Положение о расчетах с подотчетными лицами: образец

Положение о расчетах с подотчетными лицами: образец

Положение о расчетах с подотчетными лицами — образец

Внутренний документ о порядке расчетов с подотчетными лицами по выданным денежным средствам на хозяйственные нужды разрабатывается в организации, чтобы обеспечить полный контроль движения подотчетных сумм, их целевого использования и правильного отражения в бухгалтерском учете.

При разработке Положения необходимо пользоваться нормативными документами, регламентирующими отношения участников и их действия:

  • указанием ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У; ;
  • приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана бухгалтерских счетов» от 31.10.2000 № 94н;
  • Трудовым кодексом РФ.

Положение может являться приложением к учетной политике, а может быть и самостоятельным локальным документом.

Отражение целей, сроков и лимита подотчетных сумм

Деньги в подотчет выдаются работникам предприятия на осуществление расходов, связанных с непосредственной деятельностью организации. Согласно п. 5 указания № 3210-У, работник — это лицо, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера. Это значит, что получить деньги может как штатный сотрудник, так и подрядчик со стороны.

В данном пункте Положения можно дать общее описание того, на какие расходы будут выдаваться деньги работникам:

  • административно-хозяйственные,
  • представительские,
  • командировочные.

А можно на усмотрение руководства издать отдельный приказ об утверждении списка хозяйственных расходов и сумм, в пределах которых будут выдаваться денежные средства. Подотчетные суммы, превышающие указанные в приказе, должны утверждаться руководителем дополнительно.

Сроки, на которые подотчетник может получить деньги, также определяются руководством и могут быть одновременно прописаны в приказе с перечнем целей выдачи аванса и его лимита. В самом же Положении следует указать, что конкретные сроки на определенные подотчетные суммы указаны в отдельном приказе. Для неоговоренных в приказе случаев следует зафиксировать пункт в Положении, определяющий общий максимальный срок подотчета, например не более месяца.

Список работников, имеющих право получать денежные средства на хозяйственные расходы облегчит работу бухгалтера. Его можно представить в данном Положении в виде перечня должностей. Конкретные же фамилии лучше собрать в специальный список подотчетных лиц и издать отдельным приказом, чтобы не переиздавать все Положение из-за внесения в список дополнительного подотчетного лица.

Как правильно составить приказ, узнайте из этой статьи .

Обязательные условия для выдачи подотчетных сумм

Разрабатывая Положение, необходимо отразить, при соблюдении каких условий должна происходить выдача подотчетных сумм. Эти правила описаны в п. 6.3 порядка ведения кассовых операций:

  • Выдача денег в подотчет осуществляется на основании заявления работника (с 30.11.2020 в нем не обязательно указывать сумму и срок, на который выдается аванс) либо распорядительного документа руководителя (с 30.11.2020 его разрешено оформлять на несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчетным лицам, при этом в документе должны быть указаны Ф.И. О. получателей, суммы подотчета и сроки, на которые они выдаются).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Наличие задолженности по подотчетным суммам не является ограничением для получения нового аванса (п. 1.3 указания № 4416-У).

  • Желательно отметить и срок, в течение которого директор рассматривает и подписывает заявление, и на протяжении какого времени после этого работнику необходимо выдать деньги в подотчет. Если деньги выдаются по приказу директора, то аналогично укажите срок, в течение которого работник получает денежные средства под отчет в кассе.
  • В Положении следует также зафиксировать следующий момент. При условии, когда работник не может по какой-либо причине (отсутствия наличных в кассе компании или его нахождения на рабочем месте) получить аванс, но вправе с устного согласия руководителя сделать расходы в интересах фирмы из собственных средств, производится их последующая компенсация на основании заявления сотрудника.
  • Если сотрудник получает аванс для расчета по доверенности организации, то необходимо отметить в Положении, в каких случаях это должно происходить. Также следует написать о том, что расчеты наличными от имени компании с юрлицами и ИП по одному договору не должны превышать установленного законом лимита (на 2021 год он составляет 100 000 руб.).

Сроки и порядок представления авансовых отчетов

Авансовый отчет является документом, на основании которого происходит контроль за движением денежных средств и установление факта хозяйственной операции, потому что с ним в бухгалтерию сдаются первичные документы, подтверждающие этот факт.

В Положении необходимо прописать, в какой срок отчет по форме АО-1 должен быть сдан в бухгалтерию. С 30.11.2020 срок сдачи подотчетным лицом авансового отчета организация может установить самостоятельно. Требование о том, что он должен представляться не позднее 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы подотчетные, или со дня выхода на работу, отменено. Если форма отчета разработана самостоятельно на предприятии с учетом его специфики, необходимо ее утвердить приказом руководителя, а в Положении написать пункт об этом.

Рекомендуется сделать подробное описание того, какие первичные документы должны быть представлены и как заполнены, чтобы они были приняты в качестве подтверждения произведенных затрат. Часто недостаточно иметь один документ об оплате — кассовый чек или корешок к приходному кассовому ордеру. Могут понадобиться также следующие документы на приобретенные товары или услуги:

  • в розничной торговле — товарный чек;
  • в оптовой — накладная и счет-фактура;
  • при оплате за услуги — договор, счет-фактура, акт приемки-передачи или универсальный передаточный документ.

Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
Чтобы не столкнуться с проблемой подтверждения расходов в ситуациях, когда кассовые чеки потеряны или кассовые чеки выцвели, рекомендуем поступать следующим образом.
Три варианта действий смотрите в К+. Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.

Порядок проверки и утверждения авансовых отчетов

В этой части Положения нужно отразить основные моменты, связанные с авансовым отчетом, после составления которого работник вместе с прикрепленными к отчету первичными документами передает его в бухгалтерию. В частности, такие:

  • Бухгалтер заполняет расписку о получении авансового отчета и отдает его сотруднику.
  • Желательно описать, как проводится проверка самого отчета и приложенных к нему документов. Первичные документы должны содержать необходимые реквизиты, соответствовать цели и совпадать по сумме. Документы, заполненные некорректно, не будут приниматься к учету и возмещаться подотчетнику.
  • После проверки и заполнения своей части отчета бухгалтер отправляет документ на подпись главному бухгалтеру, а далее на утверждение руководителю.
  • Срок, в течение которого отчет должен быть проверен и утвержден, а также закрыты суммы по данному аналитическому счету, необходимо указать в Приложении. Например, на проверку и утверждение отчета дается неделя, а на выдачу перерасхода или внесение остатка в кассу — 2 рабочих дня после утверждения руководителем. В случае невозвращения остатка подотчета в течение указанного срока предприятие вправе удержать этот долг из заработной платы подотчетного лица в соответствии с законодательством (ст. 137,138 ТК РФ).

Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
Чтобы удержать из заработной платы работника невозвращенную сумму, нужно:
1) составить приказ руководителя об удержании в произвольной форме. Сделать это нужно не позднее . (подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ получите бесплатно.

  • Если за период, на который были выданы подотчетные средства, сотрудником ничего не было куплено, то в течение указанного в Положении срока деньги в полной сумме должны быть возвращены в организацию.
  • Если предприятие ведет активную деятельность, в результате которой регулярно выдаются подотчетные суммы большому числу сотрудников, то для контроля и учета рекомендуется инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами проводить несколько раз в год. Этот вопрос также следует осветить в Положении.

Для расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам рекомендуется издать отдельное Положение о служебных командировках, в котором следует рассмотреть все нюансы командировочных расходов и возможные разногласия с подотчетными лицами и налоговыми органами.

Образец такого Положения вы найдете по ссылке.

Положение о подотчетных лицах: образец 2020-2021 годов

При разработке Положения о расчетах с подотчетными лицами в 2020-2021 годах можно установить право работника получать денежные суммы на хозяйственные нужды не только наличным, но и безналичным путем, используя при этом:

  • корпоративную карту компании;
  • личные банковские карты сотрудника.

Делать это можно на основании заявления работника либо приказа руководителя (письмо Минфина от 21.07.2017 № 09-01-07/46781). Если деньги выдаются по заявлению, то в нем работник указывает данные своей карты.

Образец Положения о расчетах с подотчетными лицами можно скачать здесь, по ссылке ниже:

Вы можете дополнить или сократить образец с учетом специфики своего предприятия.

Итоги

Внутренний документ, разработанный для расчетов с подотчетными лицами, служит помощником для соблюдения порядка при оформлении выдачи денежных средств и их целевом использовании. Те моменты и тонкости, которые не регламентированы законом, должны быть оговорены в Положении. В таком случае бухгалтер будет иметь законное основание для учета факта хозяйственной деятельности.

Положение о расчетах с подотчетными лицами — образец

В связи с чем рассмотрим подробнее, что следует включить в Положение для того чтобы достигнуть четкой организации порядка выдачи средств работникам, а также установления правил приема от них финансовых отчетов.

Общие сведения

Как было отмечено выше, Положение о расчетах с подотчетными лицами представляет собой внутренний документ предприятия.

В августе 2017 года в Указание Центробанка РФ N 3210-У от 11.03.2004 г. были внесены поправки о порядке выдачи финансов под отчет. Вместе с тем, руководство в бюджетном учреждении, как и прежде с учетом специфики деятельности должно разрабатывать и утверждать правила расчетов с подотчетными работниками. Именно для выполнения этого требования и создается Положение — единый документ, устанавливающий порядок взаимодействия с подотчетниками на предприятии.

Фактически этот акт решает ряд важнейших задач:

  1. Учреждает порядок, в соответствии с которым должны вестись расчеты с сотрудниками, которым на хозяйственные нужды компании выделяются денежные суммы под отчет.
  2. Позволяет контролировать движение финансов, в том числе проверять их целевое расходование.
  3. Обеспечивает сохранность корпоративных ресурсов.

Для каких целей выдаются денежные средства

В процессе осуществления хозяйственной деятельности, администрация предприятия неизбежно сталкивается с необходимостью выделения бюджетных средств отдельным работникам подотчет для решения поставленных перед ними задач.

В частности, довольно часто выдача денежных сумм требуется для выполнения следующих целей:

  • Административно-хозяйственных. Например, дополнительные средства могут потребоваться для покупки горюче-смазочных материалов, запасных частей, канцелярии, приобретения различного оборудования, инвентаря. А также для получения консультационных, информационных и прочих услуг. . Часть денег предприятия, как правило, выделяется на расходы для деловых поездок сотрудников, как по России, так и за рубеж. Например, для направления торговых представителей, в служебные командировки. Обычно средства требуются для компенсации трат на бензин, покупку авиа, ж/д билетов, бронирование гостиниц.
  • Представительских. Для развития бизнеса, увеличения доходов предприятия, создания и выстраивания партнерских отношений с контрагентами, заключения выгодных сделок, установления экономических связей, всегда требуется выделения части корпоративного бюджета.

В содержании Положения можно подробно расписать, на какие конкретно цели выделяются подотчетные суммы. Поскольку финансы выдаются не всему персоналу, а только конкретным сотрудникам, в обязанности которых входит выполнение необходимых задач, руководство компании утверждает перечень лиц, получающих подотчетные суммы. Для этого издается специальный приказ.

Общие положения

В нормативно-правовых актах отсутствуют правила устанавливающие требования к оформлению Положения о расчетах с подотчетниками. Поэтому форму документ администрация предприятия разрабатывает самостоятельно.

Вам также будет интересно:

Традиционно в этот блок выключаются:

  • Ссылки на законодательные нормы, на основании которых был разработан документ. Как правило, делается отсылка на Приказ о бухучете, Указание Центробанка № 3210-У , Приказ Минфина № 52н, касающийся форм первичных документов.
  • Сведения о подотчетных лицах. Таковыми, согласно п. 5 Указания Центробанка № 3210-У являются не только сотрудники, работающие по трудовому договору, но и граждане, нанятые на основании договоров ГПХ. Фактически это означает, что бюджетные средства могут быть выделены не только штатным работникам, но и сторонним подрядчикам. Как правило, в этом разделе дополнительно отмечается, перечень сотрудников, которым выдаются средства, устанавливается отдельным Приказом.

Порядок выдачи и расходования подотчетных средств

Этот раздел обычно содержит положения, отражающие:

  1. Конкретные цели, на которые подотчетным лицам выделяются корпоративные средства. Например, на хозяйственные нужды предприятия (восполнение канцелярских принадлежностей, приобретение материальных ценностей, необходимых для выполнения производственных задач, почтовые расходы) затраты, связанные с деловыми поездками сотрудников, представительские издержки и прочее;
  2. Порядок перечисления аванса под отчет.

В частности, Положение может предусматривать процедуру, согласно которой для получения средств, от работника требуется: заявление с указанием необходимой суммы аванса, ее обоснования (то есть целей, для которых нужны деньги), а также срока предоставления. В некоторых организациях, например, в силовых структурах, вместо заявления используются рапорт, в прочих учреждениях — служебная записка и другие варианты.

Согласно другому нововведению, с 30 ноября 2020 года разрешается оформлять один приказ на несколько выдач подотчетных сумм сотрудникам. При этом в распорядительном документе должны быть перечислены получатели денег и суммы, которые им выделяются, а также сроки выдачи.

  1. Должностное лицо, принимающее решение о выдаче подотчетнику аванса, а также сотрудник, с которым необходимо его согласовать, как правило, это главбух;
  2. Срок рассмотрения заявления о выдаче аванса, например, три рабочих дня. Получив заявку на выдачу авансовых средств, начальство рассматривает возможность выделения денег на конкретные нужды и период. После принятия положительного решения, заявление визируется;
  3. Дополнительные условия выдачи суммы под отчет. Таковым может быть отсутствие задолженностей по ранее выданным авансам, иначе говоря, по которым сотрудник должен был представить руководству финансовые отчеты;
  4. Предельная величина средств, которые могут быть выданы одному сотруднику для нужд предприятия. Например, это может быть аванс в 100 тысяч рублей или любая иная сумма;
  5. Максимальный срок выдачи подотчетнику денежных средств для хозяйственных и прочих нужд. Поскольку в законодательстве конкретный срок не установлен, то каждая организация устанавливает собственный период, в рамках которого работник должен отчитаться. Например, в Положении может быть отведен период в 10 рабочих дней, так и в один месяц, до истечения которого сотрудник должен представить финансовый отчет работодателю по расходованию выделенных ему средств;
  6. Запрет на передачу подотчетных средств другому сотруднику предприятия;
  7. Прочие требования.

Порядок предоставления отчета руководству

В Положение следует включить раздел, регламентирующий порядок предоставления авансовых отчетов руководству по израсходованным средствам. Для предоставления отчета, работник может заполнить унифицированный бланк АО-1, утвержденный Постановлением Госкомстата № 55 в 2001 году.

В данном блоке указывается:

  • срок, в рамках которого подотчетник обязан отчитаться, например, в течение трех дней со дня истечения периода, на который ему были вверены бюджетные средства. Если деньги были выделены для служебной поездки, то сотруднику отводится трехдневный срок с даты возвращения из служебной командировки. В том случае, если после командировки он оформил больничный, то отчет предоставляется после закрытия больничного листа;
  • необходимость представления документации, подтверждающей израсходованные суммы и их обоснованность. Например, товарного чека, квитанции, накладной, счета-фактуры, акта выполненных работ;
  • проверка отчетной документации, поступившей в бухгалтерию на предмет правильности и полноты оформления, законности проведенных операций;
  • порядок возврата неиспользованных авансовых средств в кассу предприятия;
  • удержание долгов по подотчетным суммам из зарплаты работника, если он увольняется из организации. Кроме того, сумма может быть удержана из ежемесячного дохода подчиненного, согласно ст. 137 ТК РФ. Для этого руководитель должен издать приказ об удержании невозвращенных средств в течение месяца со дня окончания срока для предоставления отчета. Помимо этого, сотрудник должен дать свое согласие на возврат долга, путем проставления своей подписи в соответствующем приказе. Важно учитывать, что величина всех удержаний из зарплаты, согласно ст. 138 ТК РФ, не может превышать 20 процентов.

После оформления Положения о расчетах, оно утверждается главой организации, путем издания специального приказа. Подотчетные сотрудники должны быть ознакомлены с содержанием документа и поставить свидетельствующие об этом подписи.

Таким образом, под отчет сотрудникам из бюджета может быть выделена любая сумма. При этом выдача денежных средств для нужд организации, требует своевременного предоставления отчетов. Для того чтобы избежать возникновения негативных последствий в виде нецелевого расходования корпоративных средств, работодатель должен разработать и утвердить Положение о расчетах с подотчетными лицами. При этом каждое подотчетное лицо должно быть ознакомлено с содержанием Положения под подпись.

Выдаем деньги под отчет: пошаговая инструкция

На нашем форуме очень часто появляются вопросы, связанные с выдачей наличных денежных средств под отчет. Чтобы помочь начинающим бухгалтерам, мы решили составить алгоритм для выдачи наличных под отчет, а также рассказать о том, как поступать в неоднозначных ситуациях, возникающих при работе с «подотчетниками».

Алгоритм выдачи наличных

Выдать работнику наличные деньги под отчет может потребоваться, например, в целях:

  • покупки товарно-материальных ценностей;
  • осуществления расходов в командировке;
  • расчетов по договорам, которые заключены от имени организации.

Основной документ, который устанавливает правила для выдачи денежных средств под отчет — это указание Банка России от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание). Для выдачи наличных под отчет в общем случае мы рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:

Шаг 1: Получите заявление

Работник должен подать на имя руководителя заявление о выдаче ему денежных средств под отчет. Единой формы заявления нет, поэтому может применяться произвольная форма. В тексте заявления должны быть отражены:
— сумма наличных денежных средств;
— срок выдачи.
Руководитель должен согласовать выдачу денег и проставить на заявлении свою подпись и дату (подпункт 6.3 Указания). Без заявления выдавать наличные под отчет нельзя (за исключением случаев, когда для расчетов заведена корпоративная банковская карта).

Шаг 2: Оформите расходный кассовый ордер

После получения заявления оформите расходный кассовый ордер. Форма ордера (КО-2) утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88.
Кассовый ордер может оформить (подпункт 4.2 п. 4 Указания):
— главный бухгалтер;
— бухгалтер или иное должностное лицо (в том числе кассир), определенное в распорядительном документе, или должностное лицо организации, физическое лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;
— руководитель (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
Кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером или бухгалтером. В случае их отсутствия — руководителем (подпункт 4.3 п. 4 Указания).

Шаг 3: Передайте ордер в кассу

Кассир проверяет полученный ордер. Если ошибок нет, то после предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющему личность, работнику выдаются наличные деньги (подпункт 6.1 п. 6 Указания). Кассовый ордер подписывается получателем и кассиром.

Шаг 4: Проверьте кассовую книгу

По оформленному ордеру кассир должен провести запись в кассовой книге. При этом записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии — руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку (подпункт 4.6 п. 4 Указания).

Если в компании нет кассира (работника, в должностные обязанности которого входит ведение кассовых операций), то подписать кассовый ордер и выдать наличные может руководитель (пункт 4 Указания).

Авансовый отчет

Получивший деньги работник должен отчитаться за них, то есть представить авансовый отчет. Отчет должен быть представлен в течение трех рабочих дней со дня (подпункт 6.3 п. 6 Указания, пункт 26 «Положения о командировках», утв. постановлением правительства РФ от 13.10.08 № 749):

  • истечения срока, на который выдавались деньги;
  • возвращения из командировки;
  • выхода на работу (например, после отпуска или болезни, если срок выдачи денег попал на этот период).

К отчету должны быть приложены документы, подтверждающие расходы (например, товарные и кассовые чеки). Авансовый отчет предъявляется главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю.

Лицо, которому представлен авансовый отчет, проверяет целевое расходование денежных средств, наличие подтверждающих документов, правильность их оформления и подсчет сумм. После этого авансовый отчет утверждается руководителем. Срок, в течение которого осуществляется проверка данного отчета, его утверждение и окончательный расчет, устанавливается руководителем (подпункт 6.3 п. 6 Указания). После утверждения авансового отчета производится списание подотчетных денежных сумм. Однако случается, что работник потратил меньше или больше денежных средств, чем получил под отчет. Как быть в этих случаях?

Потрачено меньше

Чтобы принять оставшиеся деньги главному бухгалтеру следует оформить и подписать приходный кассовый ордер, в котором, в частности, отражается возвращаемая денежная сумма.

Потрачено больше

После утверждения авансового отчета руководителем организации перерасход следует вернуть работнику по расходному кассовому ордеру, реквизиты которого вносятся в авансовый отчет.

Если деньги не возвращены

Если авансовый отчет не утвержден или не возвращен остаток, то деньги можно удержать из зарплаты (статья 137 ТК РФ). Для этого следует:

  • получить согласие работника на удержание соответствующей суммы (если работник не согласен на удержание, взыскать деньги можно через суд);
  • в течение месяца со дня истечения срока, установленного для возврата подотчетных средств, издать приказ руководителя организации об удержании (если пропустить срок, то взыскивать деньги придется в суде);
  • ознакомить с приказом работника (письмо Роструда от 09.08.07 № 3044-6-0).

Общая сумма удержаний не может превышать 20% от суммы зарплаты, причитающейся работнику (статья 138 ТК РФ). Если долг превышает данный предел, то удержания потребуется производить из нескольких выплат (см. также «Как правильно производить удержания из заработной платы»).

Неоднозначные ситуации

Ситуация

Читайте также  Должностная инструкция инженера по пожарной

Решение

Заявление на выдачу денег

Работнику требуются наличные деньги под отчет, но руководитель в отпуске.

По общему правилу, на заявлении должна быть проставлена дата и подпись руководителя компании. Однако на основании доверенности согласовывать заявления о выдаче денег могут и уполномоченные лица (например, бухгалтер или финансовый директор).

Генеральный директор устно просит бухгалтера выдать ему под отчет наличные денежные средства.

Безопаснее получить от директора заявление о выдаче денег. Дело в том, что в силу подпункта 6.3 пункта 6 Указания письменное заявление от подотчетного лица необходимо.

Лимит выдаваемых сумм

Работнику требуется наличная сумма, превышающая лимит наличных расчетов (более 100 000 рублей).

Предельный размер расчета наличными по одной сделке (100 000 руб.), в принципе, не применяется при выдаче подотчетных сумм. Однако этот лимит следует учитывать, если деньги выдаются для расчетов с другими организациями или предпринимателями по договору с ними.

Внештатный работник

Для покупки материалов по гражданско-правовому договору денежные средства требуется выдать исполнителю или подрядчику по договору ГПХ, а не штатному работнику.

С 1 июня 2014 года деньги под отчет можно выдавать и лицам, работающим по гражданско-правовым договорам. С этой даты для целей работы с наличными и соблюдения кассовой дисциплины работником считается человек, с которым заключен трудовой либо гражданско-правовой договор.

Материальная ответственность

Бухгалтер настаивает на заключении с подотчетным лицом договора о полной материальной ответственности.

Выдача денег под отчет не является основанием для заключения с сотрудником договора о материальной ответственности. Список сотрудников, с которыми должен быть заключен этот договор, приведен в приложении 1 к постановлению Минтруда России от 31.12.02 № 85. Кроме того, если работник не вернет полученную сумму, то ее можно удержать из заработка и без такого договора.

Использование банковских карт

Работник просит перечислить подотчетную сумму (на административно-хозяйственные расходы) на зарплатную банковскую карту.

Существует мнение, что денежные средства можно перечислять на банковские карты сотрудников в целях:

– оплаты командировочных расходов;

– компенсации документально подтвержденных расходов.

Для этого в учетной политике организации должен быть предусмотрен такой порядок расчета с подотчетными лицами (письмо Минфина России № 02-03-10/37209, см. «Командировочные можно перечислять на «зарплатную» карту работника»; письмо Казначейства России № 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.13).

Мы не исключаем, что перечислить денежные средства на личные карты сотрудников, в принципе, можно и для оплаты административно-хозяйственных расходов. Однако в этом случае целесообразно сделать следующее:

— предусмотреть такую возможность в локальном акте;

— указать в платежке, что перечисляется именно подотчетная сумма;

— получить заявление от работника, с просьбой перечислить средства на карту.

Положение о расчетах с подотчетными лицами

Инструкции N N 157н <1>, 174н <2>, 183н <3> содержат достаточно информации для того, чтобы учет расчетов с подотчетными лицами в учреждении соответствовал методологии бухгалтерского учета, установленной перечисленными Инструкциями. Тем не менее, как показывает практика, определенные вопросы при выдаче денежных средств в подотчет и при отражении в учете расходов по выданным подотчетным суммам возникают. Чтобы свести к минимуму затруднения при отражении таких операций, учреждение в приложении к учетной политике прописывает правила расчетов с подотчетными лицами, которые будут применяться. В этой статье мы предлагаем один из многочисленных вариантов положения.

<1> Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».
<2> Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению».
<3> Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению».

Государственные (муниципальные) учреждения в целях организации бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством РФ о бухучете, нормативными актами органов, регулирующими такой учет, Инструкцией N 157н, формируют свою учетную политику, исходя из особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности и выполняемых в соответствии с законодательством РФ полномочий (п. 6 Инструкции N 157н).

Актами государственного (муниципального) учреждения субъекта учета, устанавливающими в целях организации и ведения бухгалтерского учета учетную политику субъекта учета, утверждаются:

  • рабочий план счетов бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, содержащий применяемые для ведения синтетического и аналитического учета счета;
  • методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;
  • порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете;
  • формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, по которым законодательством РФ не установлены обязательные формы документов. При этом утвержденные субъектом учета формы должны содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа, предусмотренные Инструкцией N 157н;
  • порядок организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего финансового контроля;
  • иные решения, необходимые для организации и ведения бухгалтерского учета.

Руководствуясь положениями п. 6 Инструкции N 157н, учреждение разрабатывает положение о расчетах с подотчетными лицами, которое может быть следующим.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector