Пример факторного анализа экономический прибыли

Пример факторного анализа экономический прибыли

Факторный анализ методы и примеры

Многие показатели работы компании являются многофакторными, поскольку зависят сразу от нескольких параметров, связь между которыми не всегда очевидна. В таких случаях применяют факторный анализ. Это статистический метод анализа параметра на основе обнаружения количественных связей между разными параметрами. Методику и расчетные примеры можно найти в статье.

Скачать пример расчетов факторного анализа в Excel

Понятие и назначение факторного анализа

При оценке деятельности организации за отчетный период руководство или предпринимателя в первую очередь интересует прибыль. Этот показатель, в свою очередь, зависит сразу от нескольких факторов. Его можно проследить с учетом:

  • товарооборота;
  • количества позиций товаров (ассортимента);
  • издержек, связанных с покупкой товаров;
  • себестоимостью и отпускной ценой;
  • потоком клиентов и т.п.

Таким образом, факторный анализ позволяет понять, какие именно факторы влияют на исследуемый параметр, и в какой степени (т.е. установить конкретные количественные взаимосвязи). Также благодаря факторному анализу можно отследить и внутренние связи между факторами. При наличии устойчивых закономерностей можно установить корреляцию, например, между потоком клиентов и ассортиментом компании. Очевидно, что предприятие с большим количеством клиентов может потенциально может предоставить более широкую линейку товаров, а малая компания – более узкую.

Главное назначение факторного анализа – установить причины падения или роста прибыли, чтобы сформулировать конкретные виды по дальнейшему развитию компании. Понимание факторов, от которых зависит выполнение плана продаж, дает возможность получить достоверные данные о текущей рыночной конъюнктуре и принять соответствующие решения.

5 этапов факторного анализа

Вне зависимости от выбранной методики последовательность действия при факторном анализе и совершении расчетов будет примерно одинаковой:

  1. Сначала отберите все факторы, влияние которых необходимо установить. На этом этапе важно подобрать источники информации – в первую очередь это данные из бухгалтерской отчетности, однако допускается использовать и другие сведения.
  2. Классифицируйте эти факторы, если их слишком много. Группировка может быть любой, в зависимости от целей исследования – например, по издержкам, по макроэкономическим показателям, сезонности и т.п.
  3. Проведите расчеты по влиянию каждого из факторов в отдельности.
  4. Установите взаимосвязи (при наличии корреляции) между разными факторами.
  5. Сделайте количественные и качественные выводы на основе проведенного анализа.

Методики расчетов при факторном анализе

На практике за основу берут разные методики: в одних за основу берут только 3 ключевых фактора (дохода, отпускная цена и себестоимость), в других последовательно определяют влияние каждого фактора на прибыль. За основной источник данных можно взять информацию из бухгалтерской отчетности либо произвести расчеты по другим показателям. Нередко проводят несколько серий расчетов, чтобы сравнить полученные данные и прийти к усредненным значениям.

Метод абсолютных разниц

В этом случае для факторного анализа берется 3 критерия:

  • объем продаж за отчетный период (выражают в натуральном виде – единица проданного товара или услуги);
  • отпускная цена единицы товара;
  • себестоимость в пересчете на 1 единицу товара или услуги.

Рассматривается влияние на прибыль каждого этого параметра; расчеты производятся по таким формулам (ф – фактическая, п – плановая):

П – прибыль, V – объем продаж, Ц – отпускная цена Сед – себестоимость в пересчете на единицу, Очевидно, что по данной формуле прибыль пропорциональна объему продаж. Поэтому по второй формуле в таких случаях всегда будет получаться положительная разница, т.е. выручка компании растет.

Метод цепной подстановки в факторном анализе

В этом случае определяют влияние каждого фактора по отдельности, однако берут те же самые формулы. Например, вначале анализируется изменения объема продаж в сезоне лето, затем в сезоне осень, зима и далее весна. Получают несколько значений прибыли (в данном случае 4) и выявляют их связь с сезонностью либо с другими параметрами (поток клиентов, рост закупочных цен, снижение цен на сырье и т.п.).

Примеры расчетов

На практике аналитические расчеты проводят в виде таблицы, поскольку для получения результата необходимо установить влияние сразу нескольких факторов на исследуемый показатель. Сравнение проводят между предыдущим и текущим периодами, чтобы получить адекватную картину (рыночные цены не изменились или по крайней мере изменились незначительно).

Факторный анализ прибыли от продаж

параметрпрошлый периодисследуемый периодизменение прибыли
в абсолютных значенияхв относительных значениях, %
объем продаж10000105005005,0
себестоимость единицы500450-50-10
чистая прибыль1700200030017,6
коммерческие издержки1400160020015,4
управленческие издержки70080070014,3
индекс изменения цен2,002,200,2010

Из этих данных можно сделать несколько выводов:

  1. Объем продаж за отчетный период увеличился на 5%.
  2. В том числе этому способствовало снижение себестоимости на 10%.
  3. С другой стороны, выросли и издержки – на 15,4% коммерческие и на 14,3% управленческие.
  4. Поэтому фактор снижения себестоимости на 10% не привел к аналогичному изменению дохода, который увеличился только на 5%.

Факторный анализ чистой прибыли

В этом случае за основу берут 3 показателя – это доход, себестоимость единицы и чистая прибыль.

параметробъем продажабсолютная разницаотносительная разница
прошлый периодисследуемый период
доход70000800001000014,3%
себестоимость единицы650006700020003,1%
чистая прибыль120001300010008,3%

Из этого примера факторного анализа можно сделать несколько выводов:

  1. Себестоимость единицы продукции увеличилась на 3,1%, что явилось негативным фактором.
  2. Однако доход все равно увеличился на 14,3%.
  3. Также увеличилась и чистая прибыль на 8,3%.

Поэтому подобный рост себестоимости оказался приемлемым. Следовательно, действуют другие факторы, которые позволяют расти прибыли компании. Уточнить их степень влияния можно с помощью аналогичных расчетов.

Факторный анализ прибыли от продаж

Ниже представлен пример расчета факторного анализа прибыли от продаж конкретного предприятия.

Данные для факторного анализа прибыли от продаж

Таблица 1 — Динамика финансовых результатов деятельности предприятия, тыс.руб.

Прибыль от продаж

Прибыль до налогообложения

Текущий налог на прибыль

В целом на протяжении всего рассматриваемого периода на предприятии наблюдается рост показателей прибыли, как от продаж, так и чистой. Данный рост связан с увеличением объемов оказания услуг и реализации продукции. Так прибыль от продаж в 2016 году составила 11597 тыс.руб., что больше 2015 года на 710 тыс.руб.¸ или на 6,52%, в 2015 же году темп роста прибыли от продаж по сравнению с 2014 годом составил 122,08%. Чистая прибыль предприятия в 2016 году относительно 2015 года возросла на 16,72%, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом ее тем роста составил 116,49%.

Составляем таблицу показателей и строим факторную модель прибыли от продаж

Факторный анализ прибыли от продаж за 2014 — 2016 год произведем способом цепных подстановок:

Таблица 2 — Данные для расчета факторного анализа прибыли от продаж, тыс.руб.

1. Выручка от реализации, тыс.руб.

2. Себестоимость, тыс.руб.

3. Коммерческие расходы, тыс.руб.

4. Прибыль от продаж, тыс.руб.

Вр0 – выручка базисного периода;

С0 – себестоимость базисного периода;

Кр0 – коммерческие расходы базисного периода;

Ур0 – управленческие расходы базисного периода.

Пр0 = 40087-30981-188-0 = 8918 тыс.руб.

Пр. усл.1 = Вр1-С0-Кр0-Ур0

где, Вр1 — выручка отчетного периода.

Пр. усл.1 = 43921-30981-188-0 = 12752 тыс.руб.

Пр. усл.2 = Вр1-С1-Кр0-Ур0

где, С1 — себестоимость отчетного периода.

Пр. усл.2 = 43921-32910-188-0 = 10823 тыс.руб.

Пр. усл.3 = Вр1-С1-Кр1-Ур0

где, Кр1 – коммерческие расходы отчетного периода.

Пр. усл.3 = 43921-32910-124-0 = 10887 тыс.руб.

где, Ур1 – управленческие расходы отчетного периода.

Пр1 = 43921-32910-124-0 = 10887 тыс.руб.

Определяем влияние факторов на прибыль от продаж

1) За счет изменения выручки:

Пр.в = Пр. усл.1 – Пр0 = 12752-8918 = 3834

2) За счет изменения себестоимости реализации

Пр.с = Пр. усл.2 – Пр. усл.1 = 10823-12752 = -1929

3) За счет изменения коммерческих расходов

Пр.кр = Пр.усл.3 – Пр.усл. 2 = 10887-10823 = 64

4) За счет изменения управленческих расходов

Пр.ур = Пр1 – Пр. усл.3 = 10887-10887 = 0

5) Совокупное влияние факторов:

∆Пр = Пр.вр + Пр.с + Пр.кр + Пр.ур = 3834-1929+64 = +1969

Аналогично проводим факторный анализ для 2015 — 2016 гг.

Пр0 = 43921-32910-124-0 = 10887 тыс.руб.

Пр. усл.1 = 44971-32910-124-0 = 11937 тыс.руб.

Пр. усл.2 = 44971-33265-124-0 = 11582 тыс.руб.

Пр. усл.3 = 44971-33265-109-0 = 11597 тыс.руб.

Пр1 = 44971-33265-109-0 = 11597 тыс.руб.

Определим влияние факторов:

1) За счет изменения выручки:

Пр.в = Пр. усл.1 – Пр0 = 11937-10887 = 1050

2) За счет изменения себестоимости реализации

Пр.с = Пр. усл.2 – Пр. усл.1 = 11582-11937 = -355

3) За счет изменения коммерческих расходов

Пр.кр = Пр.усл.3 – Пр.усл. 2 = 11597-11582 = 15

4) За счет изменения управленческих расходов

Пр.ур = Пр1 – Пр. усл.3 = 11597-11597 = 0

5) Совокупное влияние факторов:

∆Пр = Пр.вр + Пр.с + Пр.кр + Пр.ур = 1050-355+15 = +710

Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж и выводы

Оценку результатов факторного анализа прибыли от продаж представим в таблице 3.

Таблица 3 — Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж

За счет изменения товарооборота

За счет изменения издержек обращения

За счет изменения коммерческих расходов

За счет изменения управленческих расходов

Совокупное влияние факторов

Таким образом, за счет увеличения товарооборота прибыль от продаж увеличилась в 2015 году по отношению к 2014 году на 3834 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 1050 тыс.руб. За счет увеличения издержек обращения прибыль от продаж предприятия снизилась в 2015 году относительно 2014 года на 1929 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 355 тыс.руб. За счет увеличения коммерческих расходов прибыль от продаж снизилась в 2015 году относительно 2014 года на 64 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 15 тыс.руб. В целом же прибыль от реализации возросла в 2015 году относительно 2014 года на 1969 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 710 тыс.руб.

Пример факторного анализа экономический прибыли

Каждый бухгалтер должен быть хорошим аналитиком. Например, уметь применять на практике факторный анализ прибыли. Рассказываем, что это такое и как бухгалтеру оперативно и эффективно реагировать на поступающую прибыль.

Виды факторов

Каждому предприятию, особенно начинающему работать на конкретный сегмент рынка, желательно максимально эффективно:

  • использовать находящиеся в его распоряжении внутренние ресурсы;
  • оперативно и максимально правильно реагировать на перемену внешних условий.

Для этих целей служит соответствующая аналитика. Таким образом, факторный анализ чистой прибыли предприятия можно разделить на 2 главных блока:

  • внешние факторы;
  • внутренние факторы.

Это основные факторы факторного анализа.

На что нацелен факторный анализ

Под целью факторного анализа обычно понимают понять причины появления и изменения результатов деятельности под влиянием отдельных факторов.

К базовым задачам факторного анализа относят:

  • понимание влияния отдельных факторов на результат деятельности компании;
  • оценку влияния каждого фактора отдельно.

В итоге, сам анализ может быть построен на изучении одного или сразу нескольких факторов.

И суть в том, что факторный анализ позволяет:

  • выявить причинно-следственные связи;
  • оценить влияние отдельных факторов на колебания показателя прибыли.

Краткая характеристика факторов

Внешние факторы – это факторы рыночной экономики и конкурентной среды, влиять на которые или контролировать предприятие в общем не может.

К ним, например, относят:

  • климатические и географические особенности;
  • изменение тарифов, устанавливаемых властями;
  • инфляцию;
  • нарушение договоров контрагентами и др.

А внутренние факторы – это элементы, влияние на которые предприятию в целом подвластно.

Факторный анализ прибыли

Основные итоги деятельности компании за определенный период отражают 2 документа:

  • баланс предприятия;
  • отчет о финансовых результатах.

Причём изучение финансовых итогов деятельности компании включает в себя и факторный анализ чистой прибыли.

Так, чистая прибыль за конкретный период означает итоговый финансовый результат существования предприятия.

В рамках анализа чистой прибыли желательно изучить и другой важный показатель – прибыль от продаж. Её колебание во многом зависит от выручки с реализации продукции. На последнюю же оказывают влияние следующие факторы:

  • количественные колебания объема реализации продукции;
  • изменения в структуре реализации;
  • колебания стоимостных показателей продукции;
  • колебания цен, влияющие на себестоимость товаров (работ, услуг);
  • изменение затрат на работников и др.

Назовём 2 наиболее крупных фактора, влияющих на прибыль:

Фактор

Пояснение

  • увеличения доли рентабельной продукции в общем объеме продаж;
  • снижения управленческих затрат».

Подобный факторный анализ даёт руководству предприятия хорошую основу для принятия экономически правильных управленческих решений.

Сложная модель факторного анализа прибыли от продаж

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Проведем анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж компании, с учетом отдельных направлений ее деятельности (таблица 1).

Таблица 1 – Данные для факторного анализа прибыли (убытка) от продаж

Факторная модель

Построим факторную модель:

Пр = Vп + Vд + Vi – С – К

Используем метод цепных подстановок:

Пр2017г. = Vп0 + Vд0 + Vi0 – С0 – К0 = 604949+115374+8607-806086-7512 = -84668 тыс.руб.

П1 = Vп1 + Vд0 + Vi0 – С0 – К0 = 472565+115374+8607-806086-7512 = -217052 тыс.руб.

П2 = Vп1 + Vд1 + Vi0 – С0 – К0 = 472565+113045+8607-806086-7512 = -219381 тыс.руб.

П3 = Vп1 + Vд1 + Vi1 – С0 – К0 = 472565+113045+8104-806086-7512 = -219884 тыс.руб.

П4 = Vп1 + Vд1 + Vi1 – С1 – К0 = 472565+113045+8104-714852-7512 = -128650 тыс.руб.

П2018г. Vп1 + Vд1 + Vi1 – С1 – К1 = 472565+113045+8104-714852-8278 = -129416 тыс.руб.

Расчет влияния факторов на прибыль от продаж

Определим влияние факторов:

1) Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки:

ПрVп = П1 – П2017 = -217052-(-84668) = -132384 тыс.руб.

2) Изменение прибыли от продаж за счет изменение выручки по перевозкам в дальнем сообщении:

ПрVд = П2 – П1 = -219381-(-217052) = -2329 тыс.руб.

3) Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки по прочим видам деятельности:

ПрVi = П3 – П2 = -219884-(-219381) = -503 тыс.руб.

4) Изменение прибыли от продаж за счет изменения общей величины расходов:

ПрС = П4 – П3 = -128650-(-219884) = 91234 тыс.руб.

5) Изменение прибыли от продаж за счет изменения величины коммерческих расходов

ПрК = П2018 – П4 = -129416-(-128650) = -766 тыс.руб.

5) Сумма общего влияния факторов на изменение прибыли от продаж

∆Пр = ПрVп +ПрVд +ПрVi+ ПрC + ПрK = -132384-2329-503+91234-766 = -44748.

Произведем расчет влияния за 2018-2019 гг.

Пр2018г. = Vп0 + Vд0 + Vi0 – С0 – К0 = 472565+113045+8104-714852-8278 = -129416 тыс.руб.

П1 = Vп1 + Vд0 + Vi0 – С0 – К0 = 561619+113045+8104-714852-8278 = -40362 тыс.руб.

П2 = Vп1 + Vд1 + Vi0 – С0 – К0 = 561619+122083+8104-714852-8278 = -31324 тыс.руб.

П3 = Vп1 + Vд1 + Vi1 – С0 – К0 = 561619+122083+8440-714852-8278 = -30988 тыс.руб.

П4 = Vп1 + Vд1 + Vi1 – С1 – К0 = 561619+122083+8440-672805-8278 = 11059 тыс.руб.

П2019г. Vп1 + Vд1 + Vi1 – С1 – К1 = 561619+122083+8440-672805-8467 = 10870 тыс.руб.

Определим влияние факторов:

1) Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки по пригородным перевозкам:

ПрVп = П1 – П2018 = -40362-(-129416) = 89054 тыс.руб.

2) Изменение прибыли от продаж за счет изменение выручки по перевозкам в дальнем сообщении:

ПрVд = П2 – П1 = -31324 — (-40362) = 9038 тыс.руб.

3) Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки по прочим видам деятельности:

ПрVi = П3 – П2 = -30988 – (-31324) = 336 тыс.руб.

4) Изменение прибыли от продаж за счет изменения общей величины расходов:

ПрС = П4 – П3 = 11059-(-30988) = 42047тыс.руб.

5) Изменение прибыли от продаж за счет изменения величины коммерческих расходов

ПрК = П2018 – П4 = 10870-11059 = -189 тыс.руб.

5) Сумма общего влияния факторов на изменение прибыли от продаж

∆Пр = ПрVп +ПрVд +ПрVi+ ПрC + ПрK = 89054+9038+336+42047-189 = 140286 тыс.руб.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж

В таблице 2 представлены итоговые данные факторного анализа прибыли от продаж компании за 2017-2019 гг.

Таблица 2 — Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж

Таким образом, прибыль от продаж в 2018 году относительно 2017 года сократилась на 44748 тыс.руб., в том числе за счет снижения выручки по пригородным перевозкам на 132384 тыс.руб., за счет снижения выручки по перевозкам в дальнем сообщении на 2329 тыс.руб. и за счет снижения выручки по прочим видам деятельности на 503 тыс.руб. Положительно на величину прибыли от продаж повлияло снижение себестоимости, за счет чего прибыль от продаж увеличилась на 91234 тыс.руб. В 2019 году относительно 2018 года величина прибыли от продаж возросла на 140286 тыс.руб., основная причина роста данного показателя заключается в росте выручки от пригородных перевозок на 89054 тыс.руб., росте выручки от перевозок в дальнем сообщении на 9038 тыс.руб., а так же росте выручки по прочим видам деятельности на 336 тыс.руб. Положительно на прибыль от продаж повлияло и общее снижение затрат, за счет чего данный показатель возрос на 42047 тыс.руб.

Читайте также  Обучающие курсы маляров-штукатуров
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector