Сроки и этапы реорганизации в форме преобразования

Сроки и этапы реорганизации в форме преобразования

Сроки и этапы реорганизации в форме преобразования

организация деятельности

Развитие многих организаций часто приводит к некоторым поправкам в структуре фирмы. Предприятия могут менять правовую форму, собственника, делиться, объединяться. Любое из этих действий должно оформляться строго согласно законодательству.

Одним из видом изменения организационно-правовой формы является преобразование.

Что это такое?

нюансы процесса

Преобразование — особый вид реорганизации, представляющий собой смену организационно-правовой формы компании, при этом создаётся другое юридическое лицо, а старое прекращает свою деятельность, происходит смена учредительных документов, устава, но все права и обязанности после совершения процедуры сохраняются.

Существенным отличием от других видов реорганизации, то есть слияния, выделения, присоединения, является то, что в процедуре начинает участвовать одно юридическое лицо и в результате образуется тоже одна фирма.

Процесс имеет некоторые особенности:

  • С экономической точки зрения преобразованная организация — одна и та же фирма, которая всего лишь сменила свою структуру менеджмента, юридический статус, а в иных сферах жизни компании не произошло никаких изменений.
  • С точки зрения макроэкономики такая реорганизация является нейтральным действием по отношению к капиталу, так как не происходит разделения или объединения уставных фондов нескольких компаний. Этот нюанс является наиболее существенным отличием. В других случаях имущество и обязательства либо объединяются в один фонд, либо делятся между несколькими организациями.
  • С юридический точки зрения в ходе преобразования создаётся совершенно новое предприятие, которое является полным преемником обязательств и прав своего предшественника. Балансовая стоимость имущества не изменяется.

Преобразование бывает двух типов:

  • Добровольное. Осуществляется только по инициативе владельцев компании. Например, процедура может быть проведена, если собственники или учредители приходят к выводу, что наиболее эффективно предприятие будет работать в другой правовой форме. Чаще всего по этой причине ООО преобразуется в акционерное общество.
  • Обязательное. Проводится при наступлении определённых обстоятельств, определённых законом. Существует несколько таких случаев:
    • участники некоммерческой организации собираются вести предпринимательскую деятельность, при этом она преобразовывается в товарищество или общество;
    • количество участников ООО или ЗАО превысило 50 человек, при этом необходимо реорганизовать предприятие в ОАО или кооператив.

    внесение изменений

    К реорганизации не относится изменение типа акционерного общества, например, переход из ОАО в ЗАО. Это действие регистрируется как изменение наименования.

    Регламентация по законодательству

    Наиболее важными документами, регулирующими процедуру, являются:

    • Гражданский кодекс РФ. Основные виды реорганизации, определения, особенности устанавливаются статьёй 57 ГК РФ.
    • Федеральный закон №129-ФЗ от 8.08.2001 г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Порядок процедуры, необходимые документы, нюансы указаны в главе V.

    Прочие нормативные акты устанавливают некоторые ограничения по выбору правовой формы, в которую можно преобразовать существующее предприятие:

    • ООО — в товарищество, общество иного вида, кооператив;
    • частное учреждение — в фонд, некоммерческую организацию, общество;
    • производственный кооператив — в товарищество, общество;
    • ЗАО и ОАО — в ООО, некоммерческое партнёрство, кооператив.

    Определяя новую форму, стоит учесть установленные законом требования к размеру капитала, количеству учредителей и т. д.:

    • Общество не может иметь в качестве учредителя одно юридическое лицо, которое тоже имеет единственного владельца.
    • Учредитель в товариществе обязан быть зарегистрированным как ИП, если он является физическим лицом.
    • Минимальный размер УК:
      • у ООО и ЗАО должен более 10 тыс. рублей;
      • у ОАО эта сумма равняется 100 тыс. руб.
      • для товариществ — 2 и более;
      • для производственных кооперативов — 5 и более;
      • для некоммерческих партнёрств — не менее 2.

      требуемые документы

      Пошаговая инструкция оформления

      Процедура происходит в несколько этапов в определённом порядке. Действия учредителей:

      • Принятие решения о реорганизации. На общем собрании всех владельцев предприятия обсуждаются следующие вопросы:
        • условия преобразования;
        • обмен долями участников или вкладами в уставный капитал будущего предприятия;
        • согласовывается устав новой организации.
        • получить требования кредиторов о погашении обязательств, составить реестр контрагентов, сумм к уплате и т. п.;
        • составить и подписать акты сверки с партнёрами;
        • погасить кредиторскую задолженность до окончания процедуры;
        • провести инвентаризацию имущества и обязательств;

        На основании этих данных учредители составляют и утверждают передаточный акт. Отсутствие документа является причиной отказа в государственной регистрации реорганизации. В акте указывается:

        • общая информация о предприятии; ;
        • передаточный баланс;
        • пояснения.
        • сняться с учёта в налоговой, в органе статистики, во внебюджетных фондах;
        • закрыть все счета;
        • уничтожить печать.

        Более подробную информацию об этапах процедуры вы можете узнать из следующего видео:

        Необходимые документы

        Законодательством установлен перечень документации, необходимой для представления в налоговую службу. Для регистрации преобразования нужно передать следующие документы ликвидируемого предприятия:

        • Заявление по форме Р12001. Документ должен быть подписан заявителем. Предоставляется для каждой возникающей компании.
        • Комплект документов реорганизуемой организации. В него входят:
          • ИНН; ; ; ; .

          Для вновь создаваемой фирмы нужна следующая информация:

          • полное и сокращённое наименование; ; ;
          • размер уставного капитала с указанием формы оплаты;
          • данные руководителя, наименование его должности;
          • данные главного бухгалтера;
          • данные учредителей с указанием их долей в уставном капитале;
          • информация о банке, в котором будет открыт счёт;
          • контактное лицо.

          При наличии этих документов и сведений налоговые органы регистрируют реорганизацию предприятия.

          Меняется ли ИНН?

          заверение бумаг

          С юридической точки зрения при реорганизации предприятие перестаёт существовать, создаётся совершенно новая фирма. В связи с этим меняются все реквизиты компании.

          Во время процедуры номер налогоплательщика преобразуемой фирмы исключается из реестра. В дальнейшем этот ИНН уже не используется. Вновь созданному предприятию присваивается другой номер.

          В случае изменения правовой формы без осуществления реорганизации ИНН остаётся прежним. Например, при переходе ОАО в ЗАО в реестре налоговой службы изменения не производятся.

          Налоговые последствия

          сдача отчетности

          Все обязанности предприятия переходят к его преемнику. То есть, в целях уменьшения налогов осуществлять процедуру не имеет смысла, так как все подлежащие уплате суммы обязательных платежей предшествующей организации должна выплатить новая фирма.

          Но существует единственное небольшое послабление — если налоговая служба до реорганизации не обнаружит каких-либо нарушений, то оштрафовать новое предприятие за ошибки предшественника государственный орган не может.

          Прочие нюансы

          Преобразование — достаточно сложная процедура. Есть ещё несколько нюансов, знание которых позволит провести ее без нарушений:

          Сроки и этапы реорганизации в форме преобразования

          Сроки и этапы реорганизации в форме преобразования

          Развитие многих организаций часто приводит к некоторым поправкам в структуре фирмы. Предприятия могут менять правовую форму, собственника, делиться, объединяться. Любое из этих действий должно оформляться строго согласно законодательству.

          Одним из видом изменения организационно-правовой формы является преобразование.

          Что это такое?

          Сроки и этапы реорганизации в форме преобразования

          Преобразование — особый вид реорганизации, представляющий собой смену организационно-правовой формы компании, при этом создаётся другое юридическое лицо, а старое прекращает свою деятельность, происходит смена учредительных документов, устава, но все права и обязанности после совершения процедуры сохраняются.

          Существенным отличием от других видов реорганизации, то есть слияния, выделения, присоединения, является то, что в процедуре начинает участвовать одно юридическое лицо и в результате образуется тоже одна фирма.

          Процесс имеет некоторые особенности:

          • С экономической точки зрения преобразованная организация — одна и та же фирма, которая всего лишь сменила свою структуру менеджмента, юридический статус, а в иных сферах жизни компании не произошло никаких изменений.
          • С точки зрения макроэкономики такая реорганизация является нейтральным действием по отношению к капиталу, так как не происходит разделения или объединения уставных фондов нескольких компаний. Этот нюанс является наиболее существенным отличием. В других случаях имущество и обязательства либо объединяются в один фонд, либо делятся между несколькими организациями.
          • С юридический точки зрения в ходе преобразования создаётся совершенно новое предприятие, которое является полным преемником обязательств и прав своего предшественника. Балансовая стоимость имущества не изменяется.

          Преобразование бывает двух типов:

          • Добровольное. Осуществляется только по инициативе владельцев компании. Например, процедура может быть проведена, если собственники или учредители приходят к выводу, что наиболее эффективно предприятие будет работать в другой правовой форме. Чаще всего по этой причине ООО преобразуется в акционерное общество.
          • Обязательное. Проводится при наступлении определённых обстоятельств, определённых законом. Существует несколько таких случаев:
            • участники некоммерческой организации собираются вести предпринимательскую деятельность, при этом она преобразовывается в товарищество или общество;
            • количество участников ООО или ЗАО превысило 50 человек, при этом необходимо реорганизовать предприятие в ОАО или кооператив.

            К реорганизации не относится изменение типа акционерного общества, например, переход из ОАО в ЗАО. Это действие регистрируется как изменение наименования.

            Сроки и этапы реорганизации в форме преобразования

            Регламентация по законодательству

            Наиболее важными документами, регулирующими процедуру, являются:

            • Гражданский кодекс РФ. Основные виды реорганизации, определения, особенности устанавливаются статьёй 57 ГК РФ.
            • Федеральный закон №129-ФЗ от 8.08.2001 г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Порядок процедуры, необходимые документы, нюансы указаны в главе V.

            Прочие нормативные акты устанавливают некоторые ограничения по выбору правовой формы, в которую можно преобразовать существующее предприятие:

            • ООО — в товарищество, общество иного вида, кооператив;
            • частное учреждение — в фонд, некоммерческую организацию, общество;
            • производственный кооператив — в товарищество, общество;
            • ЗАО и ОАО — в ООО, некоммерческое партнёрство, кооператив.

            Определяя новую форму, стоит учесть установленные законом требования к размеру капитала, количеству учредителей и т. д.:

            • Общество не может иметь в качестве учредителя одно юридическое лицо, которое тоже имеет единственного владельца.
            • Учредитель в товариществе обязан быть зарегистрированным как ИП, если он является физическим лицом.
            • Минимальный размер УК:
              • у ООО и ЗАО должен более 10 тыс. рублей;
              • у ОАО эта сумма равняется 100 тыс. руб.
              • для товариществ — 2 и более;
              • для производственных кооперативов — 5 и более;
              • для некоммерческих партнёрств — не менее 2.

              Сроки и этапы реорганизации в форме преобразования

              Пошаговая инструкция оформления

              Процедура происходит в несколько этапов в определённом порядке. Действия учредителей:

              • Принятие решения о реорганизации. На общем собрании всех владельцев предприятия обсуждаются следующие вопросы:
                • условия преобразования;
                • обмен долями участников или вкладами в уставный капитал будущего предприятия;
                • согласовывается устав новой организации.
                • получить требования кредиторов о погашении обязательств, составить реестр контрагентов, сумм к уплате и т. п.;
                • составить и подписать акты сверки с партнёрами;
                • погасить кредиторскую задолженность до окончания процедуры;
                • провести инвентаризацию имущества и обязательств;

                На основании этих данных учредители составляют и утверждают передаточный акт. Отсутствие документа является причиной отказа в государственной регистрации реорганизации. В акте указывается:

                • общая информация о предприятии;
                • отчёт о финансовых результатах;
                • передаточный баланс;
                • пояснения.
                • сняться с учёта в налоговой, в органе статистики, во внебюджетных фондах;
                • закрыть все счета;
                • уничтожить печать.

                Более подробную информацию об этапах процедуры вы можете узнать из следующего видео:

                Необходимые документы

                Законодательством установлен перечень документации, необходимой для представления в налоговую службу. Для регистрации преобразования нужно передать следующие документы ликвидируемого предприятия:

                • Заявление по форме Р12001. Документ должен быть подписан заявителем. Предоставляется для каждой возникающей компании.
                • Комплект документов реорганизуемой организации. В него входят:
                  • ИНН;
                  • коды статистики;
                  • устав;
                  • выписка из ЕГРЮЛ;
                  • свидетельство ОГРН.

                  Для вновь создаваемой фирмы нужна следующая информация:

                  • полное и сокращённое наименование;
                  • коды видов деятельности;
                  • юридический адрес;
                  • размер уставного капитала с указанием формы оплаты;
                  • данные руководителя, наименование его должности;
                  • данные главного бухгалтера;
                  • данные учредителей с указанием их долей в уставном капитале;
                  • информация о банке, в котором будет открыт счёт;
                  • контактное лицо.

                  При наличии этих документов и сведений налоговые органы регистрируют реорганизацию предприятия.

                  Меняется ли ИНН?

                  Сроки и этапы реорганизации в форме преобразования

                  С юридической точки зрения при реорганизации предприятие перестаёт существовать, создаётся совершенно новая фирма. В связи с этим меняются все реквизиты компании.

                  Во время процедуры номер налогоплательщика преобразуемой фирмы исключается из реестра. В дальнейшем этот ИНН уже не используется. Вновь созданному предприятию присваивается другой номер.

                  В случае изменения правовой формы без осуществления реорганизации ИНН остаётся прежним. Например, при переходе ОАО в ЗАО в реестре налоговой службы изменения не производятся.

                  Налоговые последствия

                  Сроки и этапы реорганизации в форме преобразования

                  Все обязанности предприятия переходят к его преемнику. То есть, в целях уменьшения налогов осуществлять процедуру не имеет смысла, так как все подлежащие уплате суммы обязательных платежей предшествующей организации должна выплатить новая фирма.

                  Но существует единственное небольшое послабление — если налоговая служба до реорганизации не обнаружит каких-либо нарушений, то оштрафовать новое предприятие за ошибки предшественника государственный орган не может.

                  Прочие нюансы

                  Преобразование — достаточно сложная процедура. Есть ещё несколько нюансов, знание которых позволит провести ее без нарушений:

                  РЕОРГАНИЗАЦИЯ В ФОРМЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ

                  Существует пять форм реорганизации юридического лица: реорганизация в форме преобразования, слияния, присоединения, разделения и выделения. Реорганизация путем преобразования заключается в изменении организационно-правовой формы юридического лица. Например, преобразование общества с ограниченной ответственностью (ООО) в закрытое акционерное общество (ЗАО).

                  Реорганизация юридического лица может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. Реорганизация юридического лица влечет появление универсального правопреемства (даже не будучи связанной с прекращением его деятельности в случае выделения или при отсутствии нового юридического лица в случаях присоединения или преобразования.)

                  Особый случай реорганизации представляет собой преобразование, которое формально состоит в прекращении деятельности одного юридического лица и возникновении на его имущественной базе другого. Фактически же, в том числе и с имущественной точки зрения, юридическое лицо продолжает существовать, лишь меняя свою «одежду» (организационно-правовую форму). Действующий закон в отдельных случаях допускает возможность использования преобразования с целью изменения юридическим лицом своего видового статуса путем превращения коммерческой организации в некоммерческую и наоборот. Так, акционерное общество может преобразоваться в некоммерческое партнерство, а последнее (как и учреждение, ассоциация и союз) может преобразоваться в любое хозяйственное общество; унитарное предприятие может быть преобразовано в государственное или муниципальное учреждение. В конце 80-х — начале 90-х годов XX века в качестве разгосударствления государственного имущества (мягкой формы его приватизации) использовалось преобразование государственных предприятий в арендные и коллективные предприятия.

                  Реорганизацию предприятия в форме преобразования проводят в случае, если число акционеров закрытого общества превысит пятьдесят, так как в соответствии с законодательством, данное общество в течение одного года должно преобразоваться в открытое общество. Другой пример, если число участников общества с ограниченной ответственностью (ООО) превысит пятьдесят, общество в течение года должно преобразоваться в открытое акционерное общество (ОАО) или производственный кооператив. Подробнее…

                  Реорганизация в форме преобразования чаще всего затрагивает преобразование из юридического лица государственной формы собственности в акционерное общество, например, из унитарного предприятия в АО.

                  При реорганизации в форме преобразования, как правило, не изменяется величина имущества и обязательств юридического лица, что является отличительной особенностью реорганизации данного вида от других. На основании передаточного акта имущество и обязательства преобразуемого юридического лица передаются преобразованному лицу.

                  ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ РЕОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ

                  1. Проведение общего собрания участников (акционеров) общества на тему перехода в другую организационно-правовую форму. Более подробно. .

                  2. Уведомление налогового органа о проведении реорганизации (не позднее 3-х дней со дня принятия решения). Уведомление кредиторов о реорганизации в форме преобразования (не позднее даты принятия решения о реорганизации). Кредиторов необходимо уведомить в письменном виде и опубликовать сообщение о принятом решении в печатном издании, предназначенном для публикации данных о государственной регистрации юридических лиц.

                  3. Получение требований кредиторов о погашении кредиторской задолженности, в т.ч. досрочном.

                  4. Составление реестра требований кредиторов, в котором должна быть отражена информация о наименовании, местонахождении кредитора, основаниях для требования о погашении задолженности, о сумме к погашению, неустоек, сумме штрафов.

                  5. Выверка расчетов с кредиторами и определение сумм кредиторской задолженности к погашению.

                  6. Погашение кредиторской задолженности до момента окончания реорганизации.

                  7. Начало процедуры конвертации прав участников (акционеров) в уставном капитале.

                  8. Проведение инвентаризации имущества и обязательств преобразуемого общества.

                  9.
                  Формирование передаточного акта. Передаточный акт утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшем решение о реорганизации и представляется вместе с учредительными документами для внесения изменений в учредительные документы существующего юридического лица. В передаточном акте целесообразно указать:

                  — общую информацию о реорганизуемом юридическом лице;
                  — передаточный баланс;
                  — отчет о прибылях и убытках реорганизуемого юридического лица;
                  — пояснения к передаточному балансу и отчету о прибылях и убытках.

                  Отсутствие передаточного акта приведет к отказу в государственной реорганизации.

                  10. Передача документов на государственную регистрацию.

                  11. Подача заявления в лицензирующий орган на переоформление лицензий. Если предприятие имеет лицензию на осуществление вида деятельности, подлежащего лицензированию, то, согласно ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», лицензиат — организация (его правопреемник) – обязан не позднее чем через 15 дней подать заявление о переоформлении документа, подтверждающего наличие лицензии, с приложением документов, подтверждающих указанные изменения.

                  12. Завершение государственной регистрации юридического лица – это дата государственной регистрации вновь возникшего юридического лица.

                  13. Составление акта приемки-передачи активов и обязательств – от правопредшественника правопреемнику.

                  14. Завершение процедуры конвертации прав участников (акционеров) в уставном капитале.

                  С полезной информацией о реорганизации в форме преобразования можно ознакомиться на страничках нашего сайта в разделе «Консультации». Читайте подробнее о реорганизации ООО путем преобразования в ОАО.

                  Перечень необходимых документов для проведения реорганизации приведен здесь.

                  Реорганизация юридического лица в форме преобразования

                  reorganizaciya_yuridicheskogo_lica_v_forme_preobrazovaniya.jpg

                  Похожие публикации

                  Развитие бизнеса нередко предполагает изменение его организационно-правовой формы. Законодательством допускается в таком случае реорганизация юридического лица в форме преобразования.

                  Реорганизация в форме преобразования – что это значит?

                  Реорганизация путем преобразования – это процесс смены юридическим лицом своей организационно-правовой формы путем одновременного исключения из ЕГРЮЛ прежнего юрлица и регистрации нового, к которому переходят все права и обязанности исключенного.

                  Реорганизация в форме преобразования: порядок

                  Процедура преобразования предусматривает ряд требований, которые должны быть учтены при принятии решения о реорганизации.

                  Прежде всего, это ограничения по возможным организационно-правовым формам. Так, согласно закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» реорганизация в форме преобразования ООО возможна только в иное хозяйственное общество, или производственный кооператив (ст. 56 закона № 14-ФЗ). А законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» допускается реорганизация в форме преобразования АО в ООО, производственный кооператив, некоммерческое партнерство (ст. 20 закона № 208-ФЗ). Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность преобразования производственного кооператива в хозяйственное общество (ст. 106.6 ГК РФ).

                  Реорганизация предприятия в форме преобразования может носить как добровольный характер – на основании решения собственников бизнеса, так и принудительный, когда уполномоченный орган требует проведение процедуры на основе положений законодательства. Например, при превышении числа участников ООО более пятидесяти человек, данное общество должно быть преобразовано в акционерное, либо в кооператив (ст. 7 закона № 14-ФЗ).

                  Реорганизация преобразованием: пошагово

                  Первый этап – принятие решения о преобразовании. В документе должна быть отражена информация о новой организационно-правовой форме, а также о причинах, повлекших необходимость данной смены. Кроме того, должен быть определен порядок обмена долей, акций, паев. Одновременно с этим рассматривается проект устава образуемого юридического лица, выбирается исполнительный орган.

                  В рамках первого этапа проводится инвентаризация, позволяющая установить точную стоимость активов и тем самым определить размер доли каждого владельца бизнеса. Особенно это актуально, если проводится реорганизация в форме преобразования ЗАО в ООО, т.к. необходимо определить фактическую стоимость каждой акции, выраженной в номинальных цифрах.

                  Второй этап – уведомление уполномоченного органа, контрагентов и кредиторов.

                  Уведомление о реорганизации в форме преобразования, образец которого можно найти здесь (форма Р12003, утв. Приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@), должно быть направлено в налоговый орган по месту регистрации в трехдневный срок с момента утверждения решения собранием (с приложением решения).

                  Контрагенты уведомляются посредством обязательной публикации сообщения о реорганизации в специальном печатном издании – «Вестник госрегистрации». Реорганизуемая организация должна сделать не менее двух публикаций с разницей в один месяц.

                  Третий этап – подготовка передаточного акта. К этому моменту уже должен быть сформирован исполнительный орган и утвержден устав нового юридического лица.

                  Четвертый этап – регистрация нового юридического лица, возникающего в результате преобразования. Заявитель получает одновременно два листа записи в ЕГРЮЛ: о прекращении регистрации – в отношении реорганизуемого юрлица и о регистрации новой организации. С момента регистрации к созданной организации переходят все права и обязанности.

                  Средние сроки реорганизации в форме преобразования составляют от трех месяцев, т.к. организация должна дважды опубликовать сообщение о реорганизации, срок действия которого составляет по месяцу, кроме того регистрация изменений в налоговой также занимает определенное время. Поэтому менее, чем за три месяца сменить организационно-правовую форму не получится.

                  Реорганизация юридического лица – преобразование: особенности

                  Ряд особенностей данной формы реорганизации был отмечен выше, но есть еще несколько нюансов, на которые стоит обратить внимание при планировании преобразования.

                  Процедура преобразования ограничивает возможность смены в составе участников юридического лица – пока не завершится реорганизация невозможно выйти из числа учредителей или ввести в него нового. Такую операцию можно совершить только после регистрации нового юрлица.

                  Реорганизация в форме преобразования, правопреемство при котором носит универсальный характер, не исключает претензий со стороны налоговых органов и иных кредиторов. Даже наличие задолженности не станет препятствием для процедуры преобразования, но долговое обязательство перейдет на вновь создаваемую организацию.

                  Под особым контролем находится реорганизация АО в форме преобразования в ООО. Акционерное общество должно уведомить Центробанк о гашении акций в результате преобразования. При этом в отношении иных ценных бумаг, например, облигаций, необходимость гашения определяется общем собранием, а также наличием требований кредиторов.

                  Реорганизация преобразованием – это один из вариантов изменить формат ведения бизнеса, который не требует серьезных финансовых затрат, но предусматривает учет ряда особенностей реорганизуемого и создаваемого бизнеса.

                  Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

                  Читайте также  Реструктуризация ипотеки в 2020 году с помощью
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector