Новые правила возврата излишне уплаченного налога

Новые правила возврата излишне уплаченного налога

Новые правила возврата переплаты и зачета налогов в 2021 году

Каждая организация или индивидуальный предприниматель рано или поздно сталкивается с переплатой по тому или иному платежу в бюджет. Причины могут быть разные: ошибки в суммах и КБК при заполнении платежных поручений, завышенные размеры авансовых платежей, подача уточненной декларации, списание налогов пострадавшим во время пандемии и другие. Расскажем, что же изменилось в правилах возврата излишне уплаченных сумм в связи с изменениями в ст. 78 НК РФ, вступившими в силу в октябре 2020 года.

Изменения в правилах возврата переплаты

С 01.10.2020 сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету или возврату по правилам, предусмотренным Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Главные изменения в правилах возврата или зачета излишне уплаченных сумм выглядят так:

  • Для зачета переплаты не играет роль принадлежность к тому бюджету и к тому виду налогов и сборов, по какому имеется задолженность. То есть долг по налогу, поступающему в федеральный бюджет, можно перекрыть переплатой налогу, относящемуся к региональному.
  • Перечисление переплаты теперь осуществляется только при отсутствии недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ. При наличии задолженности переплата будет возвращена после покрытия ею недоимки. Переплатой по налогам нельзя покрыть штраф, назначенный в соответствии с КоАП РФ.
  • Переплату по налогу на прибыль с 23.12.2020 допускается получить на счет иностранного номинального держателя (уполномоченного держателя) и (или) лица, которому открыт счет депо при условии, что через таких лиц осуществлялась выплата дохода налогоплательщику.

Сроки возврата переплаты в 2021 году

ФНС обязана информировать плательщиков налогов об образовавшихся переплатах в течение 10 дней с момента обнаружения этих переплат. Однако надеяться на это не стоит, ведь штрафных санкций в отношении ФНС за нарушение этого срока не предусмотрено. И суды этот факт во внимание не берут (Определение ВС РФ от 19.03.2019 № 304-ЭС19-1659 по делу № А75-4891/2018). При получении подобного уведомления рекомендуется проводить совместную сверку.

От получения заявления до принятия решения о возврате или зачете переплаты у ФНС есть 10 рабочих дней. Но этот срок не может быть раньше даты окончания камеральной проверки. Далее — еще 5 дней для уведомления компании о принятом органом ФНС решении. Для перечисления этой переплаты налогоплательщику предусмотрен срок в 1 месяц с момента его обращения за переплатой или окончания камералки по уточненной декларации.

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите бланки и образцы заполнения заявлений (это бесплатно):

– заявление о возврате излишне взысканного налога (форма по КНД 1150058);

– заявление о зачете переплаты по налогу (форма КНД 1150057).

Как и ранее, налогоплательщик может обратиться в ФНС за возвратом или зачетом переплаты в течение 3 лет со дня поступления переплаченных средств в бюджет. Исключение — ситуация, в которой возникшая переплата обусловлена превышением размера уплаченных авансов над размером исчисленного налога. Тогда отсчет трехлетнего срока производят от даты подачи декларации.

Если компания запустила процедуру ликвидации, то ей необходимо заранее провести сверку с ФНС на предмет обнаружения возможных переплат, так как после исключения организации из ЕГРЮЛ, переплата в полном объеме зачисляется в бюджет. Действующее законодательство не предполагает возврат переплаты, числящейся за компанией, ее учредителям.

Новые правила при возврате сумм переплат по налогам

Как образуется переплата у предприятия и как про нее узнать

Как правило, переплата по налогу возникает из-за ошибок, допущенных бухгалтером во время заполнения платежного поручения или декларации, или же при уплате налога не были учтены ранее уплаченные авансовые платежи.

В 2020 году переплата может возникнуть из-за возникшего права освобождения от уплаты за II квартал. Подробнее в статье: «Путин подписал закон о списании налогов за II квартал 2020 года».

В предыдущие годы узнать об остатках по налогам, сборам и пеням организация могла исключительно из акта сверки, который нужно было заказывать в инспекции. Но начиная с IV квартала 2020 года в обязанности налоговой инспекции будет вменено сообщать налогоплательщикам об образовавшейся переплате по какому-либо налогу или сбору. Причем уведомить инспекторы должны в течение 10 дней с момента обнаружения данной переплаты.

Как поступить с выявленной переплатой

В соответствии со ст. 21 НК РФ распорядиться суммой переплаты можно следующим образом:

  • оформить заявление на возврат средств на лицевой счет организации
  • сохранить переплату в счет предстоящих платежей по соответствующему налогу
  • в заявительном порядке учесть данную сумму для погашения задолженностей по прочим налогам, штрафам, пеням

Ныне действующие требования не позволяют производить зачет выявленных средств между налогами разного уровня. Так переплата, установленная на федеральном уровне, может быть использована к налогам только этого уровня, например, НДС или налог на прибыль.

Еще одним нововведением будет тот факт, что организации позволят вернуть деньги на свой расчетный счет только при условии отсутствия задолженностей перед бюджетом.

Правила, которые вступят в силу с 1 октября 2020 года:

  • выявленную переплату можно будет использовать для погашения существующих задолженностей или направить в счет будущих платежей по любым налогам, сборам, пеням независимо от уровня бюджета. Например, переплату по НДС можно направить на погашения задолженности по транспортному налогу
  • наличие задолженности по любому налогу независимо от уровня бюджета не позволит организации вернуть сумму переплаты на свой лицевой счет

Организация имеет право обратиться в налоговую инспекцию с заявлением на возврат или зачет выявленных сумм в течение 3 лет с момента обнаружения образовавшейся суммы. Таким моментом будет считаться дата фактического осуществления платежа в бюджет. Однако, здесь существуют ограничения и оговорки.

Если переплата создалась по причине излишне уплаченных авансовых платежей по определенному налогу. То срок, с которого начнется отсчет в 3 года, начинается с момента подачи соответствующей годовой декларации.

Если организация не успела обратиться с заявлением в налоговую инспекцию в течение трехлетнего срока, то возврат будет возможен только в судебном порядке. Срок исковой давности по таким делам составляет 3 года. Отсчет будет идти с того времени, как организация узнала о возникшем праве на возврат излишне уплаченной суммы.

По новым правила, когда в обязанности налоговой инспекции входит уведомление налогоплательщика о суммах переплат, срок для обращения в суд начинается с момента получения такого уведомления.

Порядок возврата или зачета излишне уплаченных сумм

Возврат или зачет не осуществляется системой в автоматическом режиме. Весь процесс запускается только с момента подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. Рассмотрим порядок взаимодействия с налоговой инспекции.

  1. Налогоплательщику необходимо обратиться в территориальный орган ФНС с заявлением на сверку взаиморасчетов. Такое заявление можно подать лично на бумажном носителе, отправить почтой или же воспользоваться электронными системами по обмену данными, например, «Контур.Экстерн». Ответ инспекторы должны направить в течение 5 рабочих дней.

Если организация согласна с предоставленными остатками по налогам, сборам, пеням, то она подписывает данный акт и направляет соответствующий экземпляр обратно в инспекцию. В случае расхождения данных учета организации с представленными данными, необходимо указать, что «акт подписан с разногласиями».

ВС защитил право на возврат излишне уплаченного налога

Согласно материалам дела, налогоплательщик узнала о наличии переплаты в августе 2019 года, получив пароль к личному кабинету. В нем была размещена информация об уплате ею налога на доходы физических лиц в 43 тысячи 523 рублей платежами от 5 декабря 2012 года, 9 января 2013 года и 3 сентября 2015 года. Налогоплательщик сразу обратилась в инспекцию с заявлением о возврате излишне этого уплаченного налога, однако те ей отказали из-за пропуска сроков давности — в связи с истечением трех лет с моменты уплаты налога.

Октябрьский суд Белгорода, Белгородский областной суд и Первый кассационный суд общей юрисдикции позицию налоговиков поддержали. Суды исходили из того, что уплатив налог на доходы физических лиц в 2012, 2013 и 2015 годах, в отсутствии дохода, подлежащего налогообложению, она должна была знать об образовавшейся переплате и обратиться с соответствующим заявлением в течение установленного законом трехлетнего срока.

Однако заявитель считает, что срок для возврата налога должен исчисляться с даты, когда она узнала о переплате, то есть с 2019 года, когда она получила доступ к личному кабинету. Истица также обращает внимание, что налоговая инспекция не сообщила ей о факте излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения переплаты.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса), напоминает ВС.

Он также напоминает позицию Конституционного суда, который неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (постановления от 27 апреля 2001 года №7-П, от 10 апреля 2003 года №5-П, от 14 июля 2005 года №9-П; определение от 21 апреля 2005 года №191-О).

В случаях, когда суды при рассмотрении дела не исследуют по существу фактические обстоятельства, а ограничиваются только установлением формальных условий применения нормы, право на судебную защиту, гарантированное статьей 46 (часть 1) Конституции, оказывается существенно ущемленным (постановления КС от 6 июня 1995 года №7-П, от 13 июня 1996 года №14- П и от 28 октября 1999 года №14-П).

«Однако суды, отказывая в удовлетворении административного искового заявления, исходили исключительно из формального нарушения положений части 3 статьи 78 НК РФ.

Вместе с тем достижение задач административного судопроизводства невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия его сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КоАП).

Данный принцип выражается в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела», — отмечает ВС.

Он считает, что в данном случае судом не были приняты меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела.

«Так, суды не установили значимые для правильного разрешения спора обстоятельства возникновения переплаты налога, не истребовали документы о соблюдении административным истцом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налога, а также документы об уплате налога, ссылки на которые имеются в реестре платежных документов, то есть не установили факт наличия или отсутствия излишне уплаченного налога, поясняет ВС.

При таких обстоятельствах оспариваемые судебные акты нельзя признать законными и обоснованными, в связи с чем ВС определил отменить состоявшиеся по делу решения и направить материалы на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Составляем и подаем в ИФНС заявление на возврат переплаты

Чтобы вернуть или зачесть возникшую переплату налогов и других платежей, надо составить принятое приказом ФНС от 14-го февраля 2017 № ММВ-7-8/182@ заявление. Однако с 2019 г. в его форму внесены некоторые изменения. Наша статья поможет налогоплательщикам: физлицам и организациям — правильно составить нужные документы.

На практике случаются ситуации, когда в бюджет перечислено налогов, иных взносов, сборов больше, чем была обязанность их уплатить. И как результат — возникшая переплата. Физлица, предприниматели и юрлица, имея на сайте ФНС (nalog.ru) свой личный кабинет, легко могут узнать сумму их излишне уплаченных налогов. Выявив, какая сумма платежей переплачена, необходимо решить: зачесть ее либо вернуть, заполнив при этом письмо и подав его в налоговую. Рассмотрим формы, которые надо составить, как их подать, в какие допустимые сроки, приведем пример заполнения заявления на возврат.

Как распорядиться переплатой по налогам

Пользуясь своим правом по ст. 78 НК РФ, физические лица или компании переплаченные в бюджет налоги (на доходы, прибыль, имущество, НДС и др.) могут зачесть в счет налогов, подлежащих уплате в будущем (или недоимки по другим платежам), или вернуть их из бюджета.

Когда и как заявить о возврате (зачете) излишне уплаченного налога

Обратиться за возвратом/зачетом переплаченного излишне сбора, налога, взноса или штрафа можно лично, по электронной или обычной почте или из своего личного кабинета. Важно сделать это не позднее 3-х лет после уплаты этой суммы.

Чаще на практике, получив обращение с просьбой засчитать или возвратить сумму переплаты по какому-нибудь платежу, ИФНС перед вынесением своего решения делает сверку расчетов.

Само решение «зачесть или вернуть» выносится налоговым органом в течение не более 10-тидневного срока с получения обращения или совместно подписанного акта по итогам сверки налогов, о котором письменно сообщается заявителю. При этом со стороны налоговой инспекции компании может поступить запрос о представлении подтверждающих документов о возникших лишних суммах уплаты налогов.

Принятое ФНС решение служит основанием, чтобы перечислить излишне уплаченную сумму налога: по НК РФ это их обязанность в течение 1-го месяца от получения указанного заявления о возврате.

НК РФ обязывает налоговую информировать вас обо всех случаях излишней уплаты налогов в 10-тидневный срок (п. 3 ст. 78 НК РФ)

Заполняем заявление о возврате из бюджета налога

Предположим, что ООО «Вымпел», оплачивая начисленный по декларации налог на прибыль организаций за 2018 год, совершило ошибку и налог был перечислен на 5 350 рублей больше. Компания подала в межрайонную ИФНС заявление с просьбой вернуть указанную сумму.

На этом примере мы попробуем заполнить необходимую форму документа (заявления) о возврате налога, состоящую из 3-х страниц, которую нужно сдать в налоговую.

ФНС России скорректировала применяемый бланк заявления о возврате/зачете переплаты налогов своим приказом от 30.11.2018 N ММВ-7-8/670@.

Процесс заполнения такого заявления сводится к последовательности следующих действий: оформляем титульный лист (лист 001 формы), лист 002 и лист 003 (при необходимости).

Сначала заполняем титульный лист бланка

В 2-х верхних строках формы указываются ИНН, КПП и номер п/п страницы (001). В приведенном примере заявление составляется от организации, значит в поле ИНН вписываем 10 цифр, а в поле КПП — 9 цифр: соответственно, данные ООО «Вымпел».

Затем в строке «Номер заявления» ставим его номер (если оно первое, то это «1») в этом году. Рядом пишем код налогового органа, в который его адресуем.

Далее расположены строки для указания полного названия организации (ФИО физлица), у нас в примере это общество с ограниченной ответственностью «Вымпел».

В строке «Статус налогоплательщика» выбираем соответствующий однозначный код из предложенных в форме. Все свободные клетки полей бланка необходимо заполнять прочерками.

В строке «На основании статьи» следует указать № статьи в НК РФ, служащей основанием предстоящего возврата переплаченного платежа. При возврате переплаченного налога, взноса это ст. 78 НК РФ, при возврате госпошлины — ст. 333.40 НК РФ, ошибочно взыскала налоговая — ст. 79 НК РФ, возмещаете НДС — ст. 176 НК РФ и др.

В нашем примере это ст. 78 НК, так как требуется возврат переплаченного налога на прибыль.

Ниже, в расположенных друг под другом двух клетках, указываем сведения о том, какая именно переплата и по какому виду платежа, и выбираем соответствующие однозначные коды для данных полей из предложенных в форме. Например, «1» — излишне уплаченный, и «1» — налог.

В строке «в размере» цифрами прописываем сумму запрашиваемой переплаты по налогу, например, 5 350 рублей. Строка «Налоговый (расчетный) период» заполняется следующими кодами для первых двух клеток:

«ПЛ» — если переплата за полугодие;

После точки уточняется выбранный и указанный отчетный период, т.е. проставляется порядковый номер месяца, квартала или полугодия, а для годового платежа здесь ставим «00».

Непосредственно тот год, в котором возникла переплата, указываем после следующей точки в четырех свободных клетках.

В нашем примере: «ГД.00.2018».

Рядом следует указать код ОКТМО, который можно уточнить на официальном сайте ФНС.

Для заполнения заявления о возврате переплаты налога организации могут взять код региона (ОКТМО) из представленной налоговой декларации (в примере это декларация по прибыли), а физлица — указать регион, где платился данный налог: если речь о имущественном налоге, ОКТМО берется по местонахождению этого имущества, транспортный налог — по месту, где прописан владелец автомобиля, НДФЛ — из справки о доходах с работы.

В строке ниже — «Код бюджетной классификации» — заполняется 20-тизначный КБК переплаченного платежа. В нашем примере это КБК налога на прибыль в федеральный бюджет.

Далее записываем количество страниц и приложений в подаваемом заявлении. Помним, что все пустые клетки полей бланка прочеркиваем.

Снизу слева на титульном листе формы предусмотрена часть страницы для отражения информации о заявителе (плательщик/его представитель): ФИО, номер телефона, подпись и дата. Если заявление подается представителем, следует указать реквизиты подтверждающего его полномочия документа и приложить его копию к заявлению.

Читайте также  Займ от учредителя в 2022 году - образец, налоговые
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector