Отчетность по ЕСН: на что смотрят инспекторы

Отчетность по ЕСН: на что смотрят инспекторы

Какие формы отчетности сдавать по страховым взносам

Функции страхователей по обязательному социальному страхованию возложены на работодателей (организации, индивидуальных предпринимателей, простых физлиц без предпринимательского статуса), заключающих трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера с физлицами и выплачивающих им вознаграждения. Начисляя вознаграждения, страхователи должны исчислить с них и страховые взносы, уплатить эти взносы, а затем отчитаться по ним перед контролирующими органами.

Организации обязаны представлять формы отчетности по страховым взносам независимо от того, выплачивались доходы физлицам или нет. То есть в случае отсутствия выплат сдаются нулевые отчеты.

Иная ситуация обстоит с индивидуальными предпринимателями — не зарегистрированный в качестве работодателя ИП без работников отчетность по страховым взносам не сдает.

  • на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
  • обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • обязательное медстрахование (ОМС);
  • страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НС и ПЗ).

Первые три вида администрирует налоговая служба, четвертый — ФСС. Но для всех видов отчетными периодами выступают: квартал, полугодие, 9 месяцев. Расчетным периодом является год. После завершения каждого из указанных периодов инспекторам должны быть представлены отчеты о том, с какой базы исчислены взносы и в каком размере, а также какие выплаты не подпали под обложение.

По какой форме нужно отчитываться в ФСС в 2021 году

По взносам от несчастных случаев и профзаболеваний отчет подается в Фонд социального страхования. Действующая в 2021 году форма 4-ФСС утверждена приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 и в последний раз редактировалась в 2017 году (приказ № 275 от 07.06.2017).

В отчете приводится:

  • На титульном листе — информация о страхователе: его наименование, ИНН, регномер в ФСС, контактные данные, информация об отчетном периоде — номер отчетного периода и год. Титульник заверяется уполномоченным лицом и печатью (при наличии таковой).
  • В таблице 1 — база для исчисления взносов; суммы, не подлежащие обложению; тарифная ставка, которая устанавливается в зависимости от вида осуществляемой деятельности в начале каждого года по итогам прошлого.
  • В таблице 2 — расчеты по взносам, включающие остаток задолженности за фондом либо перед ним; суммы начислений по взносам за отчетный период, в том числе за последние три месяца отчетного периода; перечисленные взносы с реквизитами платежных поручений; суммы расходов возмещенных фондом и не принятых к зачету. На основании всех этих данных выводится остаток задолженности перед фондом или за ним.
  • В таблице 5 — данные о проведенной специальной оценке условий труда и медицинских осмотрах.

Перечисленные части отчета передаются в обязательном порядке даже при отсутствии данных для заполнения. Все пустые графы в этом случае прочеркиваются.

Таблицы 1.1 (о расчетах взносов с выплат работникам, переданных на аутсорсинг), 3 (по расходам, связанным с несчастными случаями на производстве), 4 (о численности пострадавших) включают в расчет только при наступлении отмеченных в них событий — передача персонала или несчастные случаи.

Образцы заполнения формы 4-ФСС за разные отчетные периоды, а также построчный алгоритм заполнения отчета вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно онлайн.

Когда сдавать отчет в соцстрах

Для 4-ФСС сроки представления различаются в зависимости от способа подачи расчета.

Если он подается на бумаге (такая возможность есть у работодателей, среднесписочная численность которых за прошедший год не превысила 25 человек), то сдача отчета должна произойти не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Т. е. за отчетные периоды 2021 года сроки такие — 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2021 года и 20 января 2022 года — для годового отчета за 2021 г.

Будьте внимательнее с конечными сроками при их попадании на выходные дни, поскольку в законе № 125-ФЗ, в отличие от Налогового кодекса, четко не оговорены правила переноса. Хотя ФСС в этом вопросе лоялен и перенос разрешает.

Бумажный отчет можно лично принести в территориальный орган ФСС по месту регистрации, передать через уполномоченного представителя, предварительно выписав на него доверенность, либо отправить Почтой России с описью вложения.

Если отчет представляется в электронном виде (так обязаны отчитываться те лица, у которых ССЧ / количество работников превышает 25 человек), то сроки продлеваются на 5 дополнительных дней. С учетом допускаемого ФСС «выходного» переноса в 2020 году мы отчитывались до 27 апреля, 27 июля, 26 октября 2020 года и 25 января 2021 года — по годовому отчету за 2020 г.; в 2021 году — до 26 апреля, 26 июля, 25 октября 2021 года и 25 января 2022 года — по годовому отчету за 2021 г.

Как сдавать электронную версию отчета, мы рассказывали здесь.

По какой форме отчет по страховым взносам в 2021 году представляется в ИФНС

Составление отчетности по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ в нынешнем и следующем году происходит на обновленном бланке. С отчетной кампании за 2020 год применяется новый бланк, в редакции приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.

Воспользуйтесь образцом ЕРСВ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Единый расчет состоит из титульного листа, трех разделов и приложений к ним. Вкратце охарактеризуем их:

  • Титульник заполняется информацией о самом страхователе, налоговом органе, отчетном периоде. Представляется всегда, даже если расчет нулевой.
  • В разделе 1 приводятся сводные данные об обязательствах отчитывающегося лица — общие суммы начислений по каждому виду взносов и в разбивке помесячно за последние три месяца отчетного периода.
    К данному разделу открывается 9 приложений, где приводится расчет по взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ, на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий застрахованных лиц, расчеты соответствия условиям применения пониженного тарифа страхвзносов; отражаются расходы по страхованию на ВНиМ, выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета. Каждое приложение включается в состав отчета, если имеются данные для его заполнения, при отсутствии таковых представляется только сам раздел 1.
  • Раздел 2 — это сводные данные об обязательствах глав КФХ. В приложении 1 приводится расчет таких обязательств. Подлежит сдаче соответствующими видами страхователей.
  • Раздел 3 с персонифицированными сведениями о застрахованных лицах состоит из двух подразделов: 3.2.1 — заполняется и сдается всеми страхователями, 3.2.2 — только теми, кто осуществляет выплаты, облагаемые взносами по доптарифам.

Образцы заполнения ЕРСВ за разные отчетные периоды, а также построчный алгоритм заполнения отчета, вы найдете в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.

Каковы сроки и способы сдачи отчетности-2020-2021 по страховым взносам в налоговую инспекцию

Единый расчет по взносам в налоговую инспекцию страхователи представляют в срок до 30-го числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом.

  • до 1 февраля — за 2020 год (перенос с субботы 30 января);
  • до 30 апреля — за 1 квартал 2021 года;
  • до 30 июля — за полугодие; .

Обратите внимание! Отдельные сроки установлены для глав КФХ без наемных работников. Они отчитываются один раз в год до 30 января.

Срок сдачи отчетности по страховым взносам налоговикам не зависит от способа ее представления. А сдавать ее можно также на бумаге и электронно. Причем требование, позволяющее сдавать бумажный отчет, здесь гораздо жестче, чем для 4-ФСС. Такое требование действует с 2020 года и подразумевает, что ССЧ страхователя (или количество работников для вновь созданных организаций и ИП) не превышает 10 человек. Работодатели с большей численностью обязаны отчитываться исключительно в электронном виде.

Как накажут за нарушение сроков сдачи отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды

Отчетность по страховым взносам и в ФСС, и в налоговую сдается в строго отведенные для этого сроки. Все задержки чреваты штрафами.

Страхователя, который не представил расчет 4-ФСС в ФСС вовремя, накажут по п. 1 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ. Штраф рассчитывается как 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Его придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Законодательно определены верхняя и нижняя границы наказания. Максимальная величина составит 30 процентов от суммы взносов по расчету, а минимальная — 1000 руб.

За несвоевременную сдачу расчета по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ наказание определяется ст. 119 НК РФ также в виде штрафа в размере 5% от своевременно неуплаченной суммы взносов за каждый просроченный месяц. Максимальный штраф не должен превышать 30% от указанной суммы, минимальный составляет 1000 руб.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Штраф рассчитывают отдельно по каждому виду обязательного социального страхования (Письмо ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12623@).
Штраф в размере 1 000 руб. распределяется.
Подробнее о расчете штрафа за РСВ читайте в К+. Сделать это можно бесплатно.

Кроме того, оштрафовать могут и должностное лицо организации на 300–500 руб. уже по ст. 15.5 КоАП РФ.

Опоздание со сдачей единого расчета в налоговую инспекцию более чем на 10 дней грозит приостановлением операций по банковским счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Итоги

Формы отчетности по страховым взносам в 2021 году включают 4-ФСС и единый расчет по страховым взносам. Первый отчет предназначен для расчета базы и взносов на страхование от НС и ПЗ и сдается в Фонд социального страхования, который и регулирует его форму. Во втором рассчитываются взносы на пенсионное страхование, медстрах и на случай нетрудоспособности. Он сдается в налоговую, бланк утверждает налоговое ведомство.

Сроки сдачи отчетности различаются: 4-ФСС нужно сдать до 20-го или 25-го числа месяца после завершения отчетного периода, единый расчет — до 30-го числа того же месяца. Несвоевременная сдача или несдача отчетов грозит штрафами, исчисляемыми в зависимости от суммы начисленных или неуплаченных взносов. В определенных случаях допускается и блокировка расчетного счета.

Особенности выездной налоговой проверки есн

При выездной проверке инспекторы смотрят первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, отчеты по ЕСН, взносам в ПФР и ФСС РФ, НДФЛ.

При выездной проверке в первую очередь инспекторы берут первичные документы по так называемым значимым выплатам – крупным зарплатам, натуральным выплатам, поощрительным суммам. Чем больше у организации подчисток и исправлений, тем больше документов попадет в выборку. А если в результате выборочной проверки первичных документов выявлены нарушения, то инспектор будет проверять бумаги сплошным методом.

Инспекторы смотря на наличие обязательных реквизитов, правильность заполнения реквизитов, порядок внесения исправлений, правильность подсчета итогов. И опять же – чем больше противоречий и подчисток в документах, тем более тщательно инспекторы проводят проверку.

Документов, которые инспектор обязан рассмотреть: индивидуальные карточки по ЕСН и НДФЛ, первичные документы по учету труда и т. д.

Формально, если организация не представит инспекторам документы, необходимые для проверки, ее могут оштрафовать по ст. 126 Налогового кодекса РФ. Размер санкций – 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Отсутствие у налогоплательщика индивидуальных и сводных карточек учета по ЕСН само по себе не является правонарушением. Однако если такие карточки отсутствуют, то налоговому инспектору в соответствии с его должностными обязанностями по проведению налоговой проверки предписано проверять «первичку» сплошным методом..

Инспекторы определяют, совпадают ли суммы ЕСН и пенсионных взносов на счетах бухгалтерского учета и в регистрах (журналах-ордерах, Главной книге). Затем налоговики сличают суммы по счетам 69 и 70, индивидуальным карточкам работников, данные в бухгалтерском балансе и налоговых декларациях, расчетах по единому соцналогу, а также взносам в ПФР. Если какие-нибудь суммы в итоге фирма забыла учесть при расчете ЕСН и пенсионных взносов, то налоговики доначислят платежи.

Инспекторы во время проверки сравнивают данные в индивидуальных карточках по единому соцналогу и пенсионным взносам со сведениями в формах 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Это нужно для того, чтобы проверить, все ли необходимые выплаты попали в налоговую базу по ЕСН и взносам в ПФР. Проверяющие анализируют, какие выплаты отражены в документах по налогу на доходы физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам.

Отдельный этап выездной проверки – это сравнение данных декларации по единому соцналогу и сведений из ФСС РФ. Этот этап вызван тем, что в составе ЕСН организация начисляет страховые взносы. Сумма взносов рассчитывается в расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ. Полученный здесь результат отражается в декларации по ЕСН.

Однако при расчете взносов в ФСС РФ организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму расходов, возмещаемых соцстрахом (больничные, пособия по беременности и родам и т. д.).

Личный отчет по ЕСН

Предприниматели являются плательщиками единого социального налога (ЕСН) (ст. 235 НК РФ). Это означает, что они должны платить налог не только с зарплаты своих сотрудников, но и лично за себя. А по итогам года не позднее 30 апреля они должны заполнить и сдать в свою инспекцию декларацию по ЕСН. Исключение составляют коммерсанты, работающие на «упрощенке», уплачивающие ЕНВД или единый сельхозналог.

Бланк декларации вы можете бесплатно получить в своей инспекции, купить в книжном магазине или распечатать из интернета. Обратите внимание: с этого года используется новая форма, утвержденная приказом Минфина России 17 декабря 2007 г. № 132н. Она состоит из титульного листа, разделов 1 и 2. Прежняя форма из приказа МНС России от 13 ноября 2002 г. № БГ-3-05/649 теперь считается недействительной.

Заполняем титульный лист

Титульный и остальные листы заполняйте аккуратно. Если вы оформляете декларацию вручную, лучше заполнять ее печатными буквами. Внизу каждого листа необходимо расписаться в специально отведенном поле и проставить дату заполнения.

На первой странице в поле «Отчетный налоговый период» указывается год – 2007. В графе «Представляется в __ (наименование налогового органа и его код)» запишите название своей инспекции, например, «в Инспекцию ФНС России № 18 г. Москва». Четырехзначный номер, который надо записать в ячейках справа (код), возьмите из свидетельства о постановке на учет. В квадрате «по месту жительства: индивидуального предпринимателя» поставьте знак « V ». Далее запишите свои фамилию, имя и отчество без сокращений, как в паспорте. Реквизиты свидетельства о постановке на учет теперь указывать не нужно, вместо него на титуле пишется ОКВЭД.

ИНН указывается на каждой странице вверху. Строки «Адрес налогоплательщика» заполняются, только если вы не указываете ИНН. Ниже пишется номер контактного телефона и число страниц. Декларация имеет сквозную нумерацию, поэтому все листы, начиная с титульного, нужно последовательно пронумеровать, указав 01, 02, 03 в ячейках вверху. Та часть титульного листа, которая расположена под заголовком «Заполняется работником налогового органа» остается пустой.

Таблица 1. Ставки ЕСН для ИП (п. 3 ст. 241 НК РФ)
Заполняем расчетный лист

В разделе 2 декларации определяется сумма ЕСН. подлежащая доплате за прошедший 2007 год. Прежде чем мы подробно расскажем о том, как заполнить этот раздел, поясним, как рассчитывается ЕСН.

Налогом облагается разница (налоговая база) между доходами, полученными в течение года от предпринимательской деятельности, и понесенными расходами. При этом в доходы не включается НДС, который предъявлялся покупателям (заказчикам). Аналогично расходы показываются без «входного» налога, уплаченного поставщикам, поскольку эти суммы вы должны были принять к вычету при исчислении НДС. Если же в 2007 году вы были освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ), то НДС от поставщиков надо было включать в стоимость приобретенных товаров. Если часть бизнеса переведена на спецрежим (ЕНВД, УСН, ЕСХН), доходы, полученные от этого вида деятельности, не берутся, как и расходы.

Брать можно только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, то есть так или иначе связанные с деятельностью. При этом в затраты включаются только те суммы, которые оплачены. Поэтому к накладной или счету-фактуре всегда прикладывается документ, подтверждающий оплату: платежное поручение, кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру или бланк строгой отчетности. Расходы, не связанные с бизнесом, а произведенные для ваших личных нужд, в уменьшение доходов списать нельзя. Подробно о том, как предпринимателю рассчитать свои расходы, описано в совместном приказе Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. №№ 86н, БГ-3-04/430.

Итак, сумму доходов, полученную за 2007 год, отразите по строке 100 декларации, величину расходов – по строке 200. Разницу между строками 100 и 200 запишите в строку 300.

Пример 1

ИП Васильев занимается перепродажей товаров. Он не применяет УСН, не платит ЕНВД, поэтому по итогам работы за 2007 год должен заполнить и сдать в налоговую инспекцию декларацию по ЕСН. Васильев является плательщиком НДС. За 2007 год он продал товаров на 1 062 000 руб., в том числе НДС – 162 000 руб. Таким образом, его доход, учитываемый при расчете ЕСН, составит 900 000 руб. (1 062 000 – 162 000). Эту сумму Васильев должен записать в строку 100 декларации.

В 2007 году на закупку товаров бизнесмен потратил 708 000 руб. (в том числе НДС – 118 000 руб.). В 2007 году продана часть на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). По состоянию на 1 января 2007 года остатка товаров не было. Таким образом, в состав расходов предприниматель включает затраты на покупку проданных ценностей в сумме 500 000 руб. (590 000 – 90 000). Для простоты остальную величину расходов (амортизация автомобиля, используемого в деятельности, расходы на бензин и техобслуживание, аренда торгового места и др.) возьмем общей величиной, без «входного» НДС, – 250 000 руб.

Таким образом, общая сумма расходов ИП за 2007 год составит 750 000 руб. (500 000 + 250 000). Соответственно налоговая база для расчета ЕСН составит 150 000 руб. (900 000 – 750 000). Эту величину Васильев впишет в строку 300 декларации.

Предприниматели, являющиеся инвалидами I , II или III группы, освобождаются от уплаты ЕСН в части доходов от деятельности в размере, не превышающем 100 тыс. руб. (подп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ). Обратите внимание: эта льгота в 2007 году действует только в части уплаты налога за себя, не за работников. Если бизнесмен имеет право на льготу, то сумму он должен вписать в строку 400.

Пример 2

Продолжим пример 1. Предположим, что у Васильева есть свидетельство, подтверждающее, что он является инвалидом III группы, то есть имеет право на льготу. Поскольку рассчитанная им налоговая база составила 150 000 руб. (больше 100 000 руб.), он применяет льготу на максимальную сумму – 100 000 руб. Эта величина вписывается в строку 400.

В строке 500 определяется сумма ЕСН исходя из величины, указанной в строке 300. Здесь нужно быть особенно внимательным. Ставки ЕСН для предпринимателя зависят от величины налоговой базы (с учетом льготы) и распределены между платежами в федеральный бюджет (ФБ), а также федеральный (ФФОМС) и территориальный (ТФОМС) фонды медицинского страхования (таблица 1). В строке 600 по тем же ставкам рассчитывается ЕСН, который не будет перечислен в бюджет в связи с применением льготы.

Пример 3

Продолжим пример 2.

Налоговая база по ЕСН за 2007 год у Васильева составила 50 000 руб. Следовательно, он должен использовать ставки, соответствующие налоговой базе до 280 000 руб.

Строка 500 заполняется так:

в графе 3 – 10 950 руб. (150 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 – 1200 руб. (150 000 руб. 5 0,8%),

в графе 5 записать 2850 руб. (150 000 руб. 5 1,9%).

В строку 600 попадут следующие величины:

в графе 3 – 7300 руб. (100 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 – 800 руб. (100 000 руб. 5 0,8%),

в графе 5 записать 1900 руб. (100 000 руб. 5 1,9%).

Данные по строке 700 определяются как разница между строками 500 и 600 по соответствующим графам. Значения показывают сумму ЕСН, начисленного за 2007 год. Если льготы не применяются, то значения в строке 700 будут равны показателям строки 500.

По строке 800 нужно записать сумму авансовых платежей, начисленных за 2007 год. Расчеты авансов вам должна была присылать инспекция в специальных уведомлениях. Строка 810 предназначена для адвокатов. ИП ее не заполняют, поставьте в ней прочерк.

Положительную разницу между начисленной за год суммой налога (строка 700) и уплаченными в течение года платежами (строка 800) нужно заплатить не позднее 15 июля 2008 года. Сумма записывается в строку 900. Строка 1000 предназначена для глав крестьянского (фермерского) хозяйства. ИП ее не заполняют.

Читайте также  Перевод генерального директора на другую должность
Пример 4

Продолжим пример 3. Предположим, общая сумма авансовых платежей за 2007 год составила 3000 руб., в том числе: ФБ – 2190 руб., ФФОМС – 240 руб., ТФОМС – 570 руб. Эти суммы Васильев запишет в строку 800. Полностью заполнение 2 раздела декларации показано в образце.

Вся информация о рассчитанных суммах переносится в раздел 1. Заполнение полей данного раздела показано в таблице 2.

Особенности налоговых проверок по ЕСН

Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства — бюджета и внебюджетных фондов. Важной частью финансово-бюджетной системы являются налоги.

Налог — это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Каждый гражданин РФ обязан платить законно установленные налоги и сборы. [1]

Для проверки правильности налоговых поступлений необходим налоговый контроль. Его формам и видам посвящена вторая глава данной работы.

Единый социальный налог принадлежит к важнейшему виду налогов, выплачивающихся работодателем. Первая глава работы описывает проведение налоговых проверок по ЕСН.


Особенности налоговых проверок по ЕСН

К важнейшим налогам, которые выплачивают налогоплательщики-работодатели относятся налог на доходы физических лиц и единый социальный налог.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками-работодателями определен в ст.243 НК РФ. Этот налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Работодатели должны исчислять суммы налога отдельно по каждому фонду. Средства в Фонд занятости поступают за счет отчислений от налога на доходы физических лиц.

Методические рекомендации по проведению выездных налоговых проверок по ЕСН утверждены приказом МНС от 17 ноября 2003 г. № БГ-4-05/31дсп. Налоговые органы готовятся к выездной проверке по ЕСН и пенсионным взносам заранее. В первую очередь под их наблюдение попадают фирмы, которые применяют льготы и регрессивные ставки. Не остаются без внимания организации, представляющие отчетность не вовремя или с ошибками. Кроме того, в налоговую инспекцию ежеквартально приходит информация из ФСС о не принятых к зачету расходах (например, по больничным листам). Она также используется при подготовке к проверке. Этот период важен для налогового инспектора, так как в это время складывается его мнение о фирме и составляется перечень вопросов, на которые необходимо обратить внимание.

Основными вопросами выездной проверки по ЕСН являются:

правильность определения налоговой базы;

обоснованность применения льгот и ставок налога;

правильность применения налоговых вычетов, то есть расчета пенсионных взносов;

правильность отражения расходов на социальное страхование.

При проведении выездной налоговой проверки используются формы первичной документации, такие, как:

Т-1 «Приказ о приеме на работу»;

Т-6 «Приказ о предоставлении отпуска»;

Т-8 «Приказ о прекращении трудового договора»;

Т-53 «Платежная ведомость»;

Т-54 «Лицевой счет» и т.д.

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата от 30 октября 1997 г. № 71а и постановлением Госкомстата от 6 апреля 2001 г. № 26.

Помимо форм проверяющие требуют представить карточки учета сумм начисленного единого социального налога, налоговые карточки по учету налога на доходы сотрудников.

Вначале проверка проводится выборочным способом. Размер выборки и ее структуру ревизор устанавливает сам. Если в выбранных документах обнаружатся нарушения, то выборочная проверка переходит в сплошную.

В лицевом счете работника проверяются записи о начислениях, включая доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и т.п. Кроме того, инспектор исследует операции по кассе, расчетному счету, расчеты с подотчетными лицами, а также сведения о реализации.

Проверка расходных операций по кассе — один из основных моментов налоговой ревизии. Через кассу работникам может выдаваться не только зарплата, но и премии, материальная помощь, другие выплаты. Вышеуказанный документ указывает инспекторам проверить «сомнительные» проводки. Например, кредит по счету 50 «Касса» в корреспонденции со счетами 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», 96 «Целевое финансирование» и т.п. Налоговики проверяют правильность включения сумм по таким проводкам в базу для налогообложения. При этом ревизоры используют приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу, главную книгу.

ЕСН облагаются не все выплаты. Перечень необлагаемых сумм указан в статье 238 Налогового кодекса. Кроме того, фирма может иметь льготы по ЕСН (согласно ст.239 НК). Так, налогом не облагаются выплаты работникам-инвалидам I, II, III групп, не превышающие в течение года 100 000 рублей на каждого такого сотрудника. Также могут не платить ЕСН с зарплаты сотрудников фирмы, у которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что заработок каждого работника в этом случае не превышает 100 000 рублей в течение года. Кроме того, число работников-инвалидов должно быть не менее 50 процентов, а их зарплата — не менее 25 процентов в общей сумме оплаты труда.

При выездной проверке таких фирм налоговики попросят представить документы, подтверждающие право на использование льгот. Например, фирме необходимо иметь:

список учредителей (если уставный капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector