Особенности ведения книги учета доходов и расходов

Особенности ведения книги учета доходов и расходов

КУДиР для ИП и ООО в 2021 году

КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:

  • ИП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН. То есть все, кроме плательщиков ЕНВД и тех ИП, кто применяет новый налоговый режим НПД.
  • Организации на УСН.

КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.

Подача и заверение КУДиР

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.

Бланки КУДиР

В зависимости от системы налогообложения в 2021 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:

  • КУДиР для УСН (подходит для ИП и организаций);
  • КУДиР для ОСН;
  • КУДиР для ЕСХН;
  • КУД (книга учета доходов) для ПСН.

Заполнение КУДиР

Основные правила ведения КУДиР:

  1. На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
  2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
  3. Пополнение счета и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
  4. КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
  5. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
  6. Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
  7. При отсутствии деятельности, прибыли или расходов ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.

Инструкция и образцы заполнения КУДиР

Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).

Образцы заполнения КУДиР на УСН

Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Инструкция по заполнению КУДиР на УСН

Титульный лист

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).

Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.

В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Помимо этого не забудьте указать:

  • год, за который заполняется КУДИР;
  • название ООО либо ФИО ИП;
  • ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
  • юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
  • номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).
Раздел I. Доходы и расходы

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1. Порядковый номер записи.

ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

  1. Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер кассовго отчета, который составляется в конце каждой смены (бывший Z-отчет). Например, 15.01.2021, ФД № 54 (отчет о закытии смены).
  2. Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 15.01.2021 п/п №100 либо 15.01.2021 выписка банка №100.
  3. Если средства поступили по бумажным БСО (бланку строгой отчетности) (если по закону кассу можно не применять), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 15.01.2021 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.

Обратите внимание! Применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если ИП использует отсрочку до середины 2021 года или бизнес вовсе освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.

Обратите внимание! Суть указания номера документа в графе 2 КУДиР в том, чтобы идентифицировать операцию и при необходимости в любой момент ее найти. Ранее отчет о закрытии смены (Z-отчет) имел номер. Сейчас вместо него можно использовать реквизит «номер фискального документа» — ФД. Однако у каждой кассы своя нумерация ФД. Поэтому если у вас несколько ККТ, рекомендуется помимо ФД указывать реквизит ФН (фискальный накопитель) или номер кассового аппарата.

При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2021 ФД №53 (чек на возврат), 15.01.2021 товарная накладная №55, 15.01.2021 п/п №55, 15.01.2021 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.

Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

ГРАФА №3. Содержание операции.

Данная графа не обладает слишком большой важностью.

Примеры заполнения при доходе:

  • Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2021 за оказание рекламных услуг.
  • Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
  • Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2021.
  • Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2020.

Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

  • Перечислен аванс работникам.
  • Перечислена заработная плата.
  • Перечислен НДФЛ с заработной платы.

ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».

В «Справке к разделу I» заполняется:

  • на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
  • на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).
Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.

Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.

Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если были убытки в прошлом или текущем налоговом периоде, которые можно перенести на следующий период.

Раздел IV. Расходы уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Заполняется только на УСН «Доходы».

На первый взгляд данный раздел может показаться очень сложным для заполнения, но на самом деле все очень просто. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм. ИП указывают уплаченные страховые взносы за себя, исходя из стоимости страхового года. ООО и ИП-работодатели также указывают уплаченные страховые взносы за физических лиц.

Для заполнения данного раздела удобно использовать калькулятор страховых взносов ИП, который поможет вам рассчитать фиксированные взносы ИП за любой период (к примеру, поквартально).

Заполненные образцы данного раздела доступны по ссылкам выше.

Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Заполняется только на УСН «Доходы», в случае если ИП является плательщиком торгового сбора.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО

Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению.

  • Бланк и образец
  • Бесплатная загрузка
  • Онлайн просмотр
  • Проверено экспертом

Для чего нужен документ

Книга учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.

Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответсвующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе.

ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены.

Каким образом формируется книга

Заполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции.

Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет).

Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.

Особенности и общие сведения о КУДиР

Книга имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном.

Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится печать ИП (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.

В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.

Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя.

Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.

Общие требования к заполнению КУДиР

Если книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:

  • хронологический порядок отражения доходов и расходов;
  • подтверждение их первичными документами;
  • полнота и непрерывность учета данных, формирующих налоговую базу;
  • нумеровка и шнуровка листов книги, подпись, заверяющая количество листов, на последней странице;
  • исправление допускается путем аккуратного зачеркивания одной линией и заверения исправления подписью ИП и датой;
  • КУДиР и бухучет ведутся параллельно, обязательно и одно и другое;
  • в начале каждого нового отчетного периода следует завести новую Книгу;
  • оконченную КУДиР следует сохранять в течение 4 лет.

ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем.

Нюансы КУДиР на ОСНО

Для предпринимателей на ОСНО заполнение КУДиР имеет ряд особенностей.

  1. Для учета движения средств применяется кассовый метод.
  2. Если ИП ведет сразу несколько видов деятельности, не нужно заводить для каждого отдельную книгу, можно учитывать их в одной КУДиР, но раздельно.
  3. В КУДиР вносятся и сведения по начислению НДС.

Образец документа

В начало книги, на титульный лист, вносятся сведения о ИП – этот раздел затруднений вызвать не должен, поскольку сюда включается информация из личных и учредительных документов:

  • ФИО;
  • ИНН;
  • адрес местожительства;
  • данные о налоговом органе, где налогоплательщик был зарегистрирован;
  • данные из свидетельства о постановке на учет и т.д.

Тут же приводится информация о банке, где у ИП открыт счет и номер кассы, если он использует ее в работе. Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 1

Заполнение раздела 1 КУДиР

Сюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем.

Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах.

В качестве расходов учитываются реальные затраты, которые произошли с целью последующего получения финансовой выгоды от бизнес-операций.

Нужно отметить, что сумма финансовых расходов при осуществлении предпринимательской деятельности списывается на затраты только при условии реализации произведенных товарно-материальных ценностей. Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них.

В первом разделе несколько таблиц-блоков. Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в производственном секторе. При этом каждый блок имеет два варианта, первый из которых (вар. А) применяют предприниматели, работающие с НДС, а второй (вар. Б) – те, кто НДС в своих операциях не выделяют.

Если идти по порядку, то в табличку 1-1 вписываются данные по закупленному и истраченному в процессе работы ИП сырью.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 2

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 2_1

В ячейки блока 1-2 включаются полуфабрикаты (приобретенные и затраченные) для производственных нужд.

Строки блока под номером 1-3 предназначены для учета вспомогательного сырья и материалов (купленного и израсходованного).

Блок 1-4 содержит иные материальные расходы, т.е. энергию, воду, топливо и т.п. которые были истрачены в процессе деятельности ИП.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 3

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 3_1

Блок 1-5 указывает на цену готовой продукции, которую выпустил ИП за период отчета, а также приводит стоимость выполненных за это время работ и оказанных услуг.

Блоки 1-6 и 1-7 показывают итог производства и продажи изготовленной продукции в момент совершения и по результатам месячного периода.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 4

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 4_1

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 5

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 5_1

Заполнение раздела 2 КУДиР

Второй раздел КУДиР касается амортизации основных средств, МБП и нематериальных активов.
Амортизация может быть рассчитана только по отношению к имуществу предпринимателя, которое куплено за денежные средства и применяется для осуществления его работы. К нематериальный активам относятся все виды интеллектуальной собственности (товарные знаки, электронные программы, базы данных и т.п.), которые ИП использует в своей деятельности. Правила расчета амортизации даны в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 6

Заполнение раздела 5 КУДиР

В пятом разделе книги дается расчет оплаты труда и налогов. Приведенная здесь таблица является, по сути, расчетно-платежной ведомостью и формируется по каждому месяцу в отдельности. Она содержит в себе

  • высчитанный налог на доходы,
  • различные прочие удержания,
  • дату выдачи денежных средств
  • и подпись работника в их получении.

В таблицу вписываются все виды выплат, в том числе собственно заработная плата, материальные поощрительные выплаты, цена товаров, выданных в натуральной величине и т.д.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 7

Заполнение раздела 6 КУДиР

Шестой раздел КУДиР позволяет определить налоговую базу. Формируется она по истечении года (по календарю) и является основой для заполнения бланка 3-НДФЛ.

В блок 6-1 вносятся доходы от реализации, указанные в таблице 1-7 и иные. В качестве расходов даются данные из блоков 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

К блоку 6-2 относятся все расходы ИП, не показанные в других блоках, в том числе расходы на пожарную безопасность и охранные системы, командировочные, плату за консультационные, информационные и юр. услуги, интернет, телефон, затраты на хозяйственные и ремонтные нужды и т.п.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 8

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 8_1

В последний блок КУДиР (6-3) вносятся расходы, сделанные в текущем периоде отчета, но доходы по которым будут учитываться в предстоящем периоде. К ним относятся расходы сезонного свойства, арендные платежи и т.д.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО. Часть 8_2

Пустая КУДиР

Если за конкретный отчетный период у ИП не было никаких движений средств, это не значит, что он не должен обращать внимании на КУДиР. Такая ситуация обязывает его сдать вместе с другими отчетами в налоговую «нулевую» Книгу. Это значит, что оформлять ее нужно по обычным требованиям, просто в графы, отображающие фактическое движение средств, проставить нули.

Особенности ведения книги учета доходов и расходов

ИП на упрощенке не ведет бухгалтерский учет. Но чтобы правильно рассчитать налог на УСН, ИП должен вести налоговый учет в специальной Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – КУДиР).

Также с КУДиР работают все организации на УСН.

Стоит сказать, что многие банки, в которых у ИП или организаций открыт расчетный счет, сейчас предоставляют сервисы, которые ведут книгу учета доходов и расходов автоматически (без участия пользователя). Это очень удобно. Но если вы хотите более подробно разобраться в формировании показателей КУДиР, можете посмотреть это видео:

Отмена КУДиР с 2020 года: это фейк?

В скором времени ИП и организации на УСН не будут вести книга учета по УСН и сдавать декларацию по упрощенке. Об этом сообщил в эфире программы «Налоги» заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин. Информация об этом – на официальном сайте ФНС по ссылке.

“Как отметил представитель ФНС, сейчас ИП и компании на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов и ежегодно сдавать декларации по упрощенке. Это требует времени и знаний. А новый режим УСН-онлайн позвонит упрощенцам полностью отказаться от текущей отчетности по УСН. «УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату.”

Новый налоговый режим УСН-онлайн планировали ввести ещё с 1 июля 2020 года. После этой даты упрощенцы с объектом “доходы”, применяющие онлайн-кассы, надеялись забыть о сдаче деклараций и ведении КУДиР. Однако до введения нового специального налогового режима книгу нужно вести. В 2021 году его так и не ввели.

Форма (бланк) КУДиР в 2021 году

Форма и порядок заполнения книги учета утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. Такую книгу учета доходов и расходов на УСН заполняют не только ИП, но и организации на УСН.

При объекте «доходы» и «доходы минус расходы» форма книги учета доходов и расходов одинаковая, отличаются только разделы.

  • Скачать бланк КУДиР в Exсel;
  • Скачать бланк КУДиР в Word;
  • Скачать образец заполнения КУДиР ИП с объектом «доходы».
УСН «доходы» — 6 процентовУСН «доходы минус расходы» — 15 процентов
Если объект налогообложения «доходы», то ведут следующие разделы:
  • раздел I «Доходы и расходы»;
  • раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21…». В этом разделе упрощенец сможет отразить суммы взносов во внебюджетные фонды и некоторые другие расходы, на которые сможет уменьшить исчисленный налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  • раздел I «Доходы и расходы»;
  • раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств…». В этом раздел отражаются расходы на приобретение основных средств и НМА, которые учитываются в особом порядке (ст. 346.16 НК РФ);
  • раздел III «Расчет суммы убытка…». Этот раздел упрощенец заполняет, если у него был убыток по результатам работы в прошлых годах, но этот убыток еще не был погашен на начало текущего года.

Образец заполнения ИП книги учета доходов и расходов по УСН с объектом «доходы» можно посмотреть в КонсультантПлюс здесь.

Образец заполнения КУДиР организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» за 2020 год в КонсультантПлюс размещён здесь.

Способ ведения

В 2021 году КУДиР можно вести как на бу­ма­ге, так и в элек­трон­ном виде. На каж­дый новый ка­лен­дар­ный год открывают новую КУДиР.

Бу­маж­ная КУДиР долж­на быть про­шну­ро­ва­на и про­ну­ме­ро­ва­на. На по­след­ней стра­ни­це необ­хо­ди­мо ука­зать общее ко­ли­че­ство со­дер­жа­щих­ся в ней стра­ниц и за­ве­рить под­пи­сью ру­ко­во­ди­те­ля ор­га­ни­за­ции и пе­ча­тью (если есть). ИП за­ве­ря­ет Книгу своей под­пи­сью и пе­ча­тью, если она у ИП есть.

Элек­трон­ную КУДиР нужно рас­пе­ча­ты­вать­ по окон­ча­нии каж­до­го квар­та­ла. По окон­ча­нии года такую КУДиР также про­шну­ро­вы­ва­ют, про­ну­ме­ро­вы­ва­ют и за­ве­ря­ют под­пи­сью и пе­ча­тью.

Нужно ли КУДиР ставить на учет в ИФНС

Нет, не нужно. Закон не возлагает на налогоплательщиков обязанность регистрировать книгу учета доходов и расходов. В ст. 346.24 НК РФ сказано только, что организации и ИП на упрощенке должны вести учет доходов и расходов в книге, форма и порядок заполнения которой утверждены Минфином.

Исправление ошибок

Если в прошнурованной и пронумерованной книге выявлена ошибка, исправить ее нужно так:

Образец заполнения части II раздела I книги учета доходов и расходов при УСН в розничной торговле – 2021

С 2021 года откорректирована норма, регулирующая порядок определения даты оплаты при расчетах карточками через кассовое оборудование для организаций на УСН с ведением книги учета доходов и расходов при УСН. Это в том числе упростило заполнение данной книги.

Ситуация

Организация розничной торговли на УСН ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — книга учета доходов и расходов при УСН, Книга, КУДиР). Она реализует товары через магазин и принимает оплату одновременно с реализацией товаров с использованием кассового оборудования наличными денежными средствами, а также посредством банковских платежных карточек. Авансы от покупателей не поступают, в том числе посредством реализации им подарочных сертификатов. Рабочая смена в торговом объекте начинается и заканчивается в один календарный день.

Информация о реализации товаров в феврале 2021 года представлена в таблице:

<1> Оплата, принятая с помощью карточек, зачисляется на расчетный счет организации на следующий рабочий день банка.

<2> В качестве такого документа организация разработала и применяет документ с названием «Справка о реализации». Дата документа совпадает с датой продажи товаров.

Иная отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в феврале отсутствовала. Оплата за товары, переданные покупателям в предыдущем месяце, не поступала. При заполнении пункта 1 части II раздела I книги учета доходов и расходов при УСН организация пользуется правом, установленным в подп. 5.2 Инструкции N 4/1/1/1, и заполняет сведения об отгрузке:

— ситуация 1 — отдельной строкой за каждый день;

— ситуация 2 — отдельной строкой за месяц.

Пояснения к заполнению

1. Учет в Книге в том числе включает в себя учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. Организации на УСН, ведущие книгу учета доходов и расходов при УСН, признают выручку от реализации товаров по мере их оплаты. Датой отражения выручки является (абз. 3 п. 3, ч. 1 п. 15 ст. 328, подп. 3.1 ст. 333 НК):

Оплата товаровДата отражения выручки
До дня отгрузки товаровДата отгрузки товаров
В день отгрузки либо позжеДата оплаты товаров

Датой отгрузки товаров в рассматриваемой ситуации является дата их передачи покупателям в магазине (п. 2 ст. 121, ч. 7 п. 15 ст. 328 НК).

Оплату покупатели производят в магазине наличными денежными средствами, а также банковскими пластиковыми картами. В обоих случаях кассир проводит такую оплату через кассовое оборудование. Датой оплаты для целей УСН с учетом в Книге при этом считается (ч. 1 и 4 п. 1, абз. 2 ч. 1 п. 4 Положения N 924/16; абз. 3 и 4 ч. 3 п. 15 ст. 328 НК):

Вариант оплатыДата оплаты
Наличными денежными средствамиДата поступления денег в кассу
В безналичной форме посредством банковских карточекДата проведения расчетов через кассовое оборудование

<3> Ранее в такой ситуации датой оплаты признавалась дата зачисления средств на счет организации (ч. 3 п. 15 ст. 328 НК-2020). Выручку по товарам, реализованным в магазине с оплатой по банковским платежным картам, можно было признать только при зачислении этих средств на счет. То есть если брать данные рассматриваемой ситуации и ранее действовавшие правила, выручку по отгруженным 1 февраля товарам организации следовало бы признать в таком порядке: 1017,45 руб. 1 февраля (дата приема наличных средств) и 1514,72 руб. 2 февраля (дата зачисления оплаты, принятой по карточкам, на расчетный счет). По правилам, действующим с 01.01.2021, нет необходимости отслеживать, когда принятые по карточкам деньги зачислены на счет. Для признания товаров оплаченными достаточно факта проведения оплаты по карточкам через кассовое оборудование. Поэтому организация признает 01.02.2021 выручку от реализации товаров в сумме 2532,17 руб.

2. Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав ведут в части II раздела I книги учета доходов и расходов при УСН. В частности, сведения об отгрузке товаров, не оплаченных на дату их отгрузки, об отгрузке товаров, дата отгрузки и дата оплаты которых совпадают, а также об оплате таких товаров отражают в пункте 1. Если за товары внесен аванс (предоплата, задаток), заполняют пункт 2 (ч. 1 подп. 5.1, ч. 1 подп. 5.3 Инструкции N 4/1/1/1). В рассматриваемой ситуации розничная организация вносит сведения об отгрузке и оплате товаров в пункт 1 части II раздела I Книги.

3. Организация, реализующая товары (работы, услуги) за белорусские рубли с использованием кассового оборудования с установленным СКНО, вместо отражения каждой операции по реализации этих товаров (работ, услуг) вправе отражать выручку от реализации товаров (работ, услуг) любым из следующих способов:

— отдельной строкой на основании данных Z-отчетов сумму всех операций, совершенных за день (несколько последовательных дней одного календарного месяца) по товарам (работам, услугам), дата отражения выручки от реализации которых приходится на этот день (эти дни);

— отдельной строкой по состоянию на конец календарного месяца на основании данных Z-отчетов сумму всех операций, совершенных за календарный месяц по товарам (работам, услугам), дата отражения выручки от реализации которых приходится на этот месяц (подп. 5.2 Инструкции N 4/1/1/1).

Напомним, что в настоящее время организации должны использовать кассовое оборудование с установленным СКНО (подп. 2.6 Постановления N 924/16).

4. Графа 1 предназначена для отражения следующих сведений:

Вносимые данныеПояснения
Дата отгрузки товаровПри заполнении отдельной строкой за день вносится конкретная дата.
Для ситуации 2, когда данные заполняют отдельной строкой по состоянию на конец месяца, отдельных правил не предусмотрено. Полагаем, возможно перечислить входящие в период даты, указать диапазон, указать месяц и год, без числа. Например, «Февраль 2021 г.». С учетом того что заполнение осуществляется «по состоянию на конец календарного месяца», полагаем также возможным указать последнее число этого месяца
Наименование, номер и дата документа, который подтверждает отгрузку товараПравилами заполнения книги учета доходов и расходов при УСН определено, что хозяйственные операции в ней отражают на основании ПУД, подтверждающих совершение таких операций (ч. 1 п. 2 Инструкции N 4/1/1/1).
Z-отчеты ПУД не являются, поскольку не содержат все необходимые реквизиты (ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 6 ст. 333 НК; п. 2 ст. 10 Закона N 57-З). Следовательно, розничная организация должна составить ПУД, подтверждающий реализацию товаров. При этом в том числе используется информация Z-отчета. В рассматриваемой ситуации организация предусмотрела заполнение документа «Справка о реализации».
Правилами заполнения Книги определено, что организация может отразить выручку отдельной строкой, при этом в книгу учета доходов и расходов при УСН вносится не каждая операция, а сумма операций на основании данных Z-отчета (подп. 5.2 Инструкции N 4/1/1/1). Однако особенностей в заполнении графы 1 пункта 1 части II раздела I Книги не установлено. Полагаем, это означает, что в данную графу в такой ситуации следует внести номер и дату ПУД, а не номер и дату Z-отчета.
При заполнении данных отдельной строкой по состоянию на конец месяца в ситуации, когда номера ПУД идут последовательно, полагаем возможным указать диапазон
Лицо, которому реализуется товарПри розничной продаже товаров такие сведения, как правило, отсутствуют. Следовательно, в Книгу их не вносят. По мнению автора, чтобы причина неуказания данных сведений была понятна, в графе 1 можно указать информацию о том, что отражена продажа товаров в розницу. Например «Розничная продажа товаров в магазине» и т.п.

5. В графе 2 заполняют сведения о стоимости отгруженных товаров.

6. Наименование и номер документа, подтверждающего оплату, дату оплаты, приходящиеся на февраль, отражают в графе 7, сумму оплаты — в графе 8. По товарам, оплаченным с использованием карточек, датой оплаты признается дата проведения расчетов через кассовое оборудование. Соответственно, в рассматриваемой ситуации справка о реализации является ПУД, подтверждающим оплату как наличными деньгами, так и с использованием карточек.

Образец заполнения пункта 1 части II раздела I книги учета доходов и расходов при УСН при внесении сведений отдельной строкой за день (ситуация 1)

Дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; наименование, номер и дата документа, подтверждающего отгрузку товара (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав; лицо, которому реализуется товар (работа, услуга), имущественное правоСтоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных правОплата
в белорусских рублях,
бел. руб.
февраль
наименование документа, его дата и номер, дата оплатысумма, бел. руб.
1278
01.02.2021; Справка о реализации N 032 от 01.02.2021; розничная продажа2532,17Справка о реализации N 032 от 01.02.2021; 01.02.20212532,17
02.02.2021; Справка о реализации N 033 от 02.02.2021; розничная продажа2475,98Справка о реализации N 033 от 02.02.2021; 02.02.20212475,98
27.02.2021; Справка о реализации N 058 от 27.02.2021; розничная продажа2716,54Справка о реализации N 058 от 27.02.2021; 27.02.20212716,54
28.02.2021; Справка о реализации N 059 от 28.02.2021; розничная продажа2435,56Справка о реализации N 059 от 28.02.2021; 28.02.20212435,56
Итого за месяц72456,34Х72456,34

Образец заполнения пункта 1 части II раздела I книги учета доходов и расходов при УСН при внесении сведений отдельной строкой за месяц (ситуация 2)

Читайте также  Биоэкология — это что такое? Определение
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector