Выплата материальной помощи работнику по закону

Выплата материальной помощи работнику по закону

Материальная помощь в связи со смертью родственника: особенности бухучета

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника на работе — это денежная поддержка граждан, которые занимаются похоронами умершего. Работодатель вправе, но не обязан помогать. Размер матпомощи тоже устанавливается на локальном уровне.

Виды денежной поддержки

Российское законодательство гарантирует денежные выплаты в пользу граждан, которые взяли на себя оплату расходов по организации похоронного процесса умершего родственника или близкого человека. Получить материальную помощь при смерти близкого родственника в 2021 году вправе не только родные люди, но и граждане, не состоявшие в родстве. Деньги выплачиваются лицу, которое несет расходы на погребение. Такие условия закреплены в Федеральном законе № 8 от 12.01.1996 .

  • государственное пособие — деньги, гарантированные действующим законодательством;
  • материальную помощь на погребение родственника за счет работодателя;
  • матподдержку от работодателя на погребение умершего работника.

Отметим, что матпомощь в связи со смертью близкого родственника от работодателя выплачивается исключительно за счет средств компании. А государственное пособие перечисляется из внебюджетного фонда — формируется за счет средств Фонда социального страхования. Эти понятия следует разграничивать еще и потому, что размер государственных выплат строго ограничен. Размер матпомощи от работодателя зависит от финансовых возможностей предприятия, но конкретных ограничений не имеет.

Размер выплат от государства

Конкретный размер материальной помощи при смерти близкого родственника от работодателя в 2021 зависит от ее вида и от локальных нормативов. Так, например, государственные средства ограничены действующим законодательством. В 2021 году пособие на погребение родственника составляет 6424,98 рублей.

Отметим, что некоторые регионы России утвердили более высокие значения для матпомощи. Так, к примеру, в Москве доплата к госпособию равна 12 046 рублей. Это зависит от финансово-экономического уровня субъекта Российской Федерации.

Суммы от нанимателя

Действующие нормативные акты не устанавливают каких-либо ограничений в части размера выплаты на работе при смерти близкого родственника для работодателя. Сумма определяется из финансовых возможностей нанимателя.

Размер матпомощи следует закрепить в локальных документах предприятия. Например, в положении по оплате труда, в коллективном и (или) трудовом договоре, в учетной политике. Допустимо определить предельный объем выплат в специальном распоряжении, например, утвердить отдельным приказом на текущий год.

Как получить

Сотруднику необходимо подать заявление на материальную помощь в связи со смертью отца или другого родственника. Письменное обращение является основанием для перечисления денег.

образец заявления на материальную помощь в связи со смертью родственника

Помимо заявления, придется подготовить определенные документы. Перечень необходимой документации зависит от сложившихся обстоятельств. Если у работника умерли родные, потребуются:

  • справка из ЗАГСа о смерти, но только оригинал;
  • свидетельство о заключении брака (копия) — в случае смерти одного из супругов;
  • свидетельство о рождении, если умер ребенок или родитель;
  • паспорт или иной документ, который подтверждает личность заявителя;
  • документ, подтверждающий родство с умершим работником предприятия.

Если похоронами занимается посторонний человек, то потребуются платежные документы, подтверждающие расходы на погребение. Отметим, что подтверждать такие расходы не обязательно, так как не установлено действующим законодательством.

Налогообложение матпомощи

По правилам, обложение налогом и взносами материальной помощи на погребение не предусмотрено. Причем в полном объеме. Но это правило распространяется только на такую категорию матпомощи ( п. 8 ст. 217 НК РФ , письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Если работник просит выплатить ему деньги за организацию похорон постороннего человека или дальней родни, то матпомощь не облагается НДФЛ только в сумме 4000 рублей. Если выплаты превышают 4000 рублей, то с этой разницы придется удержать подоходный налог.

Так как эти деньги нельзя отнести к вознаграждениям за труд, то начислять на матпомощь страховые взносы не нужно. Такие определения даны в пп. 3 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ и пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ .

Как отразить в отчетности

Не для всякой материалки в справке о доходах предусмотрены специальные коды и шифры. В частности, если речь идет о смерти работника или близкого родственника, матпомощь в отчете не отражается и пособие на погребение тоже. Если умирает родственник, не считающийся близким, будет использоваться код дохода 2760 и код вычета 503.

Эти значения следует указывать при начислении материалки за счет средств нанимателя. Коды указывайте в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), и справке о доходах и суммах налога физического лица (КНД 1175018).

Как начислить в 1С

Многие бухгалтеры часто задают вопрос: как отразить в 1С:Предприятие материальную помощь сотруднику в связи со смертью родственника? Ответ зависит от версии специального программного продукта 1С.

Например, в 1С:Зарплата и управление персоналом начисление проводится при помощи специального документа «Единовременное пособие». Найдите его, нажав кнопку F1 и вызвав окно поиска. В появившейся поисковой строке введите буквенный запрос «погребение».

Либо выберите раздел «Зарплата», затем пункт «Все документы», нажмите кнопку «Создать». Из предложенного списка выбирайте «Единовременное пособие».

Регулирует ли Трудовой Кодекс РФ вопросы выплаты матпомощи?

Как указывает Трудовой кодекс — материальная помощь может быть урегулирована исключительно локальными актами и коллективными договорами. В самом Трудовом кодексе РФ не дается определения понятия матпомощи, не раскрывается порядок ее выплат, не перечисляются основания для ее начисления. Рассмотрим, какие упоминания о матпомощи содержит Трудовой кодекс.

Какие статьи Трудового кодекса РФ упоминают о материальной помощи?

Материальная помощь – это выплата социального характера, которая может производиться работодателем в пользу работников при наступлении в их жизни различного рода обстоятельств, например, рождения детей, заключения брака, смерти близких, и т.д.

Прямых положений ТК РФ о материальной помощи не закрепляет. Более того, данное понятие вообще в нем не упоминается, как и в любых других законодательных нормах, которые регулируют трудовые отношения. В связи с этим у читателя может возникнуть резонный вопрос о том, могут ли вообще производиться выплаты матпомощи, без какого-либо законодательного регулирования? Ответим на этот вопрос далее.

Если ТК РФ материальную помощь не закрепляет, чем регулируется порядок ее выплаты?

Матпомощь упоминается в НК РФ, ФЗ «О государственной гражданской службе…» от 27.07.2004 № 79, ФЗ «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125, и других. Однако и данные Федеральные законы не определяют условия и порядок выплат, размер матпомощи.

В силу ч. 2 ст. 5 ТК РФ отношения в сфере труда могут быть урегулированы не только на законодательно уровне, но и на локальном, — путем принятия локальных актов и коллективных договоров, в порядке, предусмотренном ст. 8, 40 ТК РФ. Именно в таких внутренних актах и может закрепляться порядок выплаты матпомощи. Кроме того, выплаты могут производиться и без какого-либо регулирования, на основании приказа работодателя.

Есть вопрос? Ответим по телефону! Звонок бесплатный!

В каких случаях выплачивается материальная помощь?

Как уже упоминалось, основания для выплаты законом не установлены. В связи с этим они могут быть абсолютно любыми, если иного не закреплено во внутренних актах конкретной организации.

Чаще всего основаниями для выплаты являются следующие обстоятельства, возникающие в жизни сотрудников фирмы:

    ; ;
  • смерть близких;
  • заболевание самих работников;
  • заболевание родственников работников;
  • причинение сотрудникам ущерба вследствие ДТП, стихийного бедствия, иных неблагоприятных событий; .

Это лишь малая часть оснований, при наличии которых может выдаваться матпомощь. Полный их перечень может быть закреплен во внутренних документах организации. Если таковых нет, сотрудник может выбрать любое основание, с которым он связывает возможность начисления ему сумм матпомощи, и написать заявление работодателю с просьбой о произведении выплаты.

Наличие указанных выше и иных оснований необходимо документально подтвердить. Например, причинение ущерба вследствие ДТП подтверждается справкой о ДТП; постановлением о привлечении к административной ответственности работника или иного виновного лица; заключением эксперта о причиненных повреждениях транспортному средству или здоровью.

Таким образом, Трудовой кодекс РФ материальную помощь не освещает, поэтому порядок произведения данного вида выплат регламентируется внутренними актами организации, либо не раскрывается вовсе.

Выплата материальной помощи и ее налогообложение

Работникам учреждения, студентам, находящимся в трудной жизненной ситуации, может быть оказана материальная помощь. Ее выплату также производят при рождении ребенка, уходе в отпуск, регистрации брака и в других случаях. Перечень оснований для выплаты материальной помощи, порядок ее выплаты и размеры должны быть предусмотрены внутренними локальными документами. В статье рассмотрим порядок выплаты материальной помощи. Кроме того, разберемся, возникает ли у учреждения обязанность по удержанию из этой выплаты НДФЛ, начислению страховых взносов и нужно ли учитывать сумму материальной помощи при исчислении налога на прибыль.

Как было указано выше, выплата материальной помощи должна быть регламентирована внутренними актами, например, коллективным договором, положением об оплате труда.

Работник учреждения (студент, бывший работник или родственник), претендующий на получение материальной помощи, должен обратиться к работодателю с письменным заявлением с указанием в нем причин, побудивших его обратиться за материальной помощью, и приложить в необходимых случаях документы, подтверждающие указанную в заявлении причину (копии свидетельств о рождении, браке, смерти и др.).

Решение о выплате работнику (студенту) материальной помощи принимает руководитель учреждения. Принятое им решение об оказании материальной помощи оформляется приказом.

Источником выплаты материальной помощи в государственном (муниципальном) учреждении могут быть как средства бюджета, субсидий, так и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

На оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете (п. 32 Типового положения [1] ).

Материальная помощь, налоги и страховые взносы

Рассмотрим, являются ли суммы материальной помощи объектами обложения НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, учитываются ли они при исчислении налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, из п. 1 ст. 210 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода работника по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В то же время в ст. 217 НК РФ приведен перечень видов доходов, не облагаемых НДФЛ. Так, согласно п. 8 этой статьи не облагаются данным налогом суммы единовременных выплат в виде материальной помощи, производимых:

  • налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;
  • членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
  • налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Кроме того, не являются объектом обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 4 000 руб. в течение налогового периода (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, при выплате материальной помощи по иным основаниям, а также с сумм превышения установленных выше размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, облагается НДФЛ на полном основании. Как указано в письмах ФНС РФ от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц», Минфина РФ от 26.04.2011 № 03-04-05/3-301, оснований для освобождения от обложения НДФЛ такой материальной помощи в ст. 217 НК РФ не содержится.

Согласно ст. 230 НК РФ учреждения обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, разработанных учреждением самостоятельно. Кроме того, учреждения, используя данные учета, обязаны также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов. Такие сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2‑НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», приведенной в приложении 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/611@ [2] .

В разделе 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» этой формы указываются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода, в том числе суммы материальной помощи, выданной учреждением работникам (бывшим работникам или родственникам).

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ)).

В статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в частности:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой (пп. 3 п. 1):

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

б) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9).

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, не облагается страховыми взносами, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исходя из положений ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ) объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ перечислены выплаты материальной помощи, выдаваемой по тем же основаниям, что указаны в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, которые не облагаются страховыми взносами.

Таким образом, на материальную помощь, выдаваемую работникам по иным основаниям, и на превышение указанных сумм будут начисляться страховые взносы на травматизм.

На материальную помощь, выдаваемую нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, за счет средств стипендиального фонда, не начисляются страховые взносы, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Налог на прибыль. Пунктом 23 ст. 270 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Однако в письмах от 03.07.2012 № 03-03-06/1/330, от 15.05.2012 № 03-03-10/47 Минфин привел разъяснения по поводу применения положений этого пункта к единовременным выплатам работникам при предоставлении им ежегодного отпуска. По мнению финансового ведомства, такие выплаты, если они предусмотрены коллективным договором и зависят от размера заработной платы (начисляются в процентах к окладу) и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением работником его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.

При этом он руководствовался ст. 255 НК РФ, согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Такой же вывод прозвучал в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. В нем указано, что к материальной помощи, не учитываемой в составе расходов согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание.

Учитывая вышеизложенное, единовременные выплаты работникам учреждения, производимые к отпуску (если они связаны с выполнением трудовых функций), могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ, вместе с тем сумма выплаты материальной помощи, производимая по основаниям, не связанным с выполнением трудовой функции, не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Из Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н, следует, что расходы на выплату материальной помощи относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по выплате материальной помощи используется счет 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» (п. 256 Инструкции № 157н [3] ).

Следует обратить внимание, что суммы материальной помощи не формируют себестоимость товаров (работ, услуг), поэтому эти суммы нужно относить на счет 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате».

В таблице приведем корреспонденцию счетов, которой отражается в бухгалтерском учете начисление и выдача материальной помощи:

Материальная помощь: учет и налоги

Материальная помощь может оказываться как работникам организации, так и другим лицам. Нормативных актов, обязывающих работодателя выплачивать материальную помощь, нет. Решение о выплате материальной помощи принимается руководством по собственной воле. Но есть некоторые нюансы. Их и рассмотрим.

Содержание статьи:

1. Виды материальной помощи

2. Документы для оформления материальной помощи

3. Материальная помощь работнику проводки

4. Материальная помощь работнику налоги

5. Материальная помощь работнику примеры

1. Виды материальной помощи

Правила, по которым выдается материальная помощь работнику, законодательно не определены, виды такой помощи выделяют исходя из наиболее часто встречающихся причин таких выплат.

Условно можно выделить следующие виды материальной помощи:

  • помощь, связанная с нарушением здоровья работника или членов его семьи. К членам семьи относят супругов, детей и родителей.
  • помощь, связанная со смертью работника или членов его семьи,
  • помощь, связанная с рождением детей,
  • помощь в связи с бракосочетанием,
  • помощь, связанная со стихийными бедствиями, террором,
  • материальная помощь работнику к отпуску.

В некоторых регионах могут быть специфические виды материальной помощи, например, в Сибири возможна выдача материальной помощи на покупку теплой одежды.

Материальная помощь может быть как разовая, так и периодическая. Обычно она связана с определенным событием в жизни работника.

Размер материальной помощи может указываться как в абсолютном выражении, так и в процентах, например, от оклада работника.

Дополнительно отметим, что выплаты организации в связи с рождением ребенка, со смертью родственников, с регистрацией брака не входят в состав выплат, с которых удерживаются алименты (п. «в» статьи 101 Федерального закона «Об исполнительно производстве»).

Читайте также  Проверяем документацию кадрового подразделения

2. Документы для оформления материальной помощи

Оказание материальной помощи работнику может быть прописано в документах организации. Документом может служить локальный нормативный акт (ЛНА) организации, посвященный только данному вопросу. Но может быть и раздел коллективного договора.

Возможна и другая ситуация, когда в документах организации не предусмотрены выплаты матпомощи, но фактически они осуществляются.

Обычно оказание материальной помощи работнику оформляется следующими документами:

заявление работника – в случаях, когда сам работник обращается за помощью,

служебная записка руководителя – в случаях, когда инициативу берет себя непосредственный руководитель работника, считающий, что случай в жизни работника является основанием для обращения за помощью,

приказ (распоряжение) руководителя о выделении материальной помощи.

Не обязательно все перечисленные документы должны быть в организации. Не исключен случай, когда материальная помощь выделяется распоряжением руководителя, хотя ни заявлений, ни служебных записок не составлялось.

Формы перечисленных документов законом не установлены, но могут быть определены учетной политикой фирмы.

К приказу могут прилагаться документы-основания:

справки, подтверждающие факт события, например, справка (свидетельство) о рождении ребенка, справка о смерти и другие,

заключение медицинских организаций о назначенном лечении (выписки дорогих препаратов для лечения).

другие аналогичные документы.

Учитывая, что некоторые вида материальной помощи попадают под льготы по НДФЛ и страховым взносам, не лишним будет напомнить о подробной формулировке назначения платежа по выплате материальной помощи. Рекомендуется указать конкретный вид материальной помощи и номер приказа (основания) на выплату.

Следует учитывать, что контролирующие органы считают, что если материальная помощь выдается частями, и на выплату каждой части создаются отдельные приказы (распоряжения), то материальной помощью является только первая выплата. Остальные выплаты, по мнению Минфина, признаются частью заработной платы, с которой должны уплачиваться все налоги/взносы в общем порядке — Письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587.

Поэтому в случаях, когда матпомощь по одному основанию не может быть выплачена сразу (непростое финансовое положение организации и т.п.), будет не лишним предусмотреть в приказе или приложении к нему график выплат частей матпомощи. Ну и проследить, чтобы при выплатах была ссылка на один и тот же распорядительный документ.

3. Материальная помощь работнику проводки

Материальная помощь может выдаваться как денежными средствами (наиболее частый случай), так и в натуральном виде. Например, когда речь идет о средствах лечения, либо помощи, оказываемой по результатам стихийных бедствий.

Иногда оказание материальной помощи работнику оформляется в организации как составная часть системы оплаты труда. Это, на наш взгляд, логично только для так называемой материальной помощи к отпуску. Такую материальную помощь контролирующие органы расценивают как стимулирующую выплату (премию), связанную с трудовой деятельностью работника.

Работодателю придется учитывать данную позиции ФНС. И отражать в бухгалтерском учете материальную помощь к отпуску как составную часть заработной платы.

В налоговом учете по налогу на прибыль матпомощь к отпуску (предусмотренную трудовом или коллективным договором, другим ЛНА организации) следует отражать в составе расходов на оплату труда в соответствии с п.25 статьи 255 НК РФ – Письмо Минфина РФ от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912.

Основные бухгалтерские проводки по матпомощи:

Начислена материальная помощь работнику организации

Дебет 91.02 Кредит 73.03

Использование в проводках счета 84, по мнению Минфина РФ, неправомерно (Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 № 07-04-06/5027). Использование счета 70, на наш взгляд, также не верно.

Начислена материальная помощь работнику к отпуску

Дебет 20.01 (26, 44) Кредит 70.01

Начислена материальная помощь бывшему работнику организации или стороннему лицу

Дебет 91.02 Кредит 76.10

Начислен НДФЛ с материальной помощи

Дебет 73.03 (76.05) Кредит 68.01

Начислены страховые взносы с облагаемой части материальной помощи

Дебет 91.02 (20, 26, 44) Кредит 69

Случаи, когда надо начислять НДФЛ и взносы, рассмотрим ниже

4. Материальная помощь работнику налоги

Налог на прибыль, УСН

В налоговом учете расходы на материальную помощь работникам не принимаются. Об этом прямо говориться в п. 23 статьи 270 НК РФ, касающейся налога на прибыль.

В статье 346.16, содержащей закрытый перечень расходов при УСН (доходы минус расходы), расхода по выплате материальной помощи также нет.

Это следует учитывать при составлении трудового договора. Стоит лишний раз задуматься о включении в трудовой договор пункта о представлении материальной помощи работнику. С одной стороны, пункт о матпомощи в трудовом договоре служит сигналом о включении затрат не во внереализационные расходы, а в расходы по оплате труда. С другой стороны, смысла в этом особого нет, т.к. матпомощь не учитывается при налогообложении.

Материальная помощь работнику НДФЛ

Не облагается НДФЛ материальная помощь, прямо поименованная в статье 217 НК РФ, например:

Материальная помощь родственникам (членам семьи) умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи,

Материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка (п. 8 статьи 217 НР РФ),

Не облагается НДФЛ материальная помощь не выше 4 000 рублей в год в отношении:

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

В расчете 6-НДФЛ доходы в виде материальной помощи, перечисленные в статье 217 НК РФ, не отражаются — Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 4).

Если материальная помощь выплачивается в сумме большей, чем указано в статье 217 НК РФ, то в расчет она попадает, причем необлагаемая часть отражается в качестве налогового вычета (пример 2).

Материальная помощь работнику Страховые взносы

Страховые взносы на сумму материальной помощи не начисляются в случаях:

при рождении (усыновлении) ребенка, если сумма не превышает 50 тыс. рублей и выплачена в течение года после рождения ребенка,

в случаях, когда сотрудники пострадали в результате террористических актов,

выплат физическим лицам, не работающим в организации,

пострадавшим от стихийных бедствий,

в случае смерти члена семьи,

в других случаях – при сумме суммы матпомощи менее 4 тыс. рублей.

Страховые взносы с превышения суммы матпомощи сверх 4 тыс. рублей можно учесть в качестве налоговых расходов по налогу на прибыль — Письмо Минфина России от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27634.

Иногда позиция ФНС и судебных органов при решении вопроса о налогообложении взносами материальной помощи различаются. Суды в своей работе зачастую руководствуются Постановлением Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12, А62-1345/2012. Основной постулат – взносы не начисляются, если материальная помощь предусмотрена коллективным, а не трудовым договором.

В отличие от расчета 6-НДФЛ, сумма материальной помощи, в том числе перечисленные в статье 422 НК РФ в качестве необлагаемых выплат, в расчете по страховым взносам отражаются (пример 3).

5. Материальная помощь работнику примеры

Для закрепления рассмотрим несколько примеров по выплате материальной помощи работнику и отражению таких доходов в зарплатной отчетности.

Какой код дохода для НДФЛ следует указывать при выплатах в связи с бракосочетанием?

Коды доходов для НДФЛ по материальной помощи установлены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ для следующих случаев:

материальная помощь (за исключением матпомощи, поименованной в других кодах) – код 2710,

материальная помощь работникам, в том числе бывшим (выход на пенсию по инвалидности или по возрасту) – код 2760,

материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов – 2761,

суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка – код 2762.

Методом исключения выбираем код 2760.

В какой сумме нужно отражать материальную помощь в связи с рождением ребенка в сумме 60 тыс. рублей в расчете 6-НДФЛ.

Общая сумма дохода в сумме 60 тыс. рублей указывается в строках 020 и 130, необлагаемая сумма в размере 50 тыс. рублей указывается в строке 030 в качестве вычета. НДФЛ рассчитывается с превышения необлагаемой суммы 10 000 * 13% = 1 300,00 и указывается в строках 040, 070, 140. Другие строки в примере (рис. 1) не заполняем.

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector