Унифицированная форма № ОП-5 — закупочный акт

Унифицированная форма № ОП-5 — закупочный акт

Форма ОП-5, называемая также закупочным актом, — первичный документ, с помощью которого организации, закупающие сельскохозяйственную продукцию у населения, оформляют такого рода сделки.

Форма ОП-5 допускает, что фактическую закупку продовольствия может производить представитель организации, выступающей покупателем, однако руководитель предприятия должен утверждать соответствующий документ.

О том, как происходит дальнейшая реализация приобретенной у населения продукции, читайте в материале «Порядок продажи купленного без НДС товара (имущества) с учетом НДС».

Унифицированная форма ОП-5 составляется в 2 экземплярах. Первый вручается продавцу, второй оставляет у себя покупатель сельхозпродукции.

Скачать форму ОП-5 вы можете на нашем сайте:

На нашем сайте также доступен образец заполнения формы ОП-5.

О налоговых последствиях выдачи под отчет средств для закупки товара не работнику органиации рассказал советник государственной гражданской службы РФ 3 класса Н. Н. Тактаров. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и узнайте мнение чиновника бесплатно.

Как форма ОП-5 применяется на практике

Рассматриваемый документ, прежде всего, выступает инструментом обеспечения законности сделок между юрлицами и гражданами, которые, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ, должны совершаться в простой письменной форме. Альтернативой форме ОП-5 может быть любой другой письменный договор, удостоверяющий тот факт, что покупатель произвел расчет с продавцом сельхозпродукции и получил от него товар.

Сумма сделки, отраженная в форме ОП-5, может быть использована организацией для уменьшения налогооблагаемой базы — в случае использования ОСН либо УСН по формуле «доходы минус расходы».

Минфин РФ в информации № ПЗ-10/2012 выразил мнение о том, что организации вправе задействовать не только унифицированные формы первичной документации, к которым относится рассматриваемый документ, но также и те, что разрабатываются предприятием самостоятельно.

Подробнее о требованиях к первичным документам, установленных в РФ законодательно, читайте в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

Важный нюанс: в соответствии с положениями п. 4 ПБУ 1/2008, введенного приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008, организации должны утверждать используемые формы первичной документации, включая форму ОП-5 либо ее аналог, который разработан предприятием самостоятельно, в учетной политике. На практике это чаще всего означает издание руководителем фирмы приказа о введении тех или иных форм первичных документов.

Итоги

Форма ОП-5 разработана для подтверждения расходов компании при закупке товаров у физлиц. Документ можно зять универсальный или разработать его самостоятельно.

Заполнение и усовершенствование бланка закупочного акта у физического лица

В случае приобретения любых товаров у физических лиц, для организации требуется документальное подтверждение стоимости этой покупки.

Общие сведения, содержащиеся в Акте

В подобных случаях составляется закупочный акт, в котором должны быть отображены следующие реквизиты:

• полные ФИО продавца товара;
• его индивидуальный налоговый номер;
• купленные ТМЦ (читайте здесь Как заполнить доверенность на получение ТМЦ);
• подписи сторон (продавца и покупателя).

После этого акт заверяется печатью рынка как торгующей организации.

Закупочным актом именуется документ, который составляет при закупке определенной продукции у населения.

Законодательством РФ была утверждена специальная форма ОП-5, которой классификатором ОКУД присвоен код 0330505.

Составляют этот акт в 2-х идентичных экземплярах в момент произведения закупки. Ее осуществляет представитель организации. После подписания акта двумя сторонами сделки, каждой из них остается собственный экземпляр документа.

Акт ОП-5 обязан составляться для того, чтобы зафиксировать момент совершения закупки и избежать возможных будущих претензий с каждой стороны.

Способы выдачи закупочной документации и необходимые реквизиты

Для создания данного документа можно прибегнуть к одному из 2-х способов:

1. Использовать разработанный шаблон согласно формы ОП-5, о котором шла речь выше. Его же образец утверждался формой ГоскомСтата РФ № 132, от 25.12.1998г. Чаще всего она применяется по своему непосредственному назначению — закупке организациями общепита сельскохозяйственной продукции у населения.
2. Предприятие может воспользоваться инициативой Закона «О бухгалтерском учете» от 2013-го года, согласно которого могут разрабатывать формы первичных документов своими силами. Таким образом, бухгалтерия или делопроизводство устанавливают свою внутреннюю форму Акта, при условии, что он будет содержать реквизиты, указанные в Законе № 129-ФЗ от 21.11.1996.

К обязательным реквизитам любой первичной документации относят:

• наименование документа и дата его составления;
• название организации, составившей хозяйственный или иной документ;
• смысл произведенной операции;
• ее мера измерения (единицы);
• ответственные за проведение операции должностные лица;
• подписи ответственных.

Также читайте статью «Применение и образцы формы бланков акта приема-передачи.»

Как усовершенствовать форму документа

Если организация не принадлежит к сфере общепита, то может доработать типовую форму акта ОП-5 и применять ее в своем документообороте.

В итоге, Акт закупки у физического лица будет включать в себя:

• номер и наименование документа, дата выдачи. Например, «Закупочный Акт №___, от __.__.____года»;
• наименования предприятия (ИП), которое совершает покупку товара, уполномоченный представитель и данные о нем;
• ФИО продавца-физлица и его полные данные паспорта;
• описание приобретаемых товарных позиций, их единицы измерения, количество;
• итоговая стоимость закупки в денежном исчислении;
• расписки продавца и покупателя о получении денежных средств и товара, соответственно;
• подписи уполномоченных представителей, место для печати.

При оплате наличными средствами рекомендуется дополнительно выписать расходный кассовый документ для подтверждения.

Закупочный акт. Форма ОП-5

Законодательство РФ не содержит в себе каких-либо ограничений по сделкам между физическими и юридическими лицами на закупку сельхозпродукции и продуктов питания.

Производителями сельскохозяйственной продукции могут быть как юридические лица, так и фермерские хозяйства или владельцы личных подсобных хозяйств, созданные без образования юридического лица (ст.1 Закона РФ «О крестьянском фермерском хозяйстве»).

Продукты питания также могут производиться физическими лицами, включая ИП. Удобной способом оформления купли-продажи будет закупочный акт формы ОП-5. По своим юридическим свойствам он одновременно является:

• эквивалентом договора купли-продажи (например, договора купли-продажи зерна);
• документом, подтверждающим расходы покупателя-юридического лица;
• эквивалентом акта приема-передачи.

В соответствии с Письмом № 03-04-06/38361 Министерства финансов РФ от 4.08.2014 года закупочный акт – это вполне функциональный документ при соблюдении ряда условий. Так, в закупочном акте должны содержаться:

1. наименование и реквизиты юридического лица – покупателя;
2. ФИО и должность лица, осуществляющего сделку от имени покупателя;
3. ФИО и паспортные данные физического лица – продавца;
4. наименование и объем продукции с указанием единицы измерения (литр, центнер, тонна и т.д.);
5. цена продукции за единицу измерения;
6. общая стоимость закупки;
7. способ оплаты.

Форма ОП-5 была утверждена Госкомстатом РФ в 1998 году. С 2011 года данная форма не является обязательной к применению. Однако это не означает, она изъята из делового оборота.

Субъекты предпринимательской деятельности вправе как разработать собственный вариант закупочного акта, так и использовать форму ОП-5.

Обращаем внимание, что форма ОП-5 специализирована именно под сельхозпродукцию. Если приобретаются иные продукты питания, то форму ОП-5 можно взять за основу самостоятельного закупочного акта. В процессе индивидуализации формы потребуется видоизменить графу «Сельхозпродукты», вписав вместо нее тот вид продукции, который приобретается.

Правильно оформленный закупочный акт:

• подтверждает наличие договорных отношений;
• становится основанием для внесения записей об активах в бухгалтерскую и налоговую отчетность юридического лица.

И самостоятельно разработанный закупочный акт, и акт унифицированной формы ОП-5 составляется в момент перехода продукции от продавца покупателю и ее оплаты. Акт составляется покупателем в двух экземплярах, один из которых передается продавцу.

Мы уже отмечали, что закупочный акт – это эквивалент договора купли-продажи сельхозпродукции (или договора контрактации). Однако, если стороны этого желают, то они вполне могут пойти по пути составления письменного договора. Закупочный акт в этом случае не потребуется, а факт приема-передачи товара нужно будет оформить актом приема-передачи.

Способ оплаты и налоги

Стороны самостоятельно определяют форму оплаты приобретенного товара. Поскольку закон более лоялен по отношению к расчетам с участием физически лиц, то оплата товара вполне может быть произведена наличными.

В самом закупочном акте стороны нотифицируют свою договоренность относительно способа оплаты. Так:

• факт оплаты на банковскую карту или банковский счет продавца подтверждается платежным документом;
• факт оплаты наличными подтверждается «расходником» № КО-2.

При этом, в соответствии с Письмами № 03-01-15/89828 и № 03-01-15/89828 от 11.12.2018 и 10.08.2018 года Минфина РФ, кассовый чек не потребуется.

Однако, если покупатель-юридическое лицо приобретает товары у физических лиц для их последующей перепродажи, кассовый чек должен быть «пробит» вне зависимости от того, осуществлялась ли оплата наличным или безналичным способом (Письмо № АС-4-20/15707 ФНС РФ от 14.08.2018 г., Письмо № 03-01-15/41171 Минфина РФ от 15 июня 2018 г.).

Покупатель — юридическое лицо по сделкам с физическими лицами не будет являться налоговым агентом.

Продавцы – физические лица самостоятельно рассчитывают и выплачивают НДФЛ с сумм, полученных ими в оплату за проданную продукцию (Письмо № 03-04-05/3-484 Минфина РФ от 11.04.2012 г. и Письмо № 03-04-06-01/55 ФНС РФ от 12.03.2008 г.).

Ограничения по приобретению

Итак, мы определились, что закупочный акт формы ОП-5 «заточен» под закупаемую у физических лиц сельхозпродукцию, то есть под собственность граждан, выращиваемых ими в личных подсобных или фермерских хозяйствах без образования юридического лица.

Если же покупатель – юридическое лицо планирует приобретать у физических лиц ягоды, орехами, грибы, дичь, рыбу и т.д., то закупочный акт придется разрабатывать самостоятельно.

Вне зависимости от того, какие именно продукты питания приобретаются, они должны быть подвергнуты ветеринарно-санитарной экспертизе. Поэтому, до оформления закупочного акта следует потребовать у продавца предъявления ветеринарных справок и иных документов, которые подтвердили бы качество продаваемой продукции.

В соответствии с Постановлением № 10 Госкомсанэпиднадзора СП 2.3.4.009-установлен запрет на приобретение у частных лиц грибов в переработанном виде.

Составление закупочного акта

В рамках данной статьи наши пользователи могут скачать унифицированную форму ОП-5 и ознакомиться с образцом ее заполнения.

В процессе заполнения в отведенные для этого графы потребуется внести следующие сведения:

• наименование и реквизиты покупателя;
• ФИО и должность лица, подписывающего акт от имени покупателя;
• номер акта;
• дата и место оформления акта;
• ФИО, адрес, паспортные данные физического лиц-продавца;
• перечень приобретаемой продукции, наименование каждого вида, объем, количество единиц;
• стоимость одной единицы продукции;
• общая стоимость приобретаемой продукции (цифрами и прописью);
• сведения о продавце, его паспортные данные, место прописки, место фактического проживания, сведения о патенте или о статусе ИП с указанием номер свидетельства о его регистрации в качестве ИП, ИНН;
• данные из справки о наличии личного подсобного или фермерского хозяйства;
• отметку о получении продавцом денег с указанием способа оплаты;
• подписи продавца и покупателя.

Закупочный акт утверждается руководителем покупателя, после чего передается в бухгалтерию предприятия. Оформляется закупочный акт в двух экземплярах, по одному для продавца и покупателя.

Унифицированная форма № ОП-5 — закупочный акт

в соответствии с постановлением Правительства КР

от 31 июля 2019 года N 386

ПРАВИТЕЛЬСТВО КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 30 марта 2010 года №186

Об утверждении типовой унифицированной формы первичной учетной документации № ОП-5 «Закупочный акт»

В соответствии с Законом Кыргызской Республики «О нормативных правовых актах Кыргызской Республики», статьей 156 Налогового кодекса Кыргызской Республики и статьей 8 Закона186 Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете» Правительство Кыргызской Республики

1. Утвердить прилагаемую типовую унифицированную форму первичной учетной документации № ОП-5 «Закупочный акт».

2. Настоящее постановление вступает в силу со дня официального опубликования.

3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на Министерство экономического регулирования Кыргызской Республики.

Утверждена
постановлением Правительства
Кыргызской Республики
от 30 марта 2010 года №186

форма первичной учетной

____________________________ Дата выдачи, срок действия, кем выдан

Номер патента продавца или

патент или свидетельство продавца

о регистрации предпринимателя

Руководитель субъекта (покупателя)

__________________ Фамилия, имя,

ЗАКУПОЧНЫЙ АКТ

Мною, _______________________ _______________________________________________

должность Фамилия, имя, отчество

куплено у ________________________________________________________________________

Фамилия, имя, отчество продавца

Паспорт № ____________________ выдан _________________________________________

наименование органа, выдавшего паспорт, дата выдачи

Домашний адрес по паспорту ___________________________________________________

Цена за единицу

Оборотная сторона формы ОП-5

Итого на сумму _________________________________________ сомов ________ тыйынов

Деньги в сумме _________________________________________ сомов ________ тыйынов

Получил продавец __________________ __________________________________________

подпись ФИО продавца

Деньги уплатил _________________ ____________________________ _________________

подпись ФИО лица, закупающего товары ИНН покупателя

номер патента покупателя, дата выдачи патента, срок действия,

кем выдан патент или свидетельство

(*) Заполняется при обработке данных средствами компьютерной техники.

Указания
по заполнению формы первичной учетной документации № ОП-5 «Закупочный акт»

Закупочный акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается у продавца, второй — у покупателя. Покупателем ежеквартально (не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом) направляются в органы налоговой службы по месту нахождения продавца сведения о суммах покупки, указанных в закупочном акте, и выплаченных денежных средствах продавцу в соответствии с формой, разработанной Государственной налоговой службой при Правительстве Кыргызской Республики.

В левой верхней части акта указываются наименование и адрес организации, осуществляющей закупку. В правой части указываются код ОКПО (Общий классификатор предприятий и организаций) продавца (при наличии), его идентификационный налоговый номер (далее — ИНН, обязателен для заполнения) и номер патента. Также указываются дата выдачи, наименование органа, выдавшего документ, и срок действия патента или свидетельства о государственной регистрации. Далее проставляются порядковый номер закупочного акта и дата его заполнения. Покупатель от своего лица заполняет строку «должность» и указывает свою фамилию, имя, отчество. Ниже, в строке «куплено у» вносятся сведения о продавце (его фамилия, имя, отчество и паспортные данные). В специально отведенных строках продавцом указываются сведения о закупаемых товарах, и выводится итоговая сумма покупки. Ниже, итоговая сумма покупки указывается прописью.

Далее продавец проставляет свою подпись, фамилию, имя, отчество. Покупатель также подтверждает покупку своей подписью. В случае, если покупатель осуществляет свою деятельность на основании патента, то он указывает свой ИНН, номер патента, срок его действия, кем выдан патент. Если покупатель осуществляет деятельность на основании свидетельства о государственной регистрации, то он указывает номер свидетельства, кем выдано свидетельство, ИНН. Закупочный акт утверждается руководителем предприятия, осуществляющего закупку товара, для чего в строке «Утверждаю» проставляются фамилия, имя, отчество руководителя, его личная подпись и дата утверждения.

Закупочный акт, составленный без указания ИНН покупателя и продавца, а также без заполнения всех необходимых реквизитов, считается недействительным.

Инструкция по оформлению акта закупки у физического лица

Закупочный акт у физического лица — это официальный документ, отражающий операции по приобретению товаров, работ и услуг у граждан, работающих без регистрации ИП. 44-ФЗ разрешает физлицам участвовать в госзакупках, но оформляются такие сделки иначе.

Почему физические лица вправе участвовать в закупках по 44-ФЗ

В торгах принимают участие не только организации и индивидуальные предприниматели, но и физические лица без образования ИП. Об этом прямо говорится в п. 4 ч. 1 ст. 3 44-ФЗ. Если у гражданина есть возможность предложить товары, работы или услуги, он вправе участвовать в закупках. 44-ФЗ не устанавливает определенных правил для закупок у физических лиц. Главное условие — соблюдать положения Федеральной контрактной системы и требования конкретной закупочной документации.

Гражданское законодательство не препятствует физлицам заниматься предпринимательством без регистрации ИП. Запрещено незаконное ведение предпринимательской деятельности (ст. 171 УК РФ). Это значит, что заниматься коммерцией без учета и лицензирования, если эти условия являются обязательными, нельзя. Для нарушителей, причинивших крупный ущерб и заработавших на нелегальной деятельности более 2 250 000 рублей, грозит административная ответственность (штраф до 300 000 рублей или в размере дохода за период до 2 лет, обязательные работы до 480 часов или арест до 6 месяцев).

Следите за изменениями по закупкам с помощью КонсультантПлюс!

Настройте индивидуальный профиль и получайте сообщения о новостях и поправках сразу, как они появляются в системе. А пояснения экспертов и сравнение редакций НПА помогут понять запутанные формулировки и разобраться в новых правилах. Попробуйте бесплатно!

В каких закупках физлица не участвуют

Некоторые закупки физическим лицам недоступны. Такой поставщик не сможет подать заявку для следующих заказов:

1. Если торги только для субъектов малого предпринимательства. Физическое лицо не является СМП и принимать участие в торгах он не вправе. Заказчик откажет физлицу без рассмотрения.
2. Если заказчик установил требование о лицензировании. Гражданин не получает лицензию на предпринимательскую деятельность, значит, участвовать в таких тендерах ему нельзя.
3. Если выполнять работы и оказывать услуги обязан поставщик из числа членов саморегулируемой организации (СРО). Аналогичная ситуация — граждане не становятся членами СРО.

Когда деятельность не требует лицензирования и регистрации ИП, гражданин вправе принимать участие в закупках от своего имени и предлагать товары, работы и услуги.

Как оформляется такая закупка

Особых правил для оформления документов заказа в случае допуска физлиц не предусмотрено. Заказчик перечисляет в закупочной документации и извещении документы, которые требует от поставщиков, и прикладывает рекомендуемую форму заявки на участие в закупке.

У физических лиц нет уставных или регистрационных документов, у него есть только персональные регистры. Они демонстрируют заказчику:

• Ф.И.О. и адреса прописки и проживания вместо наименования поставщика и его юридического и фактического адреса;
• паспорт (копию всех 20 страниц) вместо выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
• ИНН не является обязательным документом для граждан (только для организаций и индивидуальных предпринимателей).

Никаких других особенностей или ограничений не предусмотрено. Участник-физлицо оформляет заявку, делает ценовое предложение и участвует в торгах. При передаче ТРУ оформляется особый закупочный акт: это специальный документ, который применяется для оформления сдачи-приемки товаров, работ и услуг между организацией-заказчиком и физлицом-поставщиком.

Сложности возникают с оформлением контракта. Есть ряд положений, которые обязательны для соглашений по 44-ФЗ между физическими и юридическими лицами:

1. Граждане, получающие доход, обязаны уплачивать подоходный налог: 13% — для резидентов, и 30% — для нерезидентов. Налоговым агентом выступает организация-заказчик. Включаем в контракт условие о снижении суммы, перечисляемой физическому лицу за поставленные товары, работы, услуги, на величину НДФЛ (ч. 13 ст. 34 44-ФЗ). Если такой пункт не согласован с поставщиком, то контракт автоматически признается недействительным.
2. Аналогичная ситуация и со страховыми взносами. Налоговый агент обязан перечислить 22% на ОПС, 5,1% — на ОМС, 2,9% — в ФСС. Все эти суммы вычитаются из цены контракта. Заказчику рекомендуется заранее прописать это условие — еще на этапе составления закупочной документации.
3. Соглашения, заключенные с физлицом как с единственным поставщиком, составляются без указания того, что заказчик выступает в роли налогового агента (ч. 15 ст. 34 44-ФЗ). Включение этого условия не является нарушением. Нарушителем заказчик станет, если не перечислит положенную сумму налогов и взносов.

Кто и в какой момент оформляет акт

В нормативах госзаказа разъясняется, когда заполняют закупочный акт — при покупке товара юрлицом у физического, то есть в момент передачи ТРУ заказчику, как и в случае с обычным актом поставки, приемки работ или оказания услуг. Его оформляет организация-заказчик.

Закупать или принимать продукцию у населения вправе любой ответственный сотрудник, назначенный приказом или направленный по доверенности. Акт закупок всегда подписывает руководитель организации-заказчика.

Как заполнить акт

Для закупочного акта действует унифицированная форма № ОП-5 (закреплена Постановлением Госкомстата №132 от 25.12.1998). В качестве альтернативы применяют договор закупки у физического лица или иной документ, разработанный организацией. Форма подтверждения закупки определяется руководством (информация Минфина №ПЗ-10/2012).

Если заказчик использует самостоятельно разработанный закупочный акт, его надлежит утвердить отдельным приказом и закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). Обязательно включите в документ:

• его название и основные реквизиты (номер, дата);
• сведения о заказчике;
• содержание операции;
• количество поставки;
• стоимость приобретенных товаров, работ и услуг.

Вся эта информация указывается и в бланке акта ОП-5. Вот как составить закупочный акт:

1. Определиться с формой — локальной или унифицированной.
2. Указать информацию об организации-заказчике — его наименование, ИНН, код по ОКПО.
3. Внести номер и дату.
4. Отметить место закупки.
5. Прописать стороны сделки: покупателя (сотрудник заказчика) и продавца.
6. Раскрыть содержание операции. Для этого в форме предусмотрена табличная часть. Вносите все товары (по возможности с кодами), указывая точное количество, единицу измерения, цену и итоговую стоимость. Далее указать вид операции при продаже в закупочном акте: для операций по передаче, отгрузке, приобретению товаров, работ, услуг проставляется КВР 01 (Письмо ФНС №СД-4-3/17657@ от 20.09.2016).
7. Заполнить текстовую часть. В расписке указываются паспортные данные поставщика и сумма операции.

Акт подписывает продавец, покупатель (тот, кто принял или приобрел товары, работы, услуги) и утверждает руководитель организации-заказчика. Если в сделке фигурировали наличные средства, включите в документ блок с распиской о получении поставщиком денежных средств.