Счет фактура без НДС (нужна ли) — образец заполнения

Счет фактура без НДС (нужна ли) — образец заполнения

Входящий и исходящий НДС «для чайников»

Елена Космакова

НДС условно делят на входящий и исходящий. Бухгалтеру и руководителю важно ориентироваться в этих понятиях, чтобы знать, какую сумму придется перечислить в бюджет и как планировать движение средств внутри предприятия.

Входящий и исходящий НДС для чайников

В двух словах об НДС

Налог на добавленную стоимость очень важен для бюджета. Его уплачивают и небольшие компании, и крупные корпорации. Есть ряд условий, при которых фирма не платит НДС, но такие льготы в основном распространяются на средний, малый, микро- бизнес и индивидуальных предпринимателей.

НДС относят к косвенным налогам, так как компания или ИП оплачивает его не из своих средств, а из денег, полученных от клиентов — именно на покупателей в конце цепочки покупок возложен груз уплаты налога, а компании только “передают” его в бюджет.

Если же предприятие само оплачивает товары и услуги, то налог в этом случае оно платит не напрямую в казну, а продавцу. Далее уже ответственность продавца — провести этот налог в своем учете и передать часть государству.

Что значит “входящий” и “исходящий” НДС

При уплате НДС в бюджет предприятие имеет право вычесть входящий НДС из суммы исходящего.

Когда компания покупает сырье, материалы, услуги, облагаемые НДС, то вместе с ними компания “приобретает” НДС. Запомнить легко: на предприятие “входят” товары вместе с НДС, который компания уже уплачивает поставщику. Этот налог называют “входящим”.

Когда компания отгружает товары и услуги и начисляет на них НДС, то вместе с ними “передает” НДС своему покупателю. Поэтому он “уходит” с предприятия, его называют “исходящим”.

Что нужно, чтобы оформить к вычету входящий НДС

Чтобы отразить в отчетах входящий НДС и на эту сумму уменьшить исходящий НДС, необходимо вовремя получить от поставщика счет-фактуру, накладную и в некоторых случаях кассовый чек. Во всех этих документах будет отражен налог на добавленную стоимость. Без них нельзя уменьшать сумму налога к уплате.

Бухгалтер фиксирует НДС, уплаченный продавцу, в Книге покупок, а НДС, полученный от покупателя, — в Книге продаж. В бюджет перечисляют разницу между исходящим и входящим налогом. Это делают раз в квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Что делать, если входящий НДС превышает исходящий

Возможна ситуация, когда входящий НДС оказался больше исходящего. Например, если фирма активно покупала товары и оплачивала услуги, но реализовала собственной продукции меньше. В таком случае по итогам квартала можно возместить уплаченный НДС или учесть переплату в счет других налогов. Также на сумму уже уплаченного НДС можно снизить пени и штрафы.

Возможность засчитывать переплату по любому виду налогов и сборов, независимо от того, в бюджет какого уровня уплачивается налог, появилась у бизнеса в 2020 году. Это право регламентируется Письмом Министерства финансов РФ от 10 августа 2020 года № 03-02-07/1/72100).

Как платят НДС предприятия на УСН или патенте

Когда из двух контрагентов один применяет особый режим налогообложения, то схема учета НДС несколько меняется. Все зависит от того, кто является покупателем, а кто продавцом.

Ситуация 1: покупатель на спецрежиме. Например, продавец находится на ОСНО и продает товары/услуги юрлицу на спецрежиме. В любом случае поставщик начисляет НДС, оформляет накладную и счет-фактуру, где расписывает суммы, а затем полученный при реализации товара НДС, перечисляет в бюджет.

Покупатель, работающий на УСН или патенте, просто оплачивает весь счет полностью и ставит эту сумму в затраты, если использует систему “Доходы минус расходы”. Для компании, которая работает на УСН по системе “6% с дохода” или на патенте, уплаченный НДС не влияет на уменьшение других налогов.

Ситуация 2: продавец на спецрежиме. Если продавец работает на упрощенке или патенте, а покупатель — на общей системе, то поставщик не начисляет НДС и не оформляет счет-фактуру. Покупатель приобретает продукцию без НДС, соответственно, у него не появляется входящий НДС, который можно затем учесть при сдаче отчетности.

Стороны могут договориться, чтобы продавец выставил счет-фактуру с выделенным НДС. Тогда он, несмотря на свой спецрежим, должен будет передать в бюджет полученный НДС и отчитаться по нему.

Коротко о главном

  • Налог на добавленную стоимость считается входящим, когда покупатель приобретает товары и услуги с НДС.
  • Этот налог считается исходящим, когда компания отгружает продукцию или оказывает услуги своего контрагенту.
  • Разница между входящим (уплаченным) налогом и исходящим (полученным) перечисляется в бюджет, если полученный НДС больше, либо учитывается при уплате других налогов.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет оптимизировать НДС: подскажет, какие документы нужны, чтобы оформить налоговый вычет, предупредит о неверном начислении сумм, избавит от переплат и штрафов. В системе удобно вести учет, начислять зарплату, отчитываться, строить управленческие отчеты. Все новички работают бесплатно две недели.

УПД для ИП без НДС: образец заполнения

Универсальный передаточный документ (УПД) — форма, объединяющая в себе бухгалтерскую первичную документацию и счет-фактуру, рекомендованная письмом ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Применение УПД заметно экономит ресурсы хозяйствующих субъектов, поскольку любая операция продажи обычно сопровождается составлением накладной и счета-фактуры, УПД же, соединяя в себе оба этих документа, упрощает процедуру оформления сделки и не влечет налоговых рисков для обеих сторон. Т.е., потребитель (заказчик) может возместить НДС, предъявленный продавцом и зафиксированный в УПД, и одновременно подтвердить расходы при расчете налога на прибыль.

Использование этой формы в документообороте компаний и ИП не является обязательным, его применяют по добровольному выбору, закрепив подобный порядок в учетной политике. И, хотя создан этот документ, в основном, для предприятий-плательщиков НДС, им не пренебрегают и субъекты, не работающие с этим налогом. Разберемся, как предприниматели формируют УПД без налога, и приведем образец заполнения УПД для ИП на УСН без НДС.

Как ИП заполнить универсальный передаточный документ

Предприниматели не являются плательщиками НДС, если применяют налоговые спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН). Поэтому НДС покупателям они не выставляют. Не предъявляют налог заказчикам и компании на ОСНО, если осуществляют операции, освобожденные от налогообложения.

В подобных случаях не оформляют счета-фактуры, а если ИП применяет УПД, то и использует его в таких ситуациях исключительно в статусе передаточного документа (например, только накладной или акта передачи), кодируя его признаком «2» в поле, расположенном в левом верхнем углу. Отметка «1» в этом поле обозначает, что документ одновременно является счетом-фактурой и учетной первичной документацией. Статус с кодом «1» приемлем для плательщиков НДС, но в рассматриваемой нами ситуации НДС не начисляется, следовательно, важным аспектом становится указание признака «2».

При этом упрощается оформление УПД, поскольку отсутствует необходимость заполнения в УПД полей, являющихся обязательными для счетов-фактур. Это строка 5 в информационной части и следующие графы в табличной части документа:

  • 6 –величина акциза по сделке (указывается «без акциза»);
  • 7 – ставка налога («без НДС»);
  • 8 – сумма налога, предъявляемая покупателю («без НДС»);
  • 10 – код страны-производителя товара;
  • 10а – название страны-производителя;
  • 11– № таможенной декларации

В остальном УПД для ИП формируют по общим правилам, заполняя строки в информационной части документа:

  • 1 – № документа в хронологическом порядке и дата его оформления;
  • 2, 2а, 2б – данные продавца, его реквизиты;
  • 3,4 – информация об отправителе и получателе груза. Заполняют, если реализуют товары (при предоставлении услуг или работ проставляют прочерк). Если поставщик одновременно является отправителем груза, то в стр. 3 фиксируют фразу «он же». Если же покупатель и грузополучатель — одно лицо, то необходимо продублировать название получателя и его адрес (здесь отметка «он же» исключена);
  • 5 – № платежного поручения. Заполняется, если производилась предоплата. При отсутствии аванса или перечислении средств в день отгрузки, строка прочеркивается;
  • 6, 6а, 6б – данные покупателя (наименование, адрес, ИНН/КПП);
  • 7 – код используемой валюты;
  • 8 – идентификатор госконтракта.

Табличную часть УПД ИП, не работающие с НДС, заполняют, как уже отмечено, без указания ставки и суммы налога и упоминаний о стране-производителе товара и декларации таможни.

Согласно приложению 3 к письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96, ИП вправе не заполнять номера строк таблицы (гр. А) и код товара (гр. Б) – эти поля не являются обязательными к заполнению. В графе Б указывают коды:

  • по ОКВЭД – для работ;
  • по ОКУД – по услугам;
  • артикул для товара.

Далее заполняют графы:

  • 1, 1a, 2 – название товаров/услуг и единицы измерения. В гр. 1а фиксируют код товара по ТН ВЭД ЕАЭС, если речь в документе идет об экспорте из РФ в страны ЕАЭС. В других ситуациях строка прочеркивается;
  • 3 – количество реализуемых ценностей/услуг. Если количественное значение определить нельзя – ставят прочерк;
  • 4 – цена за единицу;
  • 5 и 9 – общая стоимость товаров/услуг.

Заполненный образец УПД без НДС будет приведен ниже.

Как подписывать УПД ИП

Зачастую перед ИП встает вопрос, как правильно подписать УПД. Заверить подписями документ обязаны обе стороны сделки — продавец и покупатель, либо их полномочные представители. Где подписывать УПД, покажем в таблице:

Поле в УПД: где ставить подписи

Что подтверждает подпись

В подразделе со счетом-фактурой

ИП — продавец (или его представитель) подписывает УПД и указывает реквизиты свидетельства о государственной регистрации

Как правильно зарегистрировать счет-фактуру, если он содержит НДС 0% и НДС, не принимаемый к возмещению

Как правильно зарегистрировать счет-фактуру, если он содержит НДС 0% и НДС, не принимаемый к возмещению (речь идет, к примеру, о железнодорожном билете, в котором выделена сумма НДС по ставке 18% (по питанию, не принимаемая налогоплательщиком к вычету) и по ставке 0% (по услугам перевозок))?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Указанный счет-фактуру или железнодорожный билет регистрировать в книге покупок не требуется (ни по покупкам, облагаемым по ставке 0%, ни в части налога, не принимаемого к вычету).

Обоснование вывода:

Правила ведения книги покупок, обязанность по ведению которой возложена на налогоплательщиков НДС, установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила) (п.п. 3, 8 ст. 169 НК РФ).

Исходя из п. 1 Правил, книга покупок применяется покупателями при расчете по НДС и предназначена для регистрации счетов-фактур и документов (чеков) для компенсации суммы НДС, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

При приобретении услуг, в частности, по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил). При приобретении железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту служебной командировки и обратно к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в железнодорожном билете (в контрольном купоне электронного проездного документа) (письма Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/63996, от 26.02.2016 N 03-07-11/11033 и др.).

Согласно п. 2 Правил в книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры, полученные от продавцов, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

В свою очередь, налоговые вычеты представляют собой суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ (либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ), на которые при определенных условиях уменьшается исчисленная налогоплательщиком общая сумма налога (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Стоит отметить, что применение налоговых вычетов — это право налогоплательщика (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Сумма НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде, исчисленная исходя из применяемых ставок, указывается в графе 16 книги покупок (пп. «у» п. 6 Правил). При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению НДС, регистрация счета-фактуры в графе 16 книги покупок производится на сумму, на которую налогоплательщик имеет право на вычет и которая определяется с учетом положений п. 10 ст. 165 и п. 4 ст. 170 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-11/14238).

Именно по графе 16 за каждый налоговый период ( квартал ) в книге покупок подводятся итоги, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС (п.п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ, смотрите также п.п. 45, 45.3, 45.4 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

То есть в книге покупок регистрируются счета-фактуры, показатели которых (при наличии у налогоплательщика права на вычет) могут повлиять на итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Налогоплательщик-продавец предъявляет к оплате покупателю сумму налога, исчисленную как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены (тарифа) реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 168 НК РФ). Ставки НДС установлены ст. 164 НК РФ. Общая ставка на сегодняшний день составляет 18%, ставка 0% применяется в отношении операций, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ*(1).

Поскольку сумма налога, исчисленного по налоговой ставке 0%, будет равна нулю, то организация в отношении соответствующих услуг (в частности, по перевозке железнодорожным транспортом) НДС к вычету не принимает. Соответственно, в расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет, эта операция участвовать не будет (п. 1 ст. 173 НК РФ). Исходя из приведенных выше положений и общих правил ведения книги покупок, регистрация счета-фактуры в отношении таких покупок не требуется (в графе 16 был бы ноль). Поэтому счет-фактура, полученный от продавца при приобретении товаров (работ, услуг), реализация которых облагается по разным налоговым ставкам, включая 0%, регистрируется в книге покупок только в части налога, рассчитанного по иной ставке, уменьшающего общую сумму исчисленного налогоплательщиком за налоговый период НДС.

Вместе с тем в рассматриваемой ситуации сумма НДС, предъявленная продавцом по услугам, облагаемым по ставке 18%, к вычету налогоплательщиком также не принимается (смотрите также письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-07-11/58108), что не позволяет в книге покупок регистрировать счет-фактуру в части, относящейся к этим услугам.

Учитывая изложенное, считаем, что указанный счет-фактуру или железнодорожный билет регистрировать в книге покупок не следует (ни по услугам, облагаемым по ставке 0%, ни в части НДС по ставке 18%, не принимаемого к вычету).

Поскольку официальных разъяснений по данному вопросу нами не обнаружено, напоминаем о праве налогоплательщика на обращение за письменными разъяснениями в территориальный налоговый орган (пп. 1 п. 1 ст. 21, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 25 Правил).

К сведению:

До 14.08.2014 форма книги покупок предусматривала регистрацию в ней всех полученных от продавцов счетов-фактур с разбивкой по стоимости покупок, облагаемых разными налоговыми ставками (18%, 10%, 0%, 20%) и стоимость покупок, освобождаемых от налога. При этом не требовалось включать в налоговую декларацию по НДС сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика (смотрите п. 5.1 ст. 174 НК РФ, вступивший в силу с 1 января 2015 года). Поэтому в этот период оснований не включать в книгу покупок счета-фактуры по покупкам, облагаемым по ставке 0%, не было, несмотря на то, что при заполнении декларации данные такого счета-фактуры не учитывались*(2).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание;

— Энциклопедия решений. Книга покупок.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

2 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В рамках данной консультации основания применения ставки 0% в отношении тех или иных услуг, приобретенных налогоплательщиком, не рассматриваем. Дополнительно смотрите: Энциклопедия решений. Нулевая ставка НДС по работам (услугам).

*(2) Вопрос: Каким образом отражается в налоговой декларации по НДС счет-фактура с нулевой ставкой налога, выданный сторонним перевозчиком, оказавшим организации услуги по международной перевозке? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2013 г.)

Счет-фактура без НДС: правила оформления документа

Счет-фактура является универсальным платежным документом, на основании которого происходят взаиморасчеты между участниками товарооборота или рынка работ и услуг.

Некоторые из таких контрагентов имеют право на заполнение этого документа без указания налога на добавленную стоимость в результате использования соответствующего режима налогообложения или реализации товаров, которые таким налогом не облагаются.

Когда и кому нужен счет-фактура без НДС?

В соответствии с положениями статьи 145 Налогового Кодекса Российской Федерации некоторые участники налоговых правоотношений имеют право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

Согласно положениям этой статьи от уплаты НДС освобождаются:

  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели, если за три календарных месяца в отчетном налоговом периоде сумма их дохода не превысила два миллиона рублей, о чем они уведомили налоговые органы путем передачи им соответствующей отчетности.
  • В течение трех календарных месяцев в рамках отчетного периода указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели не занимались товарооборотом с использованием подакцизных товаров.

Счет-фактура без НДС может быть оформлена также и юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые находятся на общем режиме налогообложения, если они отпускают товар, который облагается налогом на добавленную стоимость, и который не облагается, так как на основании такого документа проще составить специализированные транспортные накладные.

рассчитать больничный лист по беременности и родамРассчитать декретные выплаты нужно правильно! Мы поможем вам в этом!

Узнать о том, как правильно рассчитать больничный во время вашей беременности, и разобраться в этом вопросе, вы можете здесь.

На какой максимальный срок можно рассчитывать при получении больничного, вы узнаете, если пройдете по ссылке и прочтете наш материал.

Как заполнить счет-фактуру без НДС?

Заполнение счета-фактуры без указания налога на добавленную стоимость должно осуществляться в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, предъявляемыми к этому платежному документу.

Образец для скачивания доступен по ссылке.

Всего на сегодняшний день предусмотрено три варианта оформления такого документа:

  • Если продавец не облагается налогом на добавленную стоимость в силу соответствия требованиям налогового законодательства, то весь документ заполняется в порядке, установленном для счета-фактуры как для платежного документа, а в графах, посвященных ставке налогообложения, а также сумме НДС ставится отметка «Без НДС». Подсчет итоговой суммы должен быть осуществлен также без такого налога.
  • Если продавец налогом на добавленную стоимость облагается, но реализации подвергаются товары, на которые налог на добавленную стоимость не распространяется, то заполнение счета-фактуры будет осуществляться в том же виде, что и для контрагентов, которые НДС не облагаются.
  • Если продавец налогом облагается, а на реализацию предоставлено несколько видов товара, часть из которых облагается налогом на добавленную стоимость, а часть – нет, то заполнение счета-фактуры будет осуществляться следующим образом: все графы данного платежного документа заполняются полностью за исключением позиций товара, который не подлежит налогообложению – на этих позициях в графах, в которых должны быть указаны ставки НДС и суммы данного налога, пишется «Без НДС». Подсчет общей суммы налога на добавленную стоимость осуществляется также без учета таких товарных позиций. Общая итоговая сумма будет выглядеть в качестве сводной по двум группам товаров, одна из которых просчитана с учетом НДС, а другая – без такового.

Однако не всегда такой документ используют только индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица, которые таким налогом не облагаются – если организация или ИП торгует товаром, который НДС не облагается, она также может выставлять платежный документ без указания НДС.

Читайте также  Зарплата пилота гражданской авиации
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector