В налоговом учете полученные субсидии на возмещение

В налоговом учете полученные субсидии на возмещение

НДС при получении субсидий

Елизавета Кобрина

Многие предприниматели и организации в 2020 году первый раз получили субсидии. Государство выделило деньги на поддержку бизнеса и сохранение занятости в период коронавируса, да и старое финансирование никуда не исчезло. В налоговом учете субсидий есть особенности.

Надо ли включать субсидии в налоговую базу по НДС

Субсидии — это деньги, которые государство выделяет бизнесу на определенные цели и не требует возвращать. Деньги могут быть получены из бюджета любого уровня и в любой форме: перевод средств из регионального бюджета, прямая инвестиция из федерального бюджета, безвозмездный вклад в имущество.

Входят ли субсидии в налоговую базу по НДС? Единого ответа на этот вопрос нет. Все зависит от того, кто получил субсидию и на какие цели.

Субсидии, полученные для финансирования затрат на покупку товаров, работ, услуг, имущественных прав, основных средств и нематериальных активов (далее для упрощения — товары).

При этом не важно, тратили ли вы субсидию на приобретение или компенсировали затраты за счет нее.

Субсидии, полученные для компенсации недополученных доходов в связи с применением государственных регулируемых цен или льготных цен для особых категорий потребителей.

Это касается только скидки на цену без НДС.

Субсидия компенсирует недополученные доходы, возникшие в связи с применением скидок и льгот.

Это касается скидок к цене с учетом НДС.

Коронавирусные субсидии на зарплату и профилактику COVID-19 не включаются в налоговую базу по НДС. Обе субсидии компенсируют обязательные затраты компаний — выдачу зарплаты и организацию мероприятий по профилактике коронавируса. При этом не важно, потратили ли вы субсидию на эти цели или компенсировали расходы за ее счет.

Можно ли принять НДС к вычету, если затраты профинансированы субсидией

Чтобы понять, можно ли принять к вычету НДС, изучите договор о предоставлении субсидии и нормативно-правовые акты, которые регулируют её выдачу. Полученные субсидии могут включать или не включать НДС.

В субсидию не заложен НДС — весь входящий налог на добавленную стоимость можно принять к вычету в стандартном порядке. Это связано с тем, что субсидия не компенсирует НДС и вы оплачиваете его полностью из своего кармана (ст. 107 НК РФ).

В субсидию включен НДС или в документах нет указаний на то, что он туда не заложен, — входной налог полностью или частично оплачивается за счет субсидии. Если расходы полностью покрыты субсидией, входной НДС нельзя принимать к вычету. Если же расходы частично оплачены за счет субсидии и собственных средств, то «свою» часть налога можно принять к вычету. Для расчета суммы НДС к вычету используйте формулу:

НДС к вычету = Входной НДС × (1 — Доля входного НДС, которую нельзя принять к вычету)

Доля НДС, которая не принимается к вычету, рассчитывается как соотношение стоимости товара с НДС, которая компенсирована за счет субсидии, к общей стоимости товара с НДС.

Пример расчета НДС к вычету

ООО «Лопасть» работает на ОСНО. В 1 квартале 2020 года компания получила субсидию в сумме 1 млн рублей. Всю субсидию компания потратила на покупку станка за 2,4 млн рублей (в том числе НДС 400 000 рублей), добавив собственные средства.

Доля входного НДС, которую нельзя принять к вычету = 0,42 % = 1 000 000 / 2 400 000.

Сумма НДС к вычету = 232 000 рублей =400 000 × (1 — 0,42).

Сумма НДС, которую нельзя принять к вычету, включается в состав прочих расходов для целей расчета налога на прибыль (ст. 264 НК РФ).

Входной НДС по затратам за счет субсидии на профилактику коронавируса нельзя принять к вычету. А вот для зарплатной субсидии правила противоположные — входной НДС можно принимать к вычету, это прямо прописано в законе № 121-ФЗ.

Нужно ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, если расходы компенсированы субсидией

Сразу скажем, что НДС не нужно восстанавливать получателям коронавирусных субсидий на зарплату и продавцам, которые получают компенсации недополученных доходов.

Во всех остальных случаях это снова зависит от того, заложен ли НДС в субсидию. Если не заложен, то НДС можно полностью принять к вычету и его не придется восстанавливать. Если же НДС входит в субсидию или в документации не указано, что он туда не входит, принятый к вычету НДС нужно будет восстановить.

НДС восстанавливайте в том квартале, в котором получили субсидию. Весь восстановленный налог учитывайте в составе прочих расходов и не включайте его в стоимость товаров.

Рассмотрим два стандартных случая восстановления НДС:

    Целевая субсидия получена после того, как вы оплатили покупку из собственных средств и приняли НДС к вычету.

Целевыми считаются все субсидии, в правилах предоставления которых четко определены конкретные товары или расходы на которые она выдана.

В таком случае НДС нужно восстановить в том квартале, в котором получена субсидия. Если расходы полностью компенсированы субсидией, восстановите весь налог, если субсидия возместила расходы только частично, рассчитайте НДС к восстановлению по формуле:

В периоде получения субсидии восстановите долю входного НДС, которую приняли к вычету в течение года, предшествующего году получения субсидии. Для этого умножьте общую сумму НДС, заявленную к вычету в прошлом году, на долю, рассчитанную по формуле:

Доля НДС к восстановлению = Сумма субсидии / Совокупные расходы за предыдущий год на покупку, производство и реализацию (включая НДС)

НДС при получении субсидий

Нужно ли вести раздельный учет расходов

Если вы получаете нецелевую субсидию, ведите раздельный учет расходов, произведенных за свой счет и за счет субсидии. Это поможет вовремя определить сумму НДС к вычету или к восстановлению.

Если не разделять расходы, налог в субсидированной части придется восстановить по правилам п. 3 ст. 170 НК РФ. Налоговые инспекторы контролируют это во время проверок.

Если вы не ведете раздельный учет, пересчитайте НДС в последнем квартале календарного года. Нужно восстановить весь налог, принятый к вычету, начиная с квартала, в котором получена субсидия. Долю НДС к восстановлению рассчитайте по формуле:

Доля НДС к восстановлению = Сумма субсидии (включая неиспользованную субсидию за прошлый год) / Совокупные расходы на товары за квартал получения субсидии и последующие (включая НДС)

При расчете не нужно учитывать положительную разницу между суммой субсидии и суммой расходов. Добавьте ее к сумме субсидий, когда будете рассчитывать аналогичный показатель в следующем году.

Суммы восстановленного НДС по стандартным правилам учтите в составе прочих расходов.

Ведите учет НДС при получении субсидий в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис поможет правильно разделить расходы, оформить вычет по НДС и восстановить налог. Ведите учет, составляйте и сдавайте отчетность через интернет, проводите расчеты с сотрудниками и получайте консультации специалистов. Все новые пользователи могут бесплатно познакомиться со всеми возможностями Бухгалтерии в течение двух недель.

Субсидия на зарплату за нерабочие дни в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Согласно постановлению Правительства №1849 от 28 октября 2021 года, субъекты малого и среднего бизнеса наиболее пострадавших отраслей, а также социально ориентированные некоммерческие организации имеют право на получение новой субсидии в связи с нерабочими днями. Целью введения нового гранта является поддержание работников и работодателей, в части компенсации затрат в связи с деятельностью в нерабочие дни с 30.10.2021г. до 07.11.2021г. В этой публикации расскажем, кто имеет право на эту субсидию, как подать заявление на ее получение и как отразить все необходимые операции в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

Кому причитается субсидия?

Условие 1. Субъект, претендующий на субсидию, должен быть в реестре МСП по состоянию на 10.07.2021г.

Проверить соблюдается ли данное условие вашим бизнесом можно на сайте https://rmsp.nalog.ru/.

В строке поиска введите ваш ИНН, и не забудьте установить дату – 10.07.2021г. После чего нажмите на кнопку «Поиск» и скачайте выписку на указанную дату, если вы относитесь к малому или среднему предпринимательству.

Условие 2. Необходимо, чтобы по состоянию на 10.07.2021г. основной ОКВЭД вашего бизнеса принимал одно из следующих значений:

49.3; 49.4; 50.3; 52.21.21; 55; 56; 59.14; 79; 82.3; 85.41; 86.23; 86.90.4; 88.91; 90; 91.02; 91.04.1; 93; 95; 96.01; 96.02; 96.04.

Как проверить выполнение данного условия?

Если у вас есть выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, и вы знаете, что не меняли в ней виды деятельности, то достаточно проверить, какой код у вас указан, как основной.

Если же выписки нет, то вы можете её скачать на сайте: https://egrul.nalog.ru/index.html.

Достаточно указать ИНН организации или предпринимателя и нажать на кнопку «Найти».

Условие 3. На момент представления заявления на субсидию организация не должна находиться в процессе ликвидации (банкротства), быть исключена из ЕГРЮЛ или ЕГРИП для предпринимателей.

Условие 4. На 01.07.2021г. у вас должны отсутствовать задолженности по налогам или страховым взносам в совокупности превышающих 3000 рублей. Для проверки выполнения данного условия мы бы рекомендовали обратиться к сверке с органами ФНС.

Запросить сверку через 1С – легко! Нужно перейти в раздел «Отчёты» и выбрать пункт «Регламентированные отчёты».

В открывшемся окне необходимо перейти по ссылке «Сверки», затем нажать на кнопку «Запросить сверку» и выбрать подходящий для вас вариант. Проверить размер задолженности на дату легко при помощи документа «Справка о состоянии расчётов с ФНС».

Условие для НКО. Социально ориентированным некоммерческим организациям необходимо быть по состоянию на 01.07.2021г. в реестре НКО, которые наиболее пострадали от коронавируса или в реестре СОНКО.

Что нужно сделать, чтобы получить субсидию?

Субсидия на нерабочие дни предоставляется по заявительному принципу. Заявление на получение субсидии нужно представить в налоговую инспекцию в период с 01.11.2021г. до 15.12.2021г. Сделать это можно по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте.

Обратимся к программному продукту 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0. Для составления и отправки заявления нам необходимо перейти в раздел «Отчёты» и выбрать пункт «Регламентированные отчёты».

В открывшемся окне нужно кликнуть по ссылке «Уведомления», а затем нажать на кнопку «Создать». При этом будет открыт перечень возможных заявлений и уведомлений, разбитых по папкам.

В папке «Прочее» находится то самое «Заявление о предоставлении субсидии для зарплаты, по постановлению от 07.09.2021 №1513».

В заявлении необходимо удостовериться, что верно указан номер налогового органа. Предприятия направляют заявление по месту нахождения организации, а предприниматели по месту жительства.

В графе «Наименование организации/ ФИО индивидуального предпринимателя» предприниматели указывают ФИО без аббревиатуры ИП, а организации могут использовать как своё полное, так и юридическое сокращённое наименование.

Если заявление в налоговый орган будет представлять уполномоченный представитель, то необходимо также заполнить графы «наименование и реквизиты документа, подтверждающие полномочия представителя» и «Наименование организации – представителя налогоплательщика». В остальных случаях данные строки остаются незаполненными.

При помощи сервиса «1С – Отчётность» вы можете отправить заявление напрямую из программы при помощи кнопки «Отправить».

Размер субсидии

Размер субсидии считается путём умножения одного минимального размера оплаты труда на количество работников в июне 2021 года.

МРОТ на 01.01.2021г. составляет 12 792 рубля.

Для индивидуальных предпринимателей общее количество работников увеличивается на единицу, то есть на самого предпринимателя.

Для ИП без сотрудников сумма субсидии составит величину МРОТ, то есть 12 792 рубля.

Количество работников определяет ФНС России на основании отчёта «Расчёт по страховым взносам» за полугодие 2021 года.

Субсидия на нерабочие дни может быть выплачена только один раз.

Если ваша организация, помимо субсидии на нерабочие дни, обращалась также за субсидией на карантин, то общий размер выплаченных субсидий не должен превышать произведение двукратного МРОТ на количество работников в июне 2021 года (для ИП – количество работников увеличивается на единицу).

Как отразить получение субсидии в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?

Перейдём в раздел «Справочники» и выберем пункт «Прочие доходы и расходы».

В открывшемся окне нажмём на кнопку «Создать» и введём наименование «Субсидия из федерального бюджета».

В графе «Вид статьи» следует выбрать «Возмещение убытков к получению (уплате)» и снять флаг «Принимается к налоговому учёту».

Теперь введём документ «Поступление на расчётный счёт» в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки».

В созданном документе «Вид операции» следует выбрать «Прочее поступление». В графе «Счёт расчётов» указать 91.01 и ранее созданное нами субконто «Субсидия из федерального бюджета».

Проведённый документ создаст следующие проводки:

Если вы не ведёте учёт в соответствии с ПБУ 18, или ведёте балансовым методом без отражения постоянных и временных разниц, то проводки будут, как на рисунке выше.

Если же ПБУ 18 ведётся в организации затратным методом, или балансовым с отражение разниц, то в первой строке проводок в графе «Сумма НУ Кт» будет отражена постоянная разница на сумму субсидии.

НДС с субсидий на возмещение затрат

Галина Кардашян

Многие бизнесмены имеют право на получение различных государственных субсидий. Однако выделенные из бюджета средства нередко облагаются налогами. Рассмотрим, как исчисляется НДС по полученным субсидиям с учетом всех последних изменений законодательства.

Какие бывают субсидии, и кто может на них рассчитывать

Субсидии вообще — это безвозмездная помощь, выделяемая из бюджета. Общие правила их предоставления регулируются статьей 78 БК РФ. Так как речь идет об НДС, то будем рассматривать субсидии, которые выплачиваются бизнесменам–плательщикам этого налога.

Напомним, субсидии могут выделяться из бюджетов всех уровней на основании соответствующих нормативных актов. Право на субсидии из федерального бюджета имеют, например, сельскохозяйственные производители. На региональном и местном уровне власти обычно поддерживают малый и средний бизнес, в первую очередь — в производственной сфере.

Облагаются ли субсидии НДС

Налогообложение субсидий из бюджета зависит от их назначения. Если выплата направлена на компенсацию затрат, понесенных налогоплательщиком, то НДС на ее сумму не начисляется.

Также возможна ситуация, когда бизнесмен вынужден продавать товары или оказывать услуги по нерыночным ценам. Здесь налогообложение полученных субсидий зависит от порядка определения цены.

Если применяются цены, контролируемые государством, то компенсация убытков продавца, полученная из бюджета, не облагается НДС. Бизнесмен платит налог только с тех средств, которые он получил непосредственно от покупателя (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Если же «ценовая» субсидия выдана по иным основаниям, то к ней применяется расчетная ставка НДС — 10/110 или 20/120 (письмо Минфина РФ от 25.04.2018 № 03-07-11/28036).

Как восстановить НДС при получении субсидии

Субсидирование бизнеса влияет не только на начисление, рассмотренное выше, но и на вычет НДС. Если приобретаемые товары (услуги) финансируются за счет бюджетных средств, то «входной» налог по ним не подлежит возмещению (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Если же налог уже был принят к вычету, то налогоплательщик должен провести восстановление НДС при получении субсидии (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Важно!

Не нужно восстанавливать налог только в том случае, если бюджетные средства выделены на финансирование закупок, не включающих в себя НДС, и это прямо указано в документах, регулирующих предоставление субсидии.

Если средства выделены на конкретные товары или услуги (либо на компенсацию «импортного» НДС), то сумму, подлежащую восстановлению, определить достаточно просто. Она будет равняться всему НДС, уплаченному поставщикам или на таможне.

Но нередко государственная помощь покрывает не все затраты бизнесмена. Как поступить в этом случае — рассмотрим в следующем разделе.

Как быть при частичном субсидировании

Если расходы бизнесмена компенсируются из бюджета частично, то здесь возможны различные варианты.

Если выделяется целевая субсидия, но она не покрывает всю стоимость приобретаемых товаров (услуг), то следует использовать пропорцию. Доля восстановленного НДС во всей сумме налога должна соответствовать доле полученных бюджетных средств в общем объеме субсидируемых закупок (абз. 3, 4 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример 1

ООО «Альфа» в течение 1 квартала 2019 года приобрело материалы по субсидируемой деятельности на сумму 1200 тыс. руб., в т. ч. НДС — 200 тыс. руб. Затем организация получила компенсацию из бюджета в сумме 600 тыс. руб. Доля субсидии в затратах на материалы составила 50% (600/1200). Следовательно, и восстановить нужно 50% взятого к вычету НДС, т.е. — 100 тыс. руб.

При нецелевом субсидировании бизнеса также применяется пропорциональное восстановление. Но в этом случае используется доля полученных субсидий в расходах налогоплательщика за предыдущий год (абз. 6, 7 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Важно отметить, что, в отличие от предыдущего варианта, здесь для пропорции следует учитывать не только затраты на закупку материальных ценностей, но и вообще все текущие расходы бизнесмена (включая зарплату, страховые взносы и т.п.).

Пример 2

ООО «Альфа» в 2018 году произвело расходы по субсидируемой деятельности в сумме 2000 тыс. руб., в т. ч.:

  • приобретение товаров, материалов и услуг, облагаемых НДС, — 1180 тыс. руб., в т. ч. НДС — 180 тыс. руб.
  • расходы, не облагаемые НДС, — 820 тыс. руб.

В январе 2019 года ООО «Альфа» получило субсидию в сумме 500 тыс. руб. Доля государственной помощи в общих затратах компании составила 25% (500/2000). Следовательно, нужно восстановить ¼ часть ранее начисленного НДС, т.е. 45 тыс. руб. (180 х 25%).

В обоих рассмотренных случаях налог следует восстановить в квартале, в течение которого было получено бюджетное финансирование. Если государственная помощь была выделена до приобретения товаров, то организация не должна принимать НДС по субсидируемым закупкам к вычету (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Для этого необходим раздельный учет. Если же он не велся, то восстановить НДС нужно в последнем квартале того года, в котором были получены бюджетные средства (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Сумма определяется, исходя из доли субсидии в общей массе затрат за все налоговые периоды года, в течение которых бизнесмен пользовался субсидией. Пропорция здесь рассчитывается аналогично предыдущему варианту, т.е. с учетом всех расходов.

Таким образом, восстановленный НДС за весь год будет отражен в декларации за последний квартал.

Пример 3

ООО «Альфа» во 2 квартале 2019 года получило субсидию в сумме 375 тыс. руб. Раздельный учет не велся. Общие затраты предприятия за 2-4 кварталы 2019 года составили 1500 тыс. руб., в т. ч.:

  • облагаемые НДС — 960 тыс. руб., в т. ч. НДС — 160 тыс. руб.
  • не облагаемые НДС — 540 тыс. руб.

Субсидия составляет 25% от общих затрат компании (375/1500). Поэтому ООО «Альфа» должно будет в 4 квартале 2019 года восстановить 25% от НДС, взятого к вычету за период пользования бюджетными деньгами: 160 х 25% = 40 тыс. руб.

Рост ставки НДС и налогообложение субсидий

Ставка НДС с 01.01.2019 выросла для всех видов сделок, кроме тех, что облагаются по льготным ставкам 0% и 10%.

Каких-либо специальных правил, по которым субсидии облагаются НДС в переходный период, законодательство не предусматривает. Бизнесменам следует руководствоваться общими рекомендациями налоговиков (письмо ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Ставку в общем случае следует применять, руководствуясь датой первоначальной операции, из которой вытекает начисление или вычет НДС.

Например, если налог был принят к вычету в 2018 году по ставке 18%, то и восстанавливать его нужно по этой же ставке, даже если субсидия была получена уже в 2019 году. Порядок расчета в этом случае показан в предыдущем разделе (пример 2).

Проводки по восстановлению НДС при субсидировании не зависят ни от объема финансирования (полное или частичное) ни от применяемой ставки.

Как избежать ошибок при налогообложении субсидий

Правильно исчислить НДС при субсидировании весьма непросто. Проблемы могут начаться уже на первом этапе — при определении целевого назначения средств. Ведь в нормативных актах далеко не всегда четко прописаны все условия предоставления бюджетной помощи и порядок ее использования.

А без верной оценки категории субсидии невозможно принять обоснованное решение о порядке расчета НДС.

Но предприниматель, получивший государственную поддержку, в первую очередь хочет думать о ее эффективном использовании для развития своего бизнеса, а не о том, как эта сумма облагается налогами.

Профессиональные консультанты 1C-WiseAdvice дают возможность руководителям компаний сосредоточиться на основных бизнес-процессах, не отвлекаясь на учет субсидий и их налогообложение.

Зарплата за счет субсидии — проводки

Субъектам малого и среднего предпринимательства предоставлена субсидия, которую можно потратить на выплату зарплаты и текущие расходы. Как ее отразить в бухгалтерском учете, расскажем в статье.

Субсидия на выплату зарплаты — сумма и условия

Порядок предоставления субсидии из федерального бюджета субъектам МСП, пострадавшим от коронавируса, утверждены Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576. Размер субсидии привязан к:

  • величине федерального МРОТ на 1 января 2020 года (12 130 руб.).;
  • количеству сотрудников, зафиксированному в отчете СЗВ-М за март 2020 года.
Читайте также  Оформление налогового вычета за лечение — какие

Для ИП с работниками к количеству сотрудников за март прибавляется еще одна единица (сам ИП). Пострадавшие ИП без работников получат субсидию, равную одному МРОТ (12 130 руб.).

Деньги можно потратить на выплату заработной платы за апрель и май 2020 года, а также на иные производственные нужды.

Бухгалтерский учет зарплатной субсидии

Правила отражения в бухучете операций по получению и использованию госпомощи, предоставленной коммерческим организациям, регулируются ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

Получатель субсидии может принять бюджетные средства к бухучету, если (п. 5 ПБУ 13/2000):

  • есть уверенность, что условия предоставления этих средств получателем будут выполнены;
  • есть уверенность, что субсидия будет получена.

Средства учитывают как возникновение целевого финансирования и задолженность по их выплате.

Получена субсидия на зарплату — проводки в бухучете

Проводку по возникновению целевого финансирования делают на дату вынесения решения о предоставлении субсидии. При поступлении субсидии получателю задолженность государства уменьшается и одновременно увеличивается сумма на счетах учета денежных средств, капитальных вложений и др. (п. 7 ПБУ 13/2000).

А теперь рассмотрим проводки:

Дт 76 Кт 86 — принято решение о выплате субсидии;

Дт 51 Кт 76 — субсидия получена.

В случае субсидии по Постановлению № 576 допускается сделать не две проводки, а одну:

Дт 51 Кт 86 — поступила субсидия на расчетный счет.

Узнайте, какие льготы может получить любая компания или ИП

Пример 1

Компания, относящаяся к пострадавшим от коронавируса МСП, подала заявление на зарплатную субсидию 13.05.2020. Численность работников по отчету СЗВ-М за март 2020 года — 20 чел. ИФНС одобрила заявление, субсидия в сумме 242 600 руб. перечислена 22.06.2020.

В бухучете компании 22.06.2020 сделана проводка:

Дт 51 Кт 86 на сумму 242 600 руб. — получена субсидия.

Выплата заработной платы за счет субсидии — проводки

Списание субсидии регулируется п. 9 ПБУ 13/2000. Списание средств отражается в периодах признания расходов, на финансирование которых она предоставлена.

Списываться субсидия может по-разному:

  • по кредиту счета 98, а затем попадает на прочие доходы на счет 91 по мере расходования средств (п. 8 ПБУ 13/2000);
  • сразу на прочие расходы — если субсидия единовременно направлена на покрытие тех или иных разрешенных расходов: к примеру, по зарплате.

Не забудьте: если субсидия направляется на выдачу зарплаты, с выплаченных сумм необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы (Письмо ФНС от 23.06.2020 № БС-4-11/10271@). Исключение — малые предприятия: во 2-м квартале 2020 года они взносы не начисляют, т. к. для них предусмотрена льгота в виде нулевого тарифа.

Пример 2

Полученную субсидию (из примера 1) компания направила на выплату заработной платы за 2-ю половину мая 2020 года. Установленный локальными актами организации срок выплаты зарплаты за 2-ю половину месяца — 10-е число следующего месяца.

В бухучете компании сделаны проводки:

  • 31.05.2020:
    • Дт 86 Кт 91 на сумму 242 600 руб. — решено единовременно направить субсидию на выплату заработной платы за 2-ю половину мая;
    • Д 20 Кт 70 на сумму 242 600 руб. — начислена зарплата сотрудникам за май;
    • Дт 70 Кт 68 на сумму 31 538 руб. (242 600 руб. х 13%) — удержан НДФЛ;
    • Дт 70 Кт 51 на сумму 211 062 руб. (242 600 — 31 538) — перечислена заработная плата работникам.

    В бухгалтерском учете субсидию включают в доходы, а осуществленные за счет нее затраты — в расходы. В налоговом учете ни доходы, ни расходы в данном случае не учитывают.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector