Оказание услуг по договору аутсорсинга для

Оказание услуг по договору аутсорсинга для

Аутсорсинг автопарка

Основная деятельность компании “РесурсТранс” — это аутсорсинг (управление) парка транспортных средств организаций-клиентов. Принимая в управление автопарк клиента, “РесурсТранс” выполняет все задачи, связанные с транспортными услугами. Поддержка осуществляется круглосуточно, полностью соответствует производственно-техническому процессу заказчика.

Что такое аутсорсинг?

Аутсорсинг автопарка (fleet management) — передача задач по управлению и обслуживанию автомобильного парка сторонней организации. Если автоперевозки — не основная функция компании, имеет смысл поручить заботы о техническом обслуживании, найме и оплате труда сотрудников транспортного подразделения, а также другие управленческие вопросы подрядчику.

Аутсорсинг корпоративного автопарка незаменим для оптимизации затрат предприятия на автотранспорт и повышения качества не основных услуг. Освободив ресурсы, заказчик сможет направить их на улучшение работы других подразделений, повышая общую эффективность работы организации.

Преимущества аутсорсинга транспорта

Заключая договор на аутсорсинговые услуги с компанией “РесурсТранс”, заказчик получает:

  • возможность точного планирования бюджета. Оплачивая услуги аутсорсинга авто, вы передаете подрядчику заботы об исправности машин, своевременном страховании, профессионализме водителей и всех прочих сопутствующих вопросах. При этом вы всегда заранее знаете, какую сумму нужно закладывать в бюджет на транспорт;
  • оптимизацию расходов. Стоимость услуги транспортного аутсорсинга ниже стоимость технического обслуживания собственного автомобильного парка;
  • сокращение документации. Передача транспорта в аутсорсинг освобождает заказчика от необходимости самостоятельно вести бухгалтерию и документооборот транспортного подразделения;
  • поддержку в форс-мажорных обстоятельствах. Подрядчик всегда предоставляет оговоренное число машин. При неожиданном выходе из строя какого-либо транспортного средства, заказчику будет предоставлен аналогичный автомобиль. Работа подразделения не будет нарушена;
  • полноценный контроль. Несмотря на то, что решение задач, связанных с автотранспортом, ложится на подрядчика, заказчик получает полный документальный отчет о работе.

Таким образом, передавая управление автопарком на аутсорсинг, заказчик значительно облегчает свою работу по управлению бизнесом, высвобождает финансовые и человеческие ресурсы, которые можно направить на решение других текущих или новых задач.

Как узнать стоимость аутсорсинга?

Для оценки стоимости аутсорсинга вашего автомобильного парка, необходимо нажать кнопку “Заявка на консультацию” внизу страницы и заполнить форму обратной связи, либо отправить письмо с запросом на адрес [email protected] . Менеджер компании “РесурсТранс” свяжется с вами для обсуждения индивидуального коммерческого предложения.

Аутсорсинг транспортной функции является основным видом деятельности «РесурсТранс». Оказание транспортных услуг осуществляется в круглосуточном режиме в соответствии с производственно–технологическим процессом Заказчика.

Договор аутсорсинга

Договор аутсорсинга заключается в силу производственной необходимости в случаях, когда на предприятии нет сотрудников либо специалистов для выполнения какой-либо временной узкоспециализированной работы и содержание штата постоянных работников для эпизодических работ является экономически нерентабельным.

Договор аутсорсинга позволяет заказать выполнение этой работы на другом предприятии, обладающем высокопрофессиональными специалистами в конкретной области для выполнения подобных заданий.

Применение аутсорсинга для решения временных задач для предприятия заказчика является оптимальным, так как позволяет отказаться от содержания в штате высокооплачиваемых профессионалов, тем более что обеспечить их постоянной работой оно не может.

По своей юридической сути договор аутсорсинга аналогичен контрактам об оказании возмездных услуг. В этой сделке заказчик является покупателем услуг специалистов исполнителя, которые или производят какую-либо наукоемкую продукцию, или обслуживают высокоточное оборудование, или обеспечивают технологический процесс.

В процессе аутсорсинга договорные условия не предполагают временное предоставление исполнителем рабочих на предприятие заказчика, как в аутстаффинге. Речь идет именно о продаже-покупке результатов труда специалистов исполнителя.

Заинтересованные стороны в контракте не указывают количество, квалификацию работников или описание выпускаемой продукции. Предметом договора являются только результаты деятельности, регламентируемой и оплачиваемой заказчиком.

Договор аутсорсинга. Часть 1

Типы и виды аутсорсинга

По областям деятельности и количеству заказанных услуг аутсорсинг можно условно классифицировать следующим образом:

  1. Полный аутсорсинг. Как правило, применяется в сфере информационных технологий, связях с общественностью и публичных отношениях и ведении бухгалтерского учета, то есть тогда, когда услуги привлеченных специалистов предоставляются заказчику в полном объеме.
  2. Поэтапный аутсорсинг. Как правило, применяется в сфере предоставления юридических консультаций, сопровождении коммерческих сделок и аудита, проводимого независимыми специалистами. Подобные услуги носят спорадический, то есть поэтапный, характер.
  3. Периодический аутсорсинг родственен поэтапному аутсорсингу, но с небольшими отличиями. Необходимость в нем возникает при потребности в услугах сотрудников, проводящих профессиональную аттестацию или консультации.

По своим профессиональным функциям различают производственный, хозяйственный, управленческий, бухгалтерский, информационный аутсорсинги.

Преимущества и недостатки аутсорсинга

Поручая сторонним организациям выполнение узкоспециализированных функций, администрация компании заказчика получает возможность управлять только стратегически важными бизнес-процессами, экономя при этом финансовые средства и оптимизируя затраты на привлечение новых сотрудников.

Например, большинство мелких частных фирм не имеют возможности содержать в своем штате бухгалтеров и специалистов по рекламе, информационным технологиям. Свою потребность в этих специалистах они удовлетворяют, заключив договора аутсорсинга с аудиторскими, рекламными и IT компаниями.

Выигрыши в процессе заказа по аутсорсингу очевидны:

  1. Заказчик экономит финансовые средства за счет сокращения штата компании.
  2. Появляется возможность все ресурсы предприятия сконцентрировать на главных направлениях развития. Отпадает необходимость в контроле администрации за сопутствующими и дополнительными процессами хозяйственной деятельности, так как они передаются аутсорсерам.
  3. Компания заказчика получает качественные услуги на высоком профессиональном уровне с использованием продвинутых наукоемких технологий, недоступных на отдельном предприятии.

В то же время, в этих сделках присутствует и доля риска, связанная с возможной утечкой конфиденциальной информации. Заказчик может потерять в какой-то степени контроль за хозяйственной деятельностью фирмы и рычаги управления. Если аутсорсеры получают большинство административных функций компании, то неоправданно могут увеличиться расходы на оплату их услуг.

Закон до сих пор не регулирует деятельность лиц по аутсорсингу. Изменения федеральных законов и Гражданского кодекса в 2014 году относятся только к аутстаффингу, при котором в распоряжение заказчика передаются наемные работники, а не услуги.

Если аутсорсер полностью отвечает за количество и качество своей деятельности по заказу, то за персонал, переданный в аренду, исполнитель по договору аутстаффинга ответственности не несет.

Порядок оформления сделки аутсорсинга

Правовая практика отмечает наибольшую востребованность аутсорсеров-бухгалтеров, IT-специалистов, логистов и юристов. Многие фирмы также полностью передают свою административно-хозяйственную деятельность в управление компаний-аутсорсеров.

Контракт по этой сделке не требует нотариального заверения и оформляется в письменном виде. Оформление стандартное, включая дату и место оформления, номер документа, реквизиты сторон. Допускаются приложения и дополнения к договору, конкретизирующие условия.

В обязательном порядке должны быть представлены доверенности на уполномоченных представителей собственников компаний. Временное исполнение обязанностей руководителя предприятия не дает полномочий по заключению сделки.

Все экземпляры договора подписывают обе стороны и заверяют своими печатями.

Особое внимание следует уделить детализации перечня оказываемых договорных услуг. Чем более подробно, конкретно и однозначно вы опишете сферу деятельности аутсорсера, тем меньше вероятность возникновения взаимных претензий, особенно в части оплаты.

Следующие позиции в договоре обязательны:

  1. Права и обязанности исполнителя и заказчика.
  2. Критерии оценки качества выполняемой аутсорсером деятельности.
  3. Отчетность на протяжении всего периода действия договора, включая ежемесячную и ежеквартальную.
  4. Ответственность обеих сторон за задержки по информированию и отчетности.
  5. Расценки по видам услуг и полная стоимость контракта. График погашения задолженностей.
  6. Сроки действия договора аутсорсинга (не менее полугода). Условия, при которых возможно его продление.
  7. Порядок рассмотрения претензий сторон. Условия, при которых возможно признание сделки недействительной.
  8. Наименование документов, прилагаемых к основному договору, и условия необходимости заключения дополнительных контрактов.
  9. Номер лицензии на право оказания услуг исполнителем.

Важные нюансы сделки аутсорсинга

Исполнитель в лице аутсорсинговой фирмы не оказывает посреднических услуг, а сам непосредственно осуществляет деятельность по поручению заказчика. В договоре указывается не произведенный продукт, а описываются услуги.

Обязательной является как можно более подробная фиксация услуги по качественным характеристикам и временным периодам предоставления отчетности, способам доставки информации.

Договор аутсорсинга. Часть 2

Заключению контракта должно предшествовать всестороннее обсуждение сторонами всех спорных моментов и конкретизация услуг в черновом варианте.

Если по объективным обстоятельствам уйти от расплывчатых формулировок в тексте договора не удается, то в документе отдельным пунктом прописываются условия дополнительных соглашений, преследующих цели уточнения границ полномочий исполнителя.

Типовой образец документа

Стороны договора имеют право оформить документ в произвольной форме на основе образца договора на оказание услуг при условии фиксации в нем всех существенных условий, перечисленных выше. При обращении к юристу можно избежать общих формулировок и двусмысленных описаний объекта сделки, правильно конкретизировать описание услуг.

Перекладываем работу на чужие плечи: договор аутсорсинга

Приходя с выездной налоговой проверкой в организацию, налоговые органы часто проверяют нетипичные для предприятия операции. Почему? Потому что именно в нетипичных операциях бухгалтер «не набил руку» и может ошибиться. Так, может, передать выполнение таких функций профессионалам?

В последнее время одной из наиболее современных и успешных бизнес-моделей, позволяющих добиться реальных конкурентных преимуществ, становится аутсорсинг. Это новое явление для российской действительности, пришедшее из зарубежной деловой практики. В России он пока не совсем востребован, но бурно развивается.

Справка

Специфика выполнения трудовой функции работниками состоит в том, что они, оставаясь в штате организации-услугодателя, фактически выполняют работу в другой организации, подчиняются ее требованиям и специально оговоренным правилам. Контроль за их деятельностью выполняется двумя организациями: услугодателем, который в соответствии с договором должен предоставить услугу надлежащего качества, и услугополучателем, который должен оказанную услугу принять и оплатить.

Строгих правил по выбору функций для аутсорсинга не существует. Как правило, в аутсорсинг передаются такие функции, как размещение заказов на программирование, поддержка локальных сетей, поддержка web-сайта, ведение бухгалтерского учета, поиск и подбор кадров, уборка офисных помещений, организация деловых поездок, проведение рекламных кампаний, организация питания, служба безопасности, обслуживание корпоративной собственности, административная поддержка и др., что позволяет сосредоточить все ресурсы на основных целях бизнеса.

На наш взгляд, не надо передавать ведение бухгалтерского учета сторонним организациям. От работы бухгалтера иногда может зависеть судьба компании. Так стоит ли раскрывать важную информацию людям, которым не доверяешь на 100%?

Название – не главное в аутсорсинге

Наиболее распространенными формами аутсорсинга являются следующие:

1. Аутстаффинг (outstaffing) – это выведение компанией части своих работников за рамки штата (увольнение) и перевод их в кадровое агентство, которое заключает с ними трудовые договоры. Агентство формально выполняет для них функции работодателя, но фактически уволенные работники продолжают работать в прежней компании.

Аутстаффинг рассматривается как технология снижения административных издержек и инвестиционных рисков компании. Дело в том, что чем больше внимания фирма уделяет мотивации и развитию персонала, тем выше расходы на обучение сотрудников, компенсационные пакеты, кадровый консалтинг и т.д. А с увеличением суммы инвестиций в человеческий капитал соответственно растет и уровень риска, связанного с такими капиталовложениями.

2. Подбор временного персонала (temporary staffing) – предоставление временного и сезонного персонала на короткий срок (как правило, на проект или на время сезонного пика). Кадровое агентство само подбирает работников, заключает с ними трудовые договоры и передает их организации-заказчику. Ответственность за таких работников полностью лежит на кадровом агентстве, которое является их формальным работодателем. Юридически организация-пользователь не несет никаких обязательств перед предоставленными работниками. Она лишь распределяет производственные задания и осуществляет контроль за их правильным и точным исполнением. Предметом договора также является предоставление персонала.

3. Лизинг персонала (staff leasing) – предоставление находящихся в штате кадрового агентства сотрудников клиенту на относительно длительный срок: от трех месяцев до нескольких лет. Данная форма отличается от предыдущей только сроком предоставления персонала.

Во всех вышеперечисленных схемах складывается трехсторонняя модель отношений: «работник – организация-пользователь – организация-услугодатель».

В настоящее время на законодательном уровне аутсорсинг не регулируется. Ни в одном законодательном акте – федеральном или субъекта РФ – нет упоминания данного термина. На федеральном уровне существует несколько подзаконных актов, фиксирующих аутсорсинг как одну из возможностей деятельности организации. В частности:

Во многих случаях оказание услуг аутсорсинга регулируется нормами главы 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ. По договору возмездного оказания услуг исполнитель (фирма-аутсорсер) обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). В некоторых случаях могут быть заключены договоры о техническом или абонентском обслуживании заказчика.

Отдельные виды аутсорсинга включают комплекс сервисных услуг, в связи с чем должны оформляться смешанными договорами, содержащими максимум договорных условий, регулирующих все возможные аспекты взаимоотношений между заказчиком и аутсорсером. Поскольку услуги также включают работы, в рассматриваемом договоре оказывается и много других общих с подрядом особенностей. По этой причине ст. 783 допускает применение общих положений ГК РФ о подряде к договору возмездного оказания услуг и соответственно аутсорсингу, если это не противоречит нормам гл. 39 ГК РФ, а также специфике предмета договора возмездного оказания услуг.

При этом отношения между работником и организацией-услугодателем регулируются законодательством о труде, отношения между организацией-пользователем и организацией-услугодателем – гражданско-правовым договором, а отношения «организация-пользователь – работник» формально не регулируются ни гражданским, ни трудовым законодательством.

Главным источником правового регулирования отношений, складывающихся при осуществлении аутсорсинга, являются договорные нормы. В первую очередь действуют нормы, установленные в договоре аутсорсинга. При этом любой договор аутсорсинга должен учитывать следующие особенности:

Договор аутсорсинга в силу своей специфики имеет ряд особенностей, о которых следует помнить, заключая договор.

В связи с тем, что договор аутсорсинга чаще всего заключается в форме договора возмездного оказания услуг, все существенные условия данного договора, предусмотренные в ГК РФ, должны быть включены в договор аутсорсинга.

Одним из существенных условий является предмет договора. Что именно входит в перечень услуг аутсорсера, должно быть отражено в договоре подробно. Поскольку невключение в договор какого-либо действия имеет четкие правовые последствия, аутсорсер не обязан будет их выполнять. Также расплывчатое указание услуг может привести к различной трактовке их внутреннего содержания не только аутсорсером и компанией, но и самим работником.

Вместе с тем возможны такие виды услуг, в которых результат становится неотъемлемой частью соответствующих действий как таковых. В этом случае можно исходить из принципа: нет результата – нет и действий. Тем самым имеется в виду, что наличие или, напротив, отсутствие подобного результата позволяет определить, совершены или не совершены принятые на себя исполнителем действия.

Пример

Вместе с тем существует и еще одна модель, при которой исполнитель принимает на себя обязанность совершить определенное действие с тем, что если действие приведет к тому, что весьма удачно называют «эффектом услуги», то исполнителю будет выплачена иная, более высокая сумма.

Речь идет о договорах, в которых предусмотрена оплата на случай достижения положительного, с точки зрения заказчика, «эффекта». Таким эффектом, например, может служить вынесение судом решения об удовлетворении заявленного от имени заказчика иска либо, напротив, об отказе в иске, предъявленном заказчику, вынесении оправдательного приговора заказчику либо другому лицу, в судьбе которого заказчик, заключивший договор на оказание правового аутсорсинга, заинтересован.

Позиция суда

Также в договоре обязательно должен быть пункт о замене работника в случае болезни или других непредвиденных обстоятельств. Организация платит за оказание определенных услуг и рассчитывает, что они будут осуществляться непрерывно.

Наиболее полно своеобразие договора аутсорсинга как одного из видов договоров возмездного оказания услуг выражается в распределении рисков между сторонами. Так, следуя ст. 401 ГК РФ, ст. 781 ГК РФ ставит последствия обнаружившейся невозможности исполнения для сторон в зависимость от наличия в том их вины. Иногда возможны ситуации смешанной вины, т.е. вины обеих сторон. В подобных случаях суд может обязать заказчика уплатить исполнителю указанную в договоре стоимость работ лишь частично. Из-за такой двусмысленности норм в договоре следует указать конкретные виды ответственности.

Бухгалтерский и налоговый аспект

Признание расходов в налоговом учете, связанных с привлечением сторонней организации-аутсорсера, во многом зависит от тех услуг, которые она предоставляет. Главное условие – такие расходы должны соответствовать критериям ст. 252 НК РФ, то есть расходы должны быть документально подтвержденными, экономически обоснованными и связанными с получением дохода. В частности, судебная практика подтверждает, что организация вправе уменьшить свои доходы на привлечение организации-аутсорсера только в том случае, если такие расходы экономически оправданы, то есть если привлечение аутсорсера приведет к реальному сокращению издержек производства или увеличению прибыли налогоплательщика. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.07.2006 г. № Ф04-3725/2005(23668-А46-26) по делу № 25-918/04. А в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2006 г. № Ф04-1521/2006(20764-А46-15) по делу № 25-1760/04 сделан вывод, что доначислить налог на прибыль налоговый орган не вправе, если произведенные налогоплательщиком расходы на оплату услуг, оказанных по договору аутсорсинга, документально подтверждены и экономически целесообразны.

В налоговом учете затраты на услуги аутсорсинга у организации-заказчика, как правило, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ). Предъявленная аутсорсером сумма НДС подлежит вычету на основании подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ при наличии счета-фактуры и после принятия к учету оказанных услуг.

В бухгалтерском учете такие расходы могут признаваться в качестве производственных или управленческих расходов, формирующих расходы по обычным видам деятельности (в зависимости от вида услуг), и учитываться на счетах 25 и 26 (пункты 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).

Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, установленной договором с фирмой-аутсорсером (без учета предъявленной организации фирмой суммы НДС), в том отчетном периоде, в котором услуги были оказаны, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (пункты 6, 18 ПБУ 10/99).

Отражение операций аутсорсинга в бухгалтерском учете

Образец договора

1. Постановления ФАС Уральского округа от 14.03.2003 г. по делу № Ф09-994/03-АК, от 07.05.2003 г. по делу № Ф09-1227/03-АК и от 10.06.2003 г. по делу № Ф09-1674/03-АК; постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 26.08.2002 г. по делу № Ф08-3054/2002-1106А и от 18.03.2003 г. по делу № Ф08-756/2003-279А.

Риски признания оператором связи затрат на аутсорсинг при УСНО

По понятным причинам УСНО применяют операторы связи, относящиеся к категории среднего и малого предпринимательства. А большой штат сотрудников для современного среднего и малого бизнеса – нерентабельный и неэффективный вариант организации рабочего процесса. Одним из решений этой проблемы стала передача определенных операций сторонней организации, то есть аутсорсинг (не нужно путать с аутстаффингом – привлечением персонала). Ведь в результате передачи компании-аутсорсеру для выполнения части непрофильных операций у организации появляется возможность сконцентрироваться на основной деятельности (что, конечно, способствует повышению эффективности работы). Правда, выгода от применения такой схемы оператором-»упрощенцем» отчасти нивелируется отсутствием упоминания о расходах на аутсорсинг в перечне разрешенных к учету. Однако грамотный (и даже творческий) подход к решению данной задачи позволит оператору связи на УСНО минимизировать риски от заключения сделки с компанией-аутсорсером. Подробности – далее.

Условия признания расходов «упрощенцем»

Условием для включения оператором связи понесенных расходов в состав учитываемых в налоговой базе (в том числе по «упрощенному» налогу) является возможность на основании имеющихся документов сделать бесспорный и достоверный вывод, что данные затраты связаны с получением дохода и фактически понесены. При этом оператор должен быть готов (например, в рамках контрольных мероприятий) представить доказательства для подтверждения факта и размера таких затрат. Ведь расходы, обусловленные необходимостью осуществления оператором связи своей деятельности, в соответствии с действующим налоговым законодательством предполагают признание их экономически оправданными (обоснованными). Право оператора на уменьшение полученного им дохода на сумму произведенных расходов является разновидностью налогового вычета, предоставляемого добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат, связанных с получением дохода. В связи с этим существует необходимость подтверждения надлежащими документами факта несения таких расходов.

Перечень расходов в целях налогообложения по УСНО установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и предполагает уменьшение полученных налогоплательщиком доходов на величину обоснованных и документально подтвержденных расходов (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 2 ст. 346.16 НК РФ некоторые виды расходов «упрощенцы» принимают в порядке, определенном соответствующими нормами гл. 25 НК РФ. Это обстоятельство как раз и позволяет им признать в составе расходов некоторые виды затрат, которые в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ прямо не поименованы.

К примеру, на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в совокупности с п. 21 ст. 255 НК РФ «упрощенцы» могут отнести к расходам на оплату труда расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), кроме оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с ИП.

Читайте также  Санитарные правила для предприятий общественного

Руководствуясь названными нормами, чиновники Минфина в Письме от 28.11.2006 № 03-11-04/3/511 пояснили, что в рамках договора аутсорсинга на оплату услуг персонала организация-заказчик не заключает какие-либо договоры (трудовые, коллективные или гражданско-правовые) с непосредственными исполнителями. Следовательно, в таком случае нет никаких оснований для признания расходов на оплату услуг аутсорсинга в налоговой базе по «упрощенному» налогу.

Позже специалисты ФНС в Письме от 16.08.2013 № АС-4-3/14960@ также подчеркнули, что если суть оказанных обществу услуг заключается в предоставлении персонала, то, поскольку перечень расходов «упрощенцев» ограничен и в нем не предусмотрены расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями для участия в производственном процессе либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией услуг, указанные расходы не учитываются при определении налоговой базы.

Актуальны ли данные разъяснения чиновников в 2019 году? Давайте разбираться.

Аутсорсинг и запрет на заемный труд

Дословно в обоих упомянутых выше письмах чиновников говорится о договорах аутсорсинга, предметом которых является оказание услуги по предоставлению персонала. А начиная с 1 января 2016 года в России в силу ст. 56.1 ТК РФ запрещен заемный труд. И этот запрет, по мнению автора, касается именно аутстаффинга, но не аутсорсинга.

Напомним: аутстаффинг и аутсорсинг – это две абсолютно разных модели договоров. В первом случае речь идет об «аренде» конкретных специалистов. При этом «арендованные» сотрудники находятся на территории компании-заказчика, но работодателем для них является исполнитель-аутстаффер. Во втором случае заказчик платит за выполнение определенной услуги силами компании-аутсорсера.

Если максимально упростить, то, например, при аутсорсинге бухгалтерских или юридических функций заказчик «покупает» не конкретного бухгалтера или юриста, а процесс бухгалтерского или юридического сопровождения деятельности компании. При этом для заказчика не имеет значения, сколько сотрудников и какие из них конкретно будут вовлечены в процесс со стороны аутсорсинговой компании.

Иными словами, основным признаком договора аутсорсинга является передача для исполнения другому лицу некоторых бизнес-процессов (функций, операций) компании, носящих, как правило, непрофильный характер (бухгалтерский учет, подбор персонала, техническое обслуживание). Причем подобные функции принимают на себя чаще всего узкоспециализированные компании, что повышает качество обслуживания.

Из сказанного, полагаем, следует, что упомянутые ранее разъяснения Минфина и ФНС, в которых говорится об услуге по предоставлению персонала, более не являются ориентиром в рассматриваемом вопросе из-за утраты своей актуальности.

В данной ситуации «упрощенцам» следует обратить внимание на более позднее Письмо Минфина РФ от 21.04.2017 № 03-11-06/2/23989, в котором рассматривался вопрос признания в налоговой базе расходов, понесенных как раз в рамках «аутсорсинговой» схемы (хотя прямо этот термин в письме и не упоминался). Суть такова. Компания на УСНО («доходы минус расходы») наняла стороннюю организацию для расчета платы за НВОС, ведения учета движения отходов, заполнения формы по отходам и составления и сдачи отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, необходимых для внесения платежей за НВОС. То есть фактически компания-»упрощенец» передала сторонней организации для выполнения отдельную операцию (функцию) – ведение учета движения отходов, расчет платежей за НВОС и представление отчетности по этому сбору. И затраты на оплату услуг по данному договору Минфин разрешил учесть в налоговой базе в качестве материальных расходов на приобретение работ (услуг) производственного характера, выполняемых (оказываемых) сторонними организациями (пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Полагаем, что такой подход оператор связи, применяющий УСНО, может использовать и в отношении договоров об аутсорсинге, на основании которых для исполнения иному лицу переданы другие бизнес-процессы. Главное, правильно оформить этот договор. Что нужно учесть при его заключении, чтобы избежать сходства с договором об аутстаффинге (следствием которого является невозможность признания в составе расходов затрат на оплату по договору)?

Нюансы оформления договора об аутсорсинге

К данному договору применяются общие правила о договоре возмездного оказания услуг, определенные положениями гл. 39 ГК РФ.

К сведению: договор возмездного оказания услуг – договор, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (юридические, бухгалтерские, аудиторские, консультационные, информационные и т. д.), а заказчик – оплатить их (ст. 779 ГК РФ). При этом исполнитель обязан оказать услуги лично (то есть без привлечения других организаций), если иное не предусмотрено договором (ст. 780 ГК РФ).

Ключевыми положениями договора об аутсорсинге являются:

перечень оказываемых услуг;

сроки предоставления заказчиком исходных информации и сведений, необходимых для оказания услуги, и обратно – результатов работы исполнителем;

мера ответственности исполнителя и заказчика;

условия расторжения договора.

Рассмотрим каждое из них подробнее.

Перечень оказываемых услуг.

В договоре об аутсорсинге необходимо максимально полно описать все процессы, так или иначе связанные с функцией, передаваемой для выполнения компании-аутсорсеру.

Если предмет договора определен нечетко, то не следует ожидать надлежащего исполнения аутсорсером возложенных на него обязательств. К примеру, если договором об аутсорсинге исполнителю вменена обязанность по проведению правовой экспертизы заключаемых заказчиком сделок с контрагентами и представлению его интересов в суде, то заказчик едва ли вправе ожидать от аутсорсера еще и оказания консультационных услуг по вопросам корпоративного или трудового права.

Кроме того, формально составленные технические задания, формулировки, допускающие двоякое понимание прав и обязанностей сторон, могут привести к утрате заказчиком контроля за переданными на аутсорсинг функциями и операциями.

При этом в договор целесообразно не включать условия, касающиеся графика работы сотрудников аутсорсера, размера их заработной платы, и какие-либо требования к подбору персонала (за исключением требований о наличии в аутсорсинговой компании специалистов, имеющих определенную квалификацию или сертификаты). Данный момент особенно важен для налогообложения, ведь в противном случае велика вероятность возникновения ситуации, подобной той, что была рассмотрена в Определении ВС РФ от 05.03.2019 № 310-ЭС19-970 по делу № А09-1617/2017.

Как следует из материалов дела, компания-заказчик, применяющая УСНО (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»), в период 2013 – 2014 годов сотрудничала с двумя контрагентами в рамках договоров на оказание услуг по производству продукции (консервов, соленых и сушеных овощей, соленых полуфабрикатов). Согласно условиям договоров помещение и оборудование, газ, воду, электроэнергию, сырье, материалы, транспорт, расходные материалы, запчасти и спецодежду для работников контрагентов предоставлял заказчик. Оплату по договору он осуществлял посредством перечисления зарплаты, матпомощи, отпускных, больничных напрямую на карточки работников контрагентов-исполнителей, а также путем перечисления в бюджет НДФЛ и страховых взносов. Указанные затраты (около 8 млн руб.) заказчик учел в налоговой базе, однако налоговики их исключили, так как ни материальными расходами (на оплату услуг сторонних организаций), ни расходами на оплату труда подобные затраты не являются.

Сроки предоставления информации.

В договоре важно проработать и зафиксировать сроки для обеих сторон:

для заказчика – сроки предоставления исходных сведений и информации для оказания услуг;

для аутсорсера – сроки выполнения операций и функций, предусмотренных договором.

Указание точных сроков позволит заказчику и аутсорсеру избежать разногласий в процессе исполнения обязательств по договору, а также установления виновных лиц в сложных ситуациях и возложения на них ответственности.

Ответственность сторон.

В договоре необходимо определить все зоны и пределы ответственности как для заказчика, так и для исполнителя. К примеру, можно прописать обязанность исполнителя уведомить заказчика о невозможности выполнения той или иной задачи в установленный срок и за нарушение этого срока – обязанность уплатить неустойку в размере, предусмотренном договором. Если зоны ответственности сторон по договору будут прописаны нечетко, то велика вероятность возникновения сложностей при взаимодействии заказчика и аутсорсера.

Условия расторжения договора.

Договор об аутсорсинге в зависимости от задач, возлагаемых на аутсорсера, может быть заключен на срок как от нескольких месяцев, так и до нескольких лет. Причем договором может быть установлено условие о его последующей пролонгации (например, если по истечении срока действия ни заказчик, ни исполнитель не изъявят желание его расторгнуть, договор об аутсорсинге считается продленным на тот же срок). Кроме того, и заказчик, и аутсорсер имеют право (оно предусмотрено ст. 782 ГК РФ) отказаться от исполнения договора в одностороннем порядке до истечения указанного срока, возместив, соответственно, все убытки или оплатив понесенные расходы. Однако при расторжении договора с недобросовестными аутсорсерами у заказчика могут возникнуть определенные сложности, связанные с выгрузкой баз данных и передачей функций другому исполнителю. Во избежание подобных проблем, очевидно, имеет смысл максимально подробно проработать и прописать в договоре порядок действий сторон при одностороннем отказе от его исполнения.

Таким образом, операторы связи, применяющие УСНО (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»), вправе прибегнуть к услугам компаний-аутсорсеров, передав им для выполнения некоторые непрофильные бизнес-процессы. Это позволит уменьшить численность персонала (актуальный вопрос для «упрощенцев») и, возможно, снизить затраты (нужно учитывать, что стоимость услуг высококвалифицированных специалистов может быть выше зарплаты рядовых специалистов). При этом операторы связи могут учесть расходы по оплате подобных услуг в налоговой базе, если грамотно сформулируют условия в договоре об аутсорсинге.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector