Новая декларация по НДС 2022 года – форма, сроки

Новая декларация по НДС 2022 года – форма, сроки

Новые правила заполнения декларации по НДС: как правильно сдавать отчетность с 1 июля 2021 года?

Подходят к концу сроки подачи отчетности по НДС за 2 квартал 2021 года. Рассказываем, какие изменения вступили в силу с 1 июля 2021 года, как они отразились на правилах заполнения декларации и что ждет бизнесменов в случае обнаружения ошибок и неточностей.

Основные сведения о декларациях НДС

Декларацию по НДС нужно сдавать, даже если в течение отчетного периода компания не вела коммерческую деятельность: при отсутствии объектов налогообложения предприниматели сдают «нулевую» отчетность. Впрочем, есть пара исключений:

компания не фиксировала торговые операции, а на ее счетах и в кассе отсутствовало движение средств, можно подать единую налоговую декларацию;

компания получила освобождение от НДС согласно ст. 145 НК РФ (совокупная выручка за последние три месяца не превысила 2 млн руб.).

Предприниматели на УСН и ПСН не являются плательщиками НДС, поэтому им не нужно сдавать соответствующую декларацию.

Кроме этого, законом предусмотрены и другие случаи, когда ИП или юридические лица сдают отчетность по НДС:

предприятие берет у государства недвижимость в аренду – в этом случае организация признается налоговым агентом с обязательством по уплате НДС;

предприниматель на УСН или ПСН выставляет покупателю счет-фактуру с НДС;

компания закупает товар у зарубежного партнера, не стоящего на учете в РФ, для дальнейшей реализации на территории России.

Вне зависимости от числа работников на предприятии, сдавать декларацию следует в электронном виде через лицензированных операторов ТКС.

Изменения в порядке сдачи декларации с 1 июля 2021 года

Со второго полугодия 2021 года вступили в силу новые поправки: если сведения в декларации не соответствуют контрольным соотношениям, то отчетность считается непредставленной. Эти изменения зафиксированы в п. 5.3 и 5.4 ст. 174 НК РФ, введенных 374-м федеральным законом.

Выявив расхождение в ходе камеральной проверки, ФНС отправит налогоплательщику уведомление не позднее следующего рабочего дня. После получения уведомления у компании или ИП будет 5 дней на исправление допущенных ошибок.

Если исправленный вариант отчетности отправить до окончания этого срока, то ФНС будет ориентироваться на дату отправки первого документа, а значит никаких санкций за просрочку не будет.

Впрочем, существует ряд других обстоятельств, при обнаружении которых ФНС имеет право признать декларацию непредставленной – о них мы писали ранее.

Также напомним, что ФНС вводит новую форму отчетности с третьего квартала 2021 года. В документе изменили штрих-коды и добавили новые строки для операций с прослеживаемыми товарами.

Сроки подачи декларации и уплаты налога на добавленную стоимость

По общим правилам декларацию сдают в течение 25 дней после окончания отчетного квартала. В 2021 году эти сроки выпадают на следующие даты:

за I квартал – до 26 апреля;

за II квартал – до 26 июля;

за III квартал – до 25 октября.

За IV квартал 2021 года нужно будет отчитаться до 25 января 2022 года.

Перенос дат с 25 на 26 число происходит потому, что последний срок сдачи отчетности приходится на нерабочий день.

Декларации нужно сдавать в ИФНС по месту учета организации или ИП.

Совсем другие сроки уплаты налога предусмотрены в двух случаях:

  • если компания работает на УСН или ПСН, либо освобождена от НДС согласно ст. 145 НК. В этой ситуации налог нужно провести одним платежом не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть, квартал закончился в июне, значит, заплатить нужно до 25 июля;
  • если налоговые агенты заключают сделки с зарубежными компаниями. В этом случае они платят НДС одновременно с перечислением оплаты по контракту (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть, в банк отправляют сразу два платежных поручения – на уплату НДС и на перечисление денег контрагенту.

Обратите внимание, что старые реквизиты казначейских счетов не действуют с 1 мая 2021 года. Перед отправкой платежных поручений еще раз проверьте, не забыли ли вы внести изменения. Посмотреть новые реквизиты казначейских счетов можно здесь.

Санкции за нарушение сроков подачи отчетности

За нарушение сроков подачи декларации бизнесменов ждет штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ. Его размер составит 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки (в том числе неполный). Минимальный размер штрафа – 1000 р., максимальный – 30% от неуплаченной суммы. К примеру, если предприниматель забыл отправить нулевую декларацию, то ФНС вправе выписать ему за это штраф в размере 1000 р.

Помимо штрафа к предпринимателю или юридическому лицу (в т.ч. налоговым агентам) могут применить и другие санкции:

административная ответственность для должностных лиц (обычно это руководитель или главный бухгалтер) по ст. 15.5 КоАП и штраф в размере 300-500 рублей;

нарушение сроков подачи декларации на 20 рабочих дней в соответствии со ст. 76 НК может обернуться приостановкой операций по банковским счетам;

неуплата налога – штраф 20% от суммы недоимки, за умышленное уклонение от уплаты НДС штраф возрастет вдвое (до 40%);

если в декларации сумма НДС указана правильно, но при этом компания не перечислила в деньги бюджет, то согласно п. 19 постановления Пленума ВАС РФ вместо штрафа будут начислять пени. Порядок расчета пени определяется ст. 75 НК РФ.

Особенности заполнения декларации

Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов, однако представителям МСП чаще всего нужно заполнить лишь некоторые их них:

титульный лист и 1 раздел являются обязательными для всех;

2 раздел заполняют только налоговые агенты;

3 раздел предназначен для расчета налоговой базы и НДС по ненулевым ставкам;

разделы 4-6 заполняют только экспортеры;

7 раздел предназначен для тех, кто в предыдущем квартале осуществлял операции, не облагаемые НДС;

8 раздел – это сведения о полученных счетах-фактурах, а 9 раздел, соответственно, о выставленных;

10 и 11 раздел предназначены для посредников – здесь указывают сведения о выставленных и полученных счетах-фактурах соответственно;

последний, 12 раздел, заполняется компаниями, если они освобождены от НДС или совершают необлагаемые операции. Например, ИП и юрлица на УСН или ПСН, выставляющие счета-фактуры с НДС.

Инструкция по заполнению

В качестве примера расскажем, как заполнить декларацию для ООО «Сказка»: это предприятие на ОСНО, состоящее из 2 сотрудников. Сфера деятельности – оптовая торговля.

Шаг 1. Определяемся с разделами, которые нужно заполнить:

компания не является налоговым агентом, поэтому исключаем раздел 2;

так как «Сказка» не применяет нулевую ставку, то разделы 4-6 заполнять не нужно;

у ООО нет операций вне территории России, а также сделок с предоплатой товаров, поэтому раздел 7 тоже исключаем;

компания не является посредником, а также не имеет освобождений от уплаты НДС, значит, разделы 10-12 заполнять не нужно.

Шаг 2. Заполняем титульный лист:

указываем ИНН и КПП, код налогового органа – уточнить реквизиты можно здесь;

прописываем отчетный год (2021) и отчетный период: для второго квартала – «22», для третьего – «23», для четвертого – «24»;

указываем полное наименование организации, контактный телефон, а также сведения о ИП или руководителем предприятия;

количество листов лучше указать в самом конце, после заполнения всех разделов;

обратите внимание, что в новой форме отчетности не указывают коды ОКВЭД, данную строку удалили с титульного листа.

Шаг 3. Считаем сумму налога к уплате в разделе 3:

в строках с 010 и 118 указываем начисленный НДС и налог к восстановлению;

в строках с 120 и 190 вносим вычеты;

в строках 200 и 210 вписываем сумму налога к уплате или возмещению соответственно.

Шаг 4. Заполняем первый раздел:

сначала вписываем код ОКТМО и КБК: если товар реализуется на территории России, то и налогоплательщики, и налоговые агенты используют КБК 182 1 03 01000 01 1000 110;

строка 030 предназначена для лиц из списка, приведенного в п. 5 ст. 173. Эта сумма не учитывается в строках 040 и 050;

ООО «Сказка» не имеет освобождений, не работает на спецрежимах, поэтому в строку 040 вписываем сумму налога к уплате, полученную в результате сложения всех данных из раздела 3;

если вычет больше начисленного НДС, то в строке 050 отразим НДС к возмещению;

остальные строки заполнять не нужно.

Шаг 5. Заполняем разделы 8 и 9:

чтобы сформировать данные разделы, нужно установить специальное бухгалтерское ПО или воспользоваться возможностями нашего сервиса;

если за отчетный период вы не вносили сведения в книгу покупок или продаж, то есть не получали и не выставляли счета-фактуры, то разделы 8 и 9 можно не заполнять вовсе.

Форму декларации за второй квартал, а также образец заполнения вы можете скачать с нашего сайта.

Новая декларация по НДС 2021

С 8 июля в России вступило в силу Положение о национальной системе прослеживаемости товаров. Для отражения необходимой информации уточнены бланки со сведениями из книги покупок, книги продаж и журнала учета выставленных и полученных счет-фактур и обновлена отчетность по НДС. Подробнее об изменениях в декларации по НДС рассказала наш эксперт Мария Пивкина.

Положение о национальной системе прослеживаемости товаров и Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, вступило в силу 8 июля 2021 года ( Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 , Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1110 ). Для отражения необходимой информации по прослеживаемым товарам были уточнены бланки со сведениями из книги покупок, книги продаж и журнала учета выставленных и полученных счет-фактур и обновлена отчетность по НДС ( Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 ) . Изменения коснулись не всех налогоплательщиков, но новая форма обязательна к применению всем.

Что кардинально поменялось в декларации?

Изменения приводятся в Приказе ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ и прежде всего коснулись смены штрих-кодов.

А также уточнены некоторые разделы. В частности,

  • раздел 8 и приложение 1 к нему, где отражаются сведения из книги покупок;
  • раздел 9 и приложение 1 к нему, где указываются сведения из книги продаж;
  • раздел 10 и раздел 11 со сведениями из журнала учета выставленных и полученных счет-фактур по операциям в интересах другого лица.

Какие конкретно изменения коснулись разделов 8-11 декларации по НДС?

Из 8 раздела декларации по НДС убрали строку 150, в которой отражался номер таможенной декларации. Вместо нее добавлены строки 200-230 , в которых отражается информация о прослеживаемых товарах.

Аналогичные изменения были внесены в дополнительный лист книги покупок ( приложение 1 к разделу 8 ).

В строке 200 раздела 8 Декларации по НДС отражается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, который переносится из графы 16 книги покупок ( графа 11 счет-фактуры ).

В строке 210 раздела 8 указывается код количественной единицы измерения товара, который переносится из графы 17 книги покупок ( графа 12 счет-фактуры ).

Из графы 18 книги покупок ( графа 13 счет-фактуры) данные переносятся в строку 220 раздела 8 декларации НДС – в ней указывается количество товара, подлежащего прослеживаемости. А стоимость товара приводится в строке 230 , которая заполняется на основании графы 19 книги покупок.

Следует отметить, что если в отношении товаров нет прослеживаемости, то в данных строках поставьте прочерки ( п.п.16.3 Порядка заполнения декларации по НДС ).

До внесения изменений, регистрационный номер таможенной декларации отражался в строке 035 раздела 9 Декларации по НДС. В новой форме данная строка отсутствует и вместо нее появились новые строки.

На основании п.47.4 Порядка заполнения раздела 9 декларации «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» новые строки заполняются следующим образом:

  • 221 «Регистрационный номер декларации на товары»— в ней отражается номер из графы 20 книги продаж.
  • 222 «Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости» — отражается код из графы 21книги продаж
  • 223 «Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости» — данные из графы 22 книги продаж.
  • 224 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости» — данные из графы 23 книги продаж.

Так как раздел 9 был скорректирован, аналогичные изменения внесены в дополнительный лист книги продаж — Приложение 1 к разделу 9 . Сведения о прослеживаемых товарах отражаются в строках 301-304 .

Аналогичные по содержанию строки появились в разделах:

  • 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период». В нем появились строки 220-250;
  • 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период». В нем появились строки 210-240.

Обратите внимание, в этой статье наш эксперт рассказал о сроках сдачи отчетности за 9 месяцев 2021 года и особенностях ее заполнения.

Что еще поменялось в декларации по НДС и порядке заполнения?

Приказом ФНС скорректирован п.38.12 Порядка заполнения декларации . Теперь в графе 5 строки 118 отражается общая сумма налога (сумма величин графы 5 строк 010 — 042, 045 — 080, 105 — 115), исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период. Предыдущий порядок предусматривал включение сумм из строк 043 и 044.

Также был изменен п.38.22 Порядка заполнения декларации . Согласно новому порядку, в графе 3 по строке 190 отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в строках 120, 130 — 185.

Иные изменения в Порядке заполнения декларации НДС связаны непосредственно с появлением новых строк в разделах 8-11 декларации по НДС.

В Приложение 1 к Порядку заполнения декларации также внесены изменения, а именно:

код 1010823 графы «Наименование операции» теперь звучит – «Операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами)»;

код 1010243 – «Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением базисного актива производных финансовых инструментов, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость».

А код 1010236 исключен.

Справочно-правовая система КонсультантПлюс поможет заполнить декларацию без ошибок. В системе Консультант Плюс Вы сможете найти образцы заполнения новой декларации НДС. Ознакомиться с образцом вы можете, перейдя по ссылке:

С какого периода нужно применять новую форму декларации?

На основании п.2 Приказа ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ новая форма декларации применяется с отчетности за третий квартал 2021 года.

Что еще нужно учесть бухгалтеру при представлении декларации по НДС?

С 1 июля был расширен перечень оснований для аннулирования отчетности. Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ .

А также Приказом ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@ утверждены новые контрольные соотношения для декларации НДС.

Вопрос

Какой штраф могут вменить организации, если не отразить сведения о прослеживаемости товаров в декларации НДС, и нужно ли будет сдавать уточненную декларацию?

Ответ

По нашему мнению, сдавать уточненку не обязательно, так как данная ошибка не повлияла на уплаченную сумму налога. Но вы можете представить уточненную декларацию.

ФНС в Письме от 30.06.2021 N ЕА-4-15/9208@ уточнила, что в рамках переходного периода (не менее года) нет ответственности за нарушение правил прослеживаемости. Участникам оборота дают время, чтобы настроить программное обеспечение.

Мария Пивкина, ведущий экономист-консультант ООО «Что делать Консалт»

Изменения в налоговых декларациях – 2021: НДС

В формы налоговых деклараций (расчетов) внесены изменения постановлением МНС от 15.01.2021 N 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. N 2» (далее — постановление N 2). Изменения касаются форм налоговых деклараций (расчетов):

— налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (форма изложена в новой редакции);

— подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально);

— налогу на недвижимость организаций;

— земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций;

— экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

— экологическому налогу за сброс сточных вод в окружающую среду;

— экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства;

— экологическому налогу за транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом;

— налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов;

— сбору с заготовителей;

— налогу при упрощенной системе налогообложения;

— единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Постановление N 2 опубликовано на сайте Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь. Оно вступает в силу с 10 февраля 2021 года, то есть до наступления первых в 2021 году сроков представления налоговых деклараций (расчетов). Поэтому первые в 2021 году налоговые декларации (расчеты) плательщики должны заполнять уже по новым правилам.

Рассмотрим подробнее изменения в форме декларации по НДС.

Изменения в титульном листе

На титульном листе формы декларации по НДС слова «Дата прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство» заменены словами «Дата прекращения на территории Республики Беларусь деятельности иностранной организации, ее представительства, постоянного представительства» <*> .

Изменения связаны с приведением формы декларации по НДС в соответствие с ч. 1 п. 4 ст. 44 НК. Так, с 2021 года не только постоянные представительства иностранной организации, но также и иностранные организации и их представительства при прекращении деятельности на территории Республики Беларусь обязаны подать декларацию (расчет) не позднее чем за 5 рабочих дней до даты окончания осуществления деятельности.

Изменения в части I декларации по НДС «Расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав»

Раздел I «Налоговая база». Изменено наименование строки 3.3. Теперь в ней отражают обороты по реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств и (или) медицинских изделий <*> .

Напомним, что с 2021 года отменено освобождение от НДС в отношении ввоза и реализации лекарств и медицинских изделий <*> . В отношении лекарств и медицинских изделий, включенных в соответствующий государственный реестр или в отношении которых имеется заключение (разрешение) Минздрава, применяется ставка НДС 10% <*> .

Обороты по реализации иных товаров показывают в строке 3.4, а строка 3 определяется как сумма операций, облагаемых НДС по ставке 10% (строка 3.1 + строка 3.2 + строка 3.3 + строка 3.4) <*> .

3. По операциям, облагаемым по ставке (строка 3.1 + строка 3.2 + строка 3.3+ строка 3.4), в том числе:
3.1. при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств — членов Евразийского экономического союза продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, продукции пчеловодства, продукции животноводства (за исключением пушнины), продукции рыбоводства10/110
3.2. при реализации продовольственных товаров и товаров для детей согласно приложению 26 к Налоговому кодексу Республики Беларусь10/110
3.3. при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств и (или) медицинских изделий10/110
3.4. при реализации иных товаров10/110

Раздел IV «Другие сведения». В связи с окончанием действия Указа от 26.02.2015 N 99 «О взимании налога на добавленную стоимость» из данного раздела исключена строка 1.3.1. Ранее в ней отражались суммы НДС, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде и подлежащие вычету в том отчетном периоде текущего налогового периода, в котором истекло 30 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой <*> .

1.3. суммы НДС, уплаченные при выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой
1.3.1. в том числе суммы НДС, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде и подлежащие вычету в том отчетном периоде текущего налогового периода, в котором истекло 30 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой

Изменения в приложении 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» к декларации по НДС

Уточнено, что приложение 1 заполняется плательщиком при применении освобождения от уплаты НДС при реализации объектов, освобождения от НДС и (или) ставки НДС в размере 10% при ввозе товаров с территории государств — членов ЕАЭС, ставки НДС в размере 10% при реализации товаров, а также освобождения от НДС (не обложения НДС) при реализации объектов, вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме. При применении плательщиком льгот в иных видах — заполняется инспекцией МНС (управлением (отделом) по работе с плательщиками) <*> .

Читайте также  Профстандарт: Младший медицинский персонал

Уточнения связаны с изменениями, произошедшими в налогообложении по НДС в 2021 году, в частности, в отношении товаров, по которым применяется ставка НДС 10% <*> .

Следует отметить, что, как и ранее, приложение 1 заполняется однократно по истечении календарного года <*> .

Изменения в приложении 2 «Реестр электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта»

В 2021 году в НК уточнен перечень данных, подлежащих указанию в реестре электронных таможенных деклараций на товары, для целей применения ставки НДС 0% при экспорте товаров за пределы ЕАЭС при декларировании товаров в виде электронного документа. Так, в случае если товары доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза до получателя в соответствии с индивидуальной накладной, то в реестре указываются номера деклараций на товары для экспресс-грузов <*> .

Соответствующие изменения внесены в приложение 2. Предусмотрено, что графа 3 «Регистрационный номер выпуска товаров» данного приложения не заполняется в отношении товаров, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов <*> .

Изменения в приложении 3 «Реестр документов, подтверждающих выполнение (оказание) организациям железнодорожного транспорта общего пользования иностранных государств работ (услуг) по предоставлению в пользование вагонов, контейнеров, тележек, рефрижераторных вагонов, по перестановке пассажирских вагонов на колесные пары другой колеи, по работе тягового железнодорожного подвижного состава и локомотивных бригад»

Изменения в наименовании данного приложения и содержании отдельных его граф связаны с актуализацией терминологии <*> .

Напомним, что в 2021 году нулевая ставка НДС применяется при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) государственным объединением «Белорусская железная дорога» организациям железнодорожного транспорта общего пользования иностранных государств:

— по предоставлению в пользование грузовых вагонов, контейнеров, тележек, рефрижераторных вагонов;

— перестановке пассажирских вагонов на колесные пары другой колеи;

— работе тягового железнодорожного подвижного состава и локомотивных бригад <*> .

Изменения в приложении 6 «Реестр документов, подтверждающих реализацию товаров собственного производства владельцу магазина

беспошлинной торговли»

В связи с применением ставки НДС в размере 0% при продаже товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации на бортах в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории ЕАЭС, соответствующие изменения внесены в приложение 6 к форме декларации по НДС <*> .

В графах 6 «Регистрационный номер выпуска товаров» и 7 «Дата выпуска товаров» приложения 6 к форме декларации по НДС будут указываться реквизиты таможенных деклараций на товары собственного производства, помещенные под таможенную процедуру беспошлинной торговли либо выпущенные для использования в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории ЕАЭС <*> .

Изменения в приложении 8 «Реестр документальных подтверждений вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза«

Приложение 8 к форме декларации по НДС изложено в новой редакции <*> . Изменения произошли в содержании некоторых его граф. Корректировки связаны с изменениями в налогообложении по НДС в 2021 году. В частности, карт-чек отнесен к документам, на основании которых иностранный покупатель — физическое лицо оформляет в белорусском магазине, участвующем в программе возврата НДС, чек специальной формы «Чек на возврат НДС» <*> .

Новое приложение к декларации по НДС

Форма декларации по НДС дополнена приложением 12. В нем определена форма реестра документов, подтверждающих выполнение (оказание) для иностранных организаций или физических лиц работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию техническому обслуживанию воздушных судов, их компонентов (включая поверку и дефектацию), а также по ремонту, модернизации, переоборудованию единиц железнодорожного подвижного состава <*> .

Напомним, что с 2021 года такой реестр необходимо иметь в наличии для применения ставки НДС 0% при реализации работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых (оказываемых) для иностранных организаций или физических лиц <*> .

Приложение 12 к форме декларации по НДС заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период <*> .

Новая форма уведомления

Для ИП установлена форма уведомления о принятии решения об уплате НДС <*> .

Напомним, что ИП, которые решили уплачивать НДС вне зависимости от достижения ими необходимого критерия по выручке, должны уведомить об этом налоговый орган по месту постановки на учет. Уведомление подается по установленной форме и в установленный срок. Срок его подачи для действующих ИП — не позднее 20-го числа месяца, в котором ИП будет уплачивать НДС. ИП, принявшие решение об уплате НДС начиная с даты их государственной регистрации, подают уведомление в месяце их госрегистрации <*> .

Срок сдачи декларации НДС за II квартал 2022 года

С момента появления налога на добавочную стоимость прошло почти семь десятилетий, но в России он введен на 30 лет позже. Налог получил законодательное закрепление, но за время его существования многое менялось. Согласно изменениям, вступившим в действие в июле 2021 года, появились новшества в уплате НДС: за II квартал 2022 года срок сдачи декларации рассчитывается по новым правилам.

Отчетность по косвенному налогу сдают, даже если компания не занималась коммерческой деятельностью. Тогда нужно просто сдать нулевую декларацию. Это же правило применимо к ИП (при условии, что они не работают на УСН или ПСН). Исключения для компаний, если они не проводили и не фиксировали торговых операций или получили освобождение от НДС на основании ст. 145 Налогового кодекса РФ.

Отчетность сдается через ТКС (операторов, имеющих государственную лицензию), и это не зависит от числа сотрудников, которые работают на предприятии или в организации. Необходимость знать срок сдачи декларации и уплаты НДС за II квартал 2022 возложена на такие структуры:

предприятия, арендующие у государства недвижимость, как налоговый агент, на которого возложены обязательства по уплате косвенного налога; ИП на патентной системе или УСН, выставляющие счета-фактуры покупателю; компании, занимающиеся закупками товаров за границей и затем реализующие их на российской территории.

Сроки поквартальной уплаты в 2021 году разбиты на ежемесячные платежи и отличаются у налоговых агентов и налогоплательщиков. Если речь идет о подаче декларации в общем случае, она сдается на протяжении 25 дней с момента завершения очередного квартала. Последние изменения

С 1.07.2021 года введены поправки в рассмотрение декларации по НДС: если представленные в ней сведения не соответствуют цифрам, полученным ФНС из других источников, отчет предпринимателя или организации считается неподанным. Камеральная проверка выявит расхождения. На их исправление отводится 5 рабочих дней после получения уведомления. В этом случае ориентиром по срокам выступает дата отправки первого варианта, и наложение санкций законом не предусмотрено.

Формируя отчет по НДС за II квартал 2022, срок сдачи декларации и уплаты можно посмотреть по таблице, которая ежегодно публикуется на бухгалтерских сайтах. При этом следует проверить, не произошло ли изменений в формах отчетности. Так, например, с III квартала прошлого года ФНС ввела документы с обновленными штрих-кодами и новыми строками для заполнения по прослеживаемым товарам. Так что при поиске инструкции по заполнению декларации с НДС лучше обращать внимание на дату публикации.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по косвенному налогу – это квартал. После расчета налога за отчетный период нужно произвести уплату рассчитанного обременения по НДС тремя равными суммами, каждая из которых переводится на соответствующий счет на протяжении трех месяцев следующего квартала текущего года.

Сроки уплаты за II квартал 2022 года: до 25 июля, 25 августа и 25 сентября. Отчетный период по этому платежу равен налоговому. Фискальный сбор не накапливается к концу года по нарастающей, его уплачивают по истечении налогового и отчетного периодов. Отчет предоставляется на бланке, форма которого утверждена фискальными органами и признана действующей в этом отрезке времени.

Сроки подачи декларации ограничены 25 числом каждого месяца, который следует за истекшим кварталом, это отражено в статье 174 Налогового кодекса РФ:

НДС за II квартал 2022 года подразумевает срок сдачи декларации до 25 июля, и уплаты до этого же числа каждого месяца в III квартале. Затем все повторяется: в первом месяце квартала подается декларация, указанная сумма выплачивается равными частями за каждый месяц IV квартала. За него отчет и деньги поступают в ИФНС уже в начале нового календарного года.

В период пандемии информационные технологии позволяют налогоплательщику не подвергать себя опасности, появляясь в местах скопления людей. Поэтому декларацию за II квартал 2022 года он может отправить в электронном виде, но не позднее 25 июля. Оно приходится на понедельник и считается последним днем, когда еще можно отправить отчет и оплату без начисления штрафных санкций.

Подача отчета в бумажной форме разрешена только тем, кто, не являясь налогоплательщиком, должен отчитываться о деятельности. Это могут быть торговые агенты или комиссионеры, которые только указывают сведения о полученных и выставленных счетах-фактурах, которые проводились для лиц, обязанных платить НДС в силу своей профессиональной деятельности.

В Налоговом кодексе РФ есть статьи, в которых четко регламентированы сроки подачи налоговых деклараций и внесения обязательных платежей:

НДС платят только определенные категории физических и юридических лиц, обязанность которых зафиксирована в статьях НК. Налоговый и отчетный период по НДС – квартал, декларацию подают до 25 числа месяца, следующего за ним. Платеж разбивается на 3 равные части и перечисляется ежемесячно, но тоже не позднее 25 числа. Декларацию за II квартал 2022 года следует подать до 25 июля.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector