Рассчитываем и выплачиваем НДФЛ с отпускных

Рассчитываем и выплачиваем НДФЛ с отпускных

Когда перечислять НДФЛ с отпускных, изменения и расчет

Для сотрудников отпуск — это отличное время, ведь ты официально отдыхаешь и получаешь за это зарплату. Для работодателя отпуск — дополнительный документооборот, расчет отпускных и выполнение обязанностей налогового агента. Ему нужно знать, когда перечислять НДФЛ с отпускных, как заполнить платежное поручение и какие возможности у него есть.

Право на отпуск

Каждый человек, который устроился на работу по трудовому договору, имеет право на оплачиваемый отпуск.

Нормы предоставления этой гарантии регулируются статьями 122-128 ТК РФ.

Трудящийся вправе уйти на отдых впервые спустя полгода работы без перерывов (без увольнения и возвращения обратно, отгулы не прерывают стаж). По договоренности с руководителем сотруднику может быть предоставлен первый отдых и раньше.

Ежегодный оплачиваемый отпуск

В некоторых ситуациях этот отдых начальник должен дать работнику до накопления полугодового стажа:

  • до или после декрета по беременности и родам
  • по заявлению несовершеннолетних сотрудников
  • по заявлению сотрудника, взявшего приемного ребенка в порядке усыновления/удочерения, если ребенку меньше 3 месяцев

Уже в следующем году отпуск предоставляется сотруднику в любое время года, согласно расписанию, т. е. только в первый год работы действует правило 6 месяцев.

В исключительных случаях отпуск может быть перенесен на следующий год, но запрещено не предоставлять отпуск сотрудникам больше, чем 2 года подряд.

Стандартный отдых за календарный год составляет 28 дней. Трудящийся может делить их по своему усмотрению, но один из отпусков обязательно должен быть не меньше 14 подряд идущих дней, остальная часть может дробиться на любой количество мелких отпусков.

Если работнику положен отпуск больше 28 дней (например, у государственных служащих с определенным стажем и должностью), то часть, превышающую 28 дней, они могут не использовать, а получить за нее денежный эквивалент.

Основной отпуск запрещено заменять деньгами.

Помимо оплачиваемого отпуска трудящиеся при уважительных причинах могут подать заявление на дни отдыха без оплаты — длительность таких выходных согласуется с работодателем.

Оплачиваемый отпуск очень важен, и по ТК РФ, в случае увольнения работника до использования этого права, ему выплачиваются компенсационные за неиспользованные дни официального отпуска.

Облагаются ли отпускные НДФЛ?

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно понять суть отпускных: это выходные, в которые сотрудник не работает, но продолжает получать зарплату. Зарплата — это доход. А НДФЛ — налог на доходы.

В Налоговом кодексе есть статья, в которой перечисляются доходы, не облагаемые подоходным налогом, например, декретные выплаты, но в этом списке нет оплаты за отдых.

Таким образом, НДФЛ облагаются отпускные.

Применяется действующая ставка — 13 %, которую власти планируют увеличить до 15 % в ближайшее время.

Налогообложение физических лиц

Выплата за отдых исчисляется на основании среднего суточного заработка. Эта сумма умножается на число календарных дней на отдыхе, считая выходные. К примеру, если средний суточный заработок у трудящегося равен 1500 рублей, и он взял отпуск на 14 дней, то получит такую выплату: 1500 рублей х 14 дней = 21 000 рублей.

НДФЛ на официальной работе удерживается по методу — у источника, это значит, что работодатель перед выплатой сотруднику зарплаты снимает с нее подоходный налог. В результате сотрудник получит: 21 000 – 13 % = 18 270 рублей, а 2730 — уйдут в бюджет.

Когда перечислять НДФЛ с отпускных

Сотрудник освобождается от обязанности самостоятельно платить подоходный фискальный платеж в бюджет со своей зарплаты. Это бремя возложено на работодателя, которого НК РФ сделал налоговым агентом фискальной системы.

Работодатель перед выплатой зарплат всему штату, рассчитывает подоходный платеж с каждого трудового вознаграждения и удерживает его, а затем перечисляет сотрудникам заработные платы.

Расчет и перечисление НДФЛ

До 2016 года работодатель был обязан перечислить НДФЛ с отпускных в тот же день, когда выплатил их работнику.

А с 2016 года в НК РФ были внесены поправки, и теперь, в соответствии с 226-ой статьей кодекса, все фирмы и ИП, имеющие штат, удерживают подоходный налог перед выплатой отпускных, а перечисляют в казну до конца месяца.

Расчет и перечисление НДФЛ в бюджет

Сама выплата за отдых переводится работнику не позже, чем за 3 дня до дня начала отпуска. Как правило, сотрудники берут отпуск с понедельника, выходные считаются календарными днями, значит, отпускные придут примерно в четверг последней рабочей недели.

Поправка удобна для работодателя. Теперь бухгалтер способен в конце месяца оплатить налоги сразу за нескольких сотрудников, получивших отпускные в этом месяце, а также добавить к платежному поручению налог за больничные.

Для начисления подоходного налога используется счет 68 из Плана счетов, к нему открывается субсчет «НДФЛ».

Корреспондентский счет зависит от варианта передачи дохода (отпускных) адресату.

Отражение в бухучете

Варианты:

  • через кассу
  • через р/с

В итоге начисление подоходного налога может быть отображено одной из проводок:

  • Дебет 50 Кредит 68
  • Дебет 51 Кредит 68

Для удержания платежа из зарплаты сотрудника действует корреспонденция:

  • Дебет 70 Кредит 68

Перечисление в бюджет:

  • Дебет 68 Кредит 51

Для перечисления в федеральный бюджет нужно знать реквизиты НДФЛ, важнейший из которых — это КБК. Актуальность этого кода бюджетной классификации стоит проверять регулярно.

Примеры уплаты

Новый порядок исчисления еще не вступил в силу, поэтому применяются методы из Трудового кодекса.

Сохраняется традиционная формула:

Поправки коснулись порядка определения суточного заработка.

Как он определяется:

все выплаты сотруднику за расчетное время / расчетное время / 29,3

Какое значение принимается в качестве расчетного времени:

  • последние 12 месяцев перед месяцем ухода сотрудника на отдых
  • либо особое расчетное время — период более или менее 12 месяцев, когда принять стандартный формат невозможно, например, у работника было много перерывов за последний год, и нужно для формулы взять больший отрезок стажа

После пересчета по обоим периодам выбирается тот, при котором выплата будет выгоднее для сотрудника.

Если фактически сотрудник работал меньше 12 месяцев, то дни в расчетном периоде определяются по формуле:

отработанные месяцы х 29,3 (среднее число дней в месяце)

А как считать дни, если работник не отработал какие-то дни в месяце:

29,3 / число дней в месяце х фактически отработанные дни

Васильева Дарья Ивановна работает бухгалтером в компании «Зималето» уже несколько лет и получает зарплату 55 тысяч рублей. Она уходит в отпуск с 1 по 29 августа.

Ее средний заработок равен: 55 тысяч х 12 / 12 / 29,3 = 1 877 рублей.

Отпускные: 1 877 х 29 дней отпуска = 54 433 рубля. Из этой суммы налоговый агент снимает процент, а остаток необходимо перечислить Васильевой за 3 дня до 1 августа.

Грудинин Игорь Петрович работает у ИП Гордеева менеджером по продажам. Его оклад — 30 тысяч рублей + премии за выполнение плана продаж в размере 10 тысяч рублей. Грудинин работает у Гордеева только 7 полных месяцев и уходит в первый отпуск с 1 по 14 сентября. Ему удалось выполнить план продаж 3 раза.

Суточный заработок = (30 тысяч рублей х 7 месяцев + 10 тысяч х 3) / 7 х 29,3 = 1 170 рублей.

Отпускные = 1 170 х 14 дней = 16 380 рублей за минусом НДФЛ получит Грудинин за 3 дня до 1 сентября.

Павлова Анна Сергеевна — инструктор в частной спортивной школе. Ее оклад — 35 тысяч рублей. Она устроилась на работу 20 декабря 2017 года и уходит в отпуск в середине августа на 2 недели.

Считаем среднее число отработанных дней за полные месяцы (январь-июль) = 6 месяцев х 29,3 = 175,8 дней.

Считаем дни за декабрь: 29,3 / 31 х 11 = 10,4 дня.

Всего дней: 175,8 + 10,4 = 186,2.

Суточный заработок: 35 тысяч х 6 / 186,2 = 1 128 рублей.

Деньги за отпуск: 1 128 х 14 = 15 792 рубля. Вычитаем 13 %, оставшаяся сумма передается Павловой.

Правила заполнения банковских документов

Чтобы перечислить НДФЛ с выплаты за отпуск, нужно заполнить платежное поручение и отправить его в банк.

Поручение заполняется на бланке строгого формата. Номер этой формы — 0401060.

Заполнение банковских документов

Указываются:

  • номер документа
  • дата формирования
  • сумма НДФЛ цифрами и буквами
  • имя плательщика — юридического лица или ИП, его официальные идентификационные реквизиты, такие как ИНН, КПП, номер расчетного счета
  • реквизиты кредитной организации (банка)
  • внизу указываются актуальный КБК, месяц, в котором сотруднику выданы отпускные
  • нужно обозначить название платежа — НДФЛ за период
  • подписи и банковские отметки

Банк произведет операцию в тот же день либо на следующий, если платежка направлена поздно.

Итак, удержание НДФЛ производится в тот же день, когда выплата переводится сотруднику, а перевод отпускных должен быть осуществлен перед отпуском за три дня. А в крайний день месяца налог на доходы направляется в бюджет работодателем.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Когда платить НДФЛ с отпускных

C 2016 г. изменен прежний порядок выплаты НДФЛ с ежегодных отпускных. Работодателя считают налоговым агентом, который рассчитывает, удерживает, а также перечисляет подобный налог в ИФНС РФ.

Ниже в статье подробно говориться о том, как отразить НДФЛ с ежегодных отпускных в унифицированной форме 6-НДФЛ и в какие сроки в 2021 году этот налог следует перечислить в бюджет.

Облагают ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, которые выплачивают им в конкретной организации или ИП, облагают НДФЛ. Отпускные тоже считают частью зарплаты. Подобных денег нет в перечне определенных доходов, которые освобождаются от налогообложения.

Выплаты на отпуск тоже облагают НДФЛ. В этой ситуации заполняют форму-расчет 6-НДФЛ.

Есть ли разница при начислении НДФЛ по отпускным и по больничному?

В отчет 6-НДФЛ вносят суммы ежемесячных зарплат сотрудников, отпускных денег и больничных, а также указывают конкретные даты их перечисления. Зарплату начисляют через каждые 15 суток как минимум (ст. 136 ТК РФ).

Деньги на ежегодный отпуск и по листку нетрудоспособности (больничный) оплачивают в такие сроки:

  • отпускные — не позднее 3 суток до ежегодного отпуска;
  • по больничному — на протяжении 10 дней после получения от сотрудника листка нетрудоспособности. Вышеприведенные суммы перечисляют вместе со следующей ежемесячной зарплатой (п. 1 ст. 15 ФЗ № 255 от 29 декабря 2006 г.).

Помимо различий в сроках, для выплат на проведение отпуска и по больничному, согласно ст. 223, 226 НК РФ, устанавливают такие показатели:

  • дату признания ежемесячных доходов, которые облагают НДФЛ. Этот день соответствует конкретному сроку выплаты ежемесячной зарплаты;
  • день перечисления в ИФНС определенной суммы НДФЛ. Такой датой считают 28, 30 или 31 число того месяца, в котором начисляют ежемесячную зарплату.

Сроки уплаты и расчета НДФЛ с денег на отпуск

Для доходов, которые облагают НДФЛ, установлены конкретные даты расчета подоходного налога, его удержания и дальнейшего перечисления в ИФНС РФ. Подобный налоговый платеж начисляют, а потом перечисляют в инспекцию не позднее последнего дня месяца, в котором производились эти выплаты.

При перечислении определенной суммы налога на доходы физлиц учитывают тот факт, на какой месяц приходится день выплаты отпускных денег. Это делают и при возникновении «переходящих» ежегодных отпусков, которые открывают в одном конкретном месяце, а закрывают — в другом.

В какие сроки перечисляют деньги на отпуск в 2021 году

Согласно ст. 136 ТК РФ, отпускные выплачивают как максимум за 3 суток до начала ежегодного отпуска.

Пример

Мерчендайзер ООО «Лента» ушел в отпуск с 20 августа. Бухгалтер этого предприятия установил такую крайнюю дату выплаты денег на отпуск — 17, 18 и 19 августа.

Сотрудник отдела бухгалтерии отсчитал 3 календарных дня без учета дат начала отпуска и дня перечисления денежных средств. В итоге, эти деньги перевели на карту мерчендайзера 16 августа.

Отражение денег на отпуск в расчете 6 НДФЛ

Отпускные не считают зарплатой или денежным иным вознаграждением за работу. Датой получения подобного дохода считают день, в который трудящемуся выплачивают такие деньги по факту — переводят на карточку или отдают через кассу (письмо Минфина РФ № 2187 от 26 января 2015 г., ст. 223 НК РФ).

В такое же время удерживают и НДФЛ с денег на отпуск. Это делают до конца определенного месяца выплаты конкретной суммы отпускных (ст. 226 НК РФ).

При оформлении унифицированного расчета 6-НДФЛ в Разделе 1 этого документа начисленную конкретную сумму отпускных объединяют с иными ежемесячными доходами. В Разделе 2 деньги на отпуск отделяют от зарплат (п. 4.2 Приложения № 2 из приказа ФНС РФ № 450 от 14 октября 2015 г.). В этой ситуации выделяют дополнительные строки, а потом заполняют их отдельно по каждой выплате.

Деньги на отпуск выплачивают независимо от даты начисления заработной платы. Эти деньги отражают в отдельных конкретных строках Раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это делают по причинам:

  • из-за несовпадения конкретной даты начисления ежегодных отпускных и ежемесячной зарплаты;
  • при применении отдельного порядка перечисления сумм подоходного налога с денег на отпуск в один из таких дней — 28,30 или 31 число месяца.

Деньги на ежегодный отпуск выплачивают и вместе с ежемесячной зарплатой. Это делают при совпадении календарных конкретных, дней или, в частности, при оплате ежегодного отпуска с дальнейшим увольнением сотрудника.

Пример

Деньги на отпуск и зарплату перевели на зарплатную карточку рабочего 31 марта. Дата перечисления этих денег и день удержания НДФЛ совпали.

В этой ситуации, конкретную сумму налога с ежемесячной зарплаты уплачивают в рабочий понедельник или иной следующий день, а деньги на отпуск выдают уже 31 марта. Тогда в унифицированной форме 6-НДФЛ срок выплаты определенного размера отпускных и заработной платы указывают в отдельных конкретных строках Раздела 2.

Как заполняют платежное поручение

Уплату НДФЛ с отпускных указывают в платежном отдельном поручении. Это документ заполняют по правилам из приказа Минфина РФ № 107н от 12 ноября 2013 г. и на бланке по форме 0401060. В поле 101 указывают код 02. В поле 104 прописывают такой КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110.

В поле 106 указывается тип платежа, а в поле 107 — срок, за который уплачивают НДФЛ. Например, при переводе в налоговую инспекцию конкретной суммы налога с отпускных денег за январь 2021 г. в поле 107 делают такую запись — МС.01.2021.

В полях 109 и 108 ставят нули. Поле 110 оставляют пустым.

Как и где отражают переходящие отпускные и их суммы после перерасчета?

В расчете 6-НДФЛ отражают все виды ежегодных отпускных, в том числе и те, которые переходят на другой определенный месяц. Это делают таким образом:

  1. Сначала рассчитывают отпускные и конкретную сумму налога на доходы физлиц. Это делают в соответствии с определенными датами начислений и уплаты этих денег по факту;
  2. Полученные суммы прописывают в Разделе 1 расчета;
  3. Отражают выплату денег на отпуск в Разделе 2. В этом месте указывают дату перечисления этих денег и срок уплаты конкретной суммы НДФЛ с них.

Перерасчет ежегодных отпускных выполняют в 2 ситуациях:

  • при указании неверных данных. В этой ситуации оформляют уточненный (дополнительный) отчет 6-НДФЛ, в который вносят достоверные сведения по деньгам на отпуск;
  • при увольнении или при отзыве из ежегодного отпуска, а также при несвоевременном перечислении конкретных сумм отпускных. Изменения в размере подобных выплат и налога по ним заносят в конкретные строки расчета за тот месяц, в котором делают перерасчет.

Пример оформления формы 6 НДФЛ

Ниже приведен пример правильного заполнения расчета 6-НДФЛ с отпускными.

В ООО «Титан» 2 рабочим выплатили такие деньги на ежегодный отпуск:

  • 15 августа — 17 тыс. руб. При этом начислили НДФЛ в размере 2210 руб.;
  • 22 августа — 23 тыс. руб. В этой ситуации подоходный налог равен 2990 руб.

За 9 мес. выплатили 2 млн руб. зарплаты, применили вычетов на 50 тыс. руб. Также, за этот период начислили НДФЛ в размере 253 500 руб., и удержали 230 500 руб. налога.

В этой ситуации в Раздел 1 унифицированной формы 6-НДФЛ выплаты на отпуск и вышеприведенные зарплаты 2 рабочих внесли в стр. 020 (2 млн. руб. + 23 тыс. руб. + 17 тыс. руб. = 2 млн. 40 тыс. руб.).

Сумму определенного начисленного НДФЛ указали в стр. 040 (2 990 р. + 2 210 р. + 253 500 р.= 258 700 р.), а размер удержанного подобного налога — в стр. 070 (2 990 р. + 2210 р. + 230 050 р.) = 235 700 р.).

В Раздел 2 отчета внесли соответствующие записи в нижеприведенные строки:

  • стр. 100, 130 — указали дату выплаты рабочим ежегодных отпускных (15.08.2016), и их сумму (17 000 р.);
  • стр. 110, 140 — внесли информацию о дне удержания начисленного подоходного налога (15.08.2016) и его размер (2210 р.);
  • стр. 120 — указали дату перечисления определенной суммы налога в ИНФС (31.08.2016).

Таким же образом заполнили строки и по второй начисленной конкретной сумме НДФЛ:

  • стр. 100, 130 — указали дату выплаты денег на отпуск второму работнику (22.08.2016) и их сумму (23 000 р.);
  • стр. 110, 140 — дату удержания (22.08.2016) и размер НДФЛ (2990 р.);
  • стр. 120 — дату уплаты НДФЛ (31.08.2016).

НДФЛ на компенсацию за пропущенный отпуск

При официальном увольнении определенного сотрудника с конкретной должности ему выплачивают компенсацию за неиспользованный (пропущенный) отпуск (ст. 127 ТК РФ). Сроком получения подобных денег считают день их получения по факту — на карточку или через кассу. Подобную выплату тоже облагают НДФЛ.

Компенсацию также указывают в унифицированной форме 6-НДФЛ. В Разделе 1 этого документа компенсационную сумму добавляют в стр. 020, а НДФЛ по этой выплате — в стр. 070 и 040.

Во 2 разделе отчета отпускную компенсацию указывают вместе с ежемесячной зарплатой сотрудника, которую выплачивают в тот же день. Причем, отдельные дополнительные строки (100 и 140) не создают.

Ответственность работодателя за просрочку уплаты налога

При несвоевременном или частичном перечислении НДФЛ в налоговую инспекцию к работодателю применяют налоговые различные санкции, а виновных должностных лиц привлекают к административной или уголовной ответственности. Согласно ст. 123 НК РФ, налоговых агентов штрафуют на такую сумму — 20% от налога, которая подлежит удержанию и (или) перечислению.

Если при нарушении правил подсчета НДФЛ с отпускных не удержали 10% и более подобного платежа, то главного бухгалтера штрафуют на 5000–10 000 р.

Руководителя привлекают к административной ответственности в таких ситуациях:

  • при самостоятельном ведении бухучета;
  • при передаче бухучета сторонней специализированной организации — после заключения договора об аутсорсинге;
  • при подписании письменного приказа о ведении бухучета главным бухгалтером.

Заключение

При указании в форме 6-НДФЛ отпускных учитываются все вышеприведенные нюансы, которые связаны с конкретным сроком уплаты определенной суммы налога. При этом основной алгоритм заполнения такого расчета принципиально не изменяют. При нарушении финансовой дисциплины налоговых агентов привлекают к административной или уголовной ответственности.

Отпускные

В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

Срок выплаты отпускных

Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие — праздничные и выходные — дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

Расчет суммы отпускных

Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Читайте также  Профессии будущего социально-гуманитарного профиля

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 «Основное производство» (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 «Общехозяйственные расходы» (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно.

Налог на прибыль организаций

Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

НДФЛ в примерах: зарплата, отпускные, иные виды выплат

Важно понимать, что уплачивается НДФЛ за счет средств работника, а не работодателя. Последний по отношению к нанятым лицам выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он должен рассчитать, удержать этот налог из доходов работника и перечислить его в бюджет.

Доходы физических лиц облагаются налогом по нескольким ставкам. К работодателям имеет отношение стандартная ставка 13% для работников, которые являются резидентами России, и 30% — для нерезидентов.

НДФЛ посвящена Глава 23 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы довольно много особенностей, которые зависят от вида дохода. Однако работодатели рассчитывают налог только с тех выплат, которые сами осуществляют в пользу налогоплательщика. Наиболее частыми видами выплат работникам является заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности, материальная помощь. Ниже рассмотрим на примерах, как они облагаются НДФЛ.

Оплата труда

Допустим, заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ 13%. Его сумма исчисляется так: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.

Таким образом, ситуация с заработной платой и НДФЛ у этого работника такова:

  • ему начисляется ЗП в размере 50 000 рублей;
  • из этой суммы производится удержание НДФЛ в размере 6 500 рублей;
  • на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).

Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети в возрасте до 18 лет. В таком случае он имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на каждого из детей. Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумм вычета. Например, если детей двое, налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.

В итоге получается следующее:

  • работнику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
  • сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
  • на руки работник получает 43 864 рублей.

Перечисление в бюджет НДФЛ с доходов в виде заработной платы производится не позднее дня, следующего за ее выплатой.

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам — 13% и 30% (для нерезидентов).

Бывает, что работник увольняется до того, как успел сходить в отпуск. В этом случае ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация также облагается НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных или компенсации установлен иной, нежели для заработной платы. Сумму налога нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. Крайний срок — последний день этого месяца.

Например, работник идет в отпуск 1 июля. По действующим нормам законодательства отпускные нужно выплатить не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Соответственно, выплата будет произведена в июне. Значит, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 30 июня.

Рассмотрим расчет НДФЛ с отпускных на примере, данные для которого приведены в следующей таблице.

Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ

ПоказательЗначение
День выхода в отпуск1 июля
Размер ЗП работника50 000 рублей
Расчетный периодиюль 2020 — июнь 2021 (12 месяцев)
Сумма выплат за расчетный период50 000 * 12 = 600 000 рублей
Количество дней отпуска28
Ставка НДФЛ13%

Отпускные начисляются, исходя из среднедневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных исчисляется по формуле: Сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3 (среднее количество дней в месяце). В нашем примере среднедневной заработок составит: 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рублей.

Подсчитаем отпускные: 1 706,48 * 28 = 47 781,44 рублей.

Рассчитаем сумму НДФЛ с отпускных: 47 781,44 / 100 * 13 = 6 211,59 рублей.

На руки сотрудник перед отпуском получит: 47 781,44 — 6 211,59 = 41 569,85 рублей.

Материальная помощь, премии, иные выплаты

Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.

Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.

Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector