовать?

Для чего нужны забалансовые счета МЦ (МЦ.01, МЦ.02, МЦ.03, МЦ.04)

В плане счетов программы «1С:Бухгалтерия» присутствует целый ряд дополнительных забалансовых счетов помимо 11 общепринятых. Это сделано для более тщательного и удобного учета.

Счет МЦ.04 является субсчетом счета МЦ «Материальные ценности в эксплуатации» наряду с еще тремя субсчетами:

  • МЦ.01 «Основные средства в эксплуатации»,
  • МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации»,
  • МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации».

МЦ.02— забалансовый счет, используемый для учета спецодежды, выданной сотруднику для выполнения им своих служебных обязанностей. Счет МЦ.03 накапливает информацию по переданному в эксплуатацию специальному инструменту и оборудованию. Счет МЦ.01 часто используется, если основное средство по-разному отражается в налоговом и бухгалтерском учете.

Введение в учет этих счетов обусловлено необходимостью контроля за имуществом, списанным с баланса организации, учтенным в затратах, но используемым в хоздеятельности организации. По их дебету отражаются ценности, подлежащие учету, в разрезе номенклатурных позиций, материально ответственных лиц и мест хранения. По кредиту отражается списание активов. При этом проводки записываются только по дебету или только по кредиту таких счетов — корреспонденция забалансовым счетам не свойственна.

Что и как учитывать на забалансовых счетах, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Ознакомиться с особенностями использования забалансовых счетов в учете можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Записи по дебету счета МЦ.04

Согласно Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для оприходования инвентаря и хозпринадлежностей используется балансовый счет 10.09. Для отражения данной хозоперации в программе «1С:Бухгалтерия» предусмотрен документ «Поступление товаров и услуг».

При принятии к учету инструментов и прочего инвентаря создается новый документ с видом операции «Покупка, комиссия». Документ заполняется с указанием:

  • что приходуется,
  • от кого,
  • в каком количестве,
  • по какой цене.

В качестве дебетового счета учета выбирается счет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Запись по кредиту счета 10.09 проходит при передаче инвентаря и прочего хозимущества в эксплуатацию. Для этого создается и проводится документ «Передача материалов в эксплуатацию».

При передаче инвентаря заполняется закладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»:

  • выбирается по позициям номенклатура передаваемых ценностей,
  • сотрудник, принимающий их в пользование,
  • указывается счет учета 10.09 и способ отражения затрат.

При проведении документа происходит списание ценностей со счета учета 10.09 на счет затрат. Одновременно данные ценности проходят по дебету счета МЦ.04 в разрезе номенклатуры, количества и материально ответственных лиц. Таким образом можно организовать надлежащий контроль за сохранностью имущества организации.

Документ «Передача материалов в эксплуатацию» позволяет распечатать ведомость учета выдачи (форму МБ-7) или требование-накладную (форму М-11). При необходимости можно сменить материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность хозяйственных ценностей, учтенных за балансом.

Записи по кредиту счета МЦ.04

Запись по кредиту счета МЦ.04 происходит при фактическом выбытии имущества. Для этого создается новый документ «Списание материалов из эксплуатации». В данном документе заполняется закладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»:

  • указывается номенклатура и количество выбывающего имущества,
  • документ передачи его в эксплуатацию,
  • лицо, ответственное за его хранение.

Документ позволяет распечатывать Акт на списание (форму МБ-8).

Списать имущество с забалансового учета нужно по окончании срока его нормативного использования. Если оно придет в негодность раньше, то раньше. В этом случае основанием будет задокументированный факт дальнейшей непригодности, либо инвентаризация (смотря что случится раньше).

Инвентаризация счета МЦ.04

Для организаций проведение инвентаризации — обязательная процедура (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). При этом ревизии должны подвергаться как балансовые, так и забалансовые счета.

Образец инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Подробнее ознакомиться с процедурой инвентаризации забалансовых счетов можно в этом материале.

Забалансовый учет инвентаря и прочего хозяйственного имущества ведется для контроля за его сохранностью. В силу этого инвентаризация подобного имущества — необходимость, позволяющая выявить фактическое наличие числящегося в учете имущества. В программе «1С:Бухгалтерия» предусмотрена дополнительная обработка, используемая в документе «Инвентаризация товаров на складе». Она позволяет инвентаризировать ценности на забалансовом счете МЦ.04.

Итоги

Забалансовый счет МЦ.04 применяется пользователями бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» для учета переданного в эксплуатацию инвентаря и хозпринадлежностей. Поступление МПЗ проходит по дебету этого счета, а выбытие —по его кредиту. Аналитика ведется в количественном выражении, по номенклатурным позициям и материально ответственным лицам.

План счетов. Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» ведется по каждому выданному обеспечению.

Когда в компании нужен управленческий консалтинг? — Интервью директора Школы бизнеса Альфа Уваровой Аллы для Сообщества менеджеров Executive.ru

Проведен семинар «Управление затратами. Калькулирование себестоимости» для сотрудников экономического управления Государственного научного центра Российской Федерации ФГУП «НАМИ».

Школа бизнеса Альфа провела корпоративный семинар «Управление дебиторской задолженностью» для сотрудников дистрибуторской компании «Лит Трейдинг».

О том, как меняется спрос на корпоративное дистанционное обучение и о тенденциях в бизнес-образовании, рассказала Сообществу менеджеров портала Executive.ru директор Школы бизнеса «Альфа» Алла Уварова.

В Москве прошел семинар «Планирование и бюджетирование: лучшие практики на предприятиях ТЭК» для представителей финансово-экономических служб корпорации «Газпром».

В Рязани состоялся семинар по финансовому анализу для экономистов Рязанского конструкторского бюро «Глобус».

Школа бизнеса Альфа провела семинар «Финансы для нефинансистов» для директоров филиалов АО «Росжелдорпроект».

Состоялся семинар по ценообразованию для сотрудников коммерческого и финансово-экономического подразделений Объединения «РОСИНКАС» Центрального Банка РФ.

За дистанционным форматом будущее — Интервью директора Школы бизнеса Альфа Уваровой Аллы для Сообщества менеджеров Executive.ru

В Москве прошли семинары по бюджетированию и управлению казначейством для представителей финансово-экономических служб предприятий корпораций «Газпром» и «Роснефть».

Корпоративное обучение — это получение знаний и навыков сотрудниками одной компании. Наша Школа оперативно организует для компании-заказчика корпоративный тренинг или семинар с учетом отраслевой специфики и конкретных потребностей вашего бизнеса. Подробнее >>

Отзывы участников семинаров:

«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», — Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.

«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», — Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.

«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», — Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО «Вистеон Автоприбор Электроникс», Владимир.

«Семинар полностью оправдал ожидания. Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», — Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва.

«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», — Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.

«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» — Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО «Модерн Машинери Фар Ист», Магадан.

«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», — Нестеров Е.В., гл. специалист, «Росатом», Москва.

«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», — Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.

«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» — Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.

Типовые ситуации к счету 009

Исполнение обязательств может обеспечиваться залогом, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором (п. 1 ст. 329 Гражданского кодекса РФ).

Сумму гарантий, которые вы выдали другому лицу в обеспечение выполнения тех или иных обязательств сторонней организацией (оплаты полученных ею товаров, возврата кредита или займа и т. п.), следует учесть на счете 009.

Учет гарантий ведут в денежном выражении. Если в соглашении о предоставлении гарантии сумма гарантии не указана, то ее определяют исходя из условий договора, по которому вы ее выдали.

Например, если вы выдали гарантию об оплате сторонней организацией товара стоимостью 100 000 рублей, на счете 009 вы должны учесть такую же сумму.

На сумму выданной гарантии сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 009

– выдана гарантия другому лицу в обеспечение обязательств сторонней организации.

После погашения сторонней организацией обязательств (оплаты полученных товаров, погашения кредита или займа) сумму гарантии спишите:

КРЕДИТ 009

– списана сумма гарантии в связи с погашением сторонней организацией задолженности.

ООО «Пассив» заключило договор на поставку производственного оборудования стоимостью 600 000 руб. (в том числе НДС – 100 000 руб.). Поставщик потребовал предоставить гарантию в обеспечение оплаты оборудования. Гарантию на сумму 600 000 руб. предоставило АО «Актив».

Бухгалтер «Актива» должен сделать в учете запись:

ДЕБЕТ 009

– 600 000 руб. – учтена сумма гарантии, выданной «Активом» поставщику «Пассива».

После того как «Пассив» оплатил стоимость оборудования поставщику, бухгалтер «Актива» сделает запись:

КРЕДИТ 009

– 600 000 руб. – списана сумма гарантии, выданной «Активом» поставщику «Пассива».

С июля 2015 года узаконен еще и такой инструмент, как обеспечительный платеж (Федеральный закон от 8 марта 2015 г. № 42-ФЗ).

Понятие «обеспечительный платеж» определено в статье 381.1 ГК РФ. Это денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора. Статья 381.2 ГК РФ допускает также в счет обеспечения вносить не денежные средства, а акции, облигации, иные ценные бумаги или вещи, определенные родовыми признаками. Его суть в том, что одна из сторон договора перечисляет на счет другой стороны денежную сумму, которая при надлежащем исполнении обязательств будет возвращена или, если обязательство не выполнено, не будет возвращена.

Обеспечительный платеж можно внести даже для обеспечения того обязательства, которое только еще возникнет в будущем, например, по предварительному договору (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ).

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства (абз. 2 п. 1 ст. 381.1 ГК РФ). В этих обстоятельствах сумма обеспечительного платежа приобретает признаки платежной функции.

Обеспечительный платеж подлежит возврату в случаях, если (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ):

  • в срок, предусмотренный договором, не наступили обстоятельства, когда платеж может быть засчитан в счет оплаты по договору;
  • прекращены обеспеченные обязательства.

По общему правилу сумма обеспечительного платежа не является самостоятельным денежным обязательством. Поэтому проценты за пользование денежными средствами на нее в общем случае не начисляются (п. 4 ст. 381.1 ГК РФ). Вместе с тем начисление подобных процентов возможно, если это будет прямо предусмотрено договором.

Самые распространенные случаи использования обеспечительного платежа:

  • предварительный договор;
  • договор аренды;
  • договор поставки.

Учет у передающей стороны

Учет обеспечительного платежа зависит от того, какие условия указаны в договоре. Если в договоре содержится условие о возможности зачета, обеспечительный платеж выполняет уже две функции, то есть выступает и как средство обеспечения, и как средство платежа.

Обеспечительный платеж расходом не является. Поэтому на момент перечисления его следует отразить в составе дебиторской задолженности (п. 3 , 16 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н) и одновременно на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Списание с него производится по мере погашения задолженности.

Бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по обеспечительным платежам» КРЕДИТ 51

– перечислен обеспечительный платеж;

ДЕБЕТ 009

– отражена сумма выданного обеспечения;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по обеспечительным платежам»

– возвращен обеспечительный платеж;

КРЕДИТ 009

– списана с учета сумма выданного обеспечения.

Если суммы выданных обеспечений существенные, информацию о них необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерской отчетности — о величине, функции обеспечительного платежа и условиях его невозвратности.

Выдача обеспечительного платежа не является у передающей стороны и налоговым расходом (п. 32 ст. 270 НК РФ).

Соглашение об обеспечительном платеже

Важно грамотно составить соглашения о платеже. Например, в договоре аренды можно предусмотреть, что сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет последнего арендного платежа, не внесенного арендатором.

Есть вариант использования момента внесения обеспечительного платежа как «точки отсчета» для начала исполнения договора. Как только он внесен, начинает течь срок исполнения для другой стороны.

Какие-то обязательные реквизиты для соглашения об обеспечительном платеже ГК РФ не устанавливает. Но основываясь на определении обеспечительного платежа и помня о том, какую важность представляет документальное подтверждение фактов хозяйственной жизни, в нем можно предусмотреть:

  • основное обязательство, обеспечиваемое внесением обеспечительного платежа;
  • сумму и форму обеспечительного платежа;
  • перечень обстоятельств, наступление которых дает кредитору право удовлетворить свои требования за счет суммы платежа;
  • срок наступления обстоятельств, влекущих зачет суммы обеспечительного платежа в счет исполнения обязательства.

Также следует отразить условие о начислении процентов.

Проценты на обеспечительный платеж

Пункт 4 статьи 381.1 ГК РФ содержит правило о том, что на сумму обеспечительного платежа проценты по статье 317.1 ГК РФ по общему правилу не начисляются, но сторонам не запрещается согласовать в договоре иное. Уплата процентов может быть предусмотрена и на случай его возврата, и на период его нахождения у стороны до исполнения обеспеченного обязательства. Это в какой-то мере частично компенсирует снижение покупательной способности внесенной суммы, пока она находится на счете кредитора. А сам кредитор, получив обеспечительный платеж, по сути получает услугу, за которую и платит законные проценты. В такой ситуации у него возникает доход, а у получателя процентов – плательщика обеспечительного платежа – расход.

Под процентами согласно пункту 3 статьи 43 НК РФ понимается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

Обратите внимание: расходы налогоплательщика на обеспечительный платеж не подлежат учету в составе расходов по налогу на прибыль организаций. При этом проценты по обеспечительному платежу, если они предусмотрены договором, учитываются в составе доходов и расходов с учетом положений статьи 269 НК РФ.

Расходы налогоплательщика в виде процентов по долговому обязательству в соответствии со статьей 269 НК РФ учитываются при условии их соответствия положениям статьи 252 НК РФ (письмо Минфина РФ от 25 января 2016 г. № 03-03-06/2/2501).

Читайте также  Сколько можно занимать ставок по совместительству?
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector