Налог на материнский капитал - облагается или нет

Налог на материнский капитал — облагается или нет

Нужно ли платить налог за получение материнского капитала

Согласно установленному законодательству, сейчас материнский капитал не предполагает применение налогообложения.

Федеральный сертификат

Платить налог потребуется лишь в том случае, если сначала часть маткапитала использовали для покупки квартиры. А потом недвижимость продали, хотя не прошло и 2 лет.

Но есть несколько важных поправок, с которыми тоже стоит ознакомиться:

  1. Средства господдержки относятся к доходам гражданина. Покупка, постройка или реконструкция жилья за счёт этих денег – стандартные расходы.
  2. Гражданин имеет право сократить свои доходы при необходимости подать декларацию в форме 3НДФЛ. Но при этом надо подтвердить право на получение вычета, соответствующими документами.
  3. Льготу дают тем, кто решит продать имущество минимум спустя три года после совершения покупки.

В этом случае сумма доходов тоже сокращается на сумму расходов.

Полезно также почитать: Обязательно ли оформлять обязательство по выделению доли по материнскому капиталу

Региональный

До 2012 года налогообложение к материнскому капиталу действовало практически во всех регионах. Но потом региональное законодательство менялось, часть граждан освобождали от перечисления таких сборов. Сейчас правила для разных территорий по-прежнему могут отличаться друг от друга.

Справка! Специалисты тоже часто считают применение НДФЛ невыгодным, ведь деньги возвращаются в государственный бюджет, из которого помощь и выплачивают. Некоторые выдвигают предложение, согласно которым семьям просто перечисляют на 13% больше и по региональному маткапиталу.

Это способствует увеличению суммы самой помощи. Но никаких формальных нарушений действующих законов нет.

Налогообложение регионального маткапитала

До начала 2012 года, практически все регионы облагали налогами материнский капитал. Позже в местные законодательства вносились изменения, согласно которым капитал освобождался от налогов. На сегодняшний день, в определенных регионах действуют прежние нормы, и из положенных 100 тысяч (Москва и Московская область), семьи должны заплатить 13 тысяч в качестве налога на доходы.

К примеру, в Архангельской области из выплаченных пятидесяти тысяч, забирается налог в размере шесть с половиной тысяч рублей. Исходя из последних данных за 2021 год, региональные капиталы выплачиваются в 72 субъектах страны. Во всех остальных регионах семьи с детьми поддерживаются путем выплаты высоких региональных финансовых выплат.

Это важно знать: Может ли отец оформить и воспользоваться материнский капитал

При этом в некоторых субъектах программа выплаты семейного капитала и вовсе не продлилась.

Если родители налогоплательщики имеют право на имущественный налоговый вычет, то они могут за счет его уменьшить размер собственных облагаемых налогами доходов. Обычно сумма уменьшения ровняется размеру произведенных расходов (подтвержденных документально), которые связаны с получением доходов.

Так как вся сумма выплачиваемого маткапитала направляется на приобретение жилой недвижимости, то это считается расходами и таким образом при продаже жилища, которое находилось в собственности менее чем три года, размер облагаемых доходов уменьшается (включая материнский капитал).

Многие эксперты считают, что облагать налогами семейный капитал невыгодно, так как НДФЛ зачисляется в бюджет региона, из которого эта помощь и была выплачена. Есть предложения о том, что власти субъектов РФ могут просто выплачивать родителям дотаций на 13% больше.

Таким образом увеличивается и размер соц.поддержки, и регион сможет собрать положенные налоги. При этом закон формально не нарушен. В некоторых субъектах, где действует система налогообложения, полагаются дополнительные денежные компенсации, за счет которых возмещается денежная потеря при уплате налога.

Берется ли налог при покупке и продаже недвижимости, если были вовлечены средства из маткапитала

Если имущество приобретено за счёт материнского капитала – то оформляют долевую собственность. У каждого члена семьи есть своя законная доля. Тогда материнский капитал при налогообложении не учитывают.

Другие правила действуют, когда речь идёт о реализации имущества через продажу. Налоги применяют, если кадастровая стоимость квартиры выше прибыли, умноженной на понижающий коэффициент.

Стандартные положения не действуют по отношению к квартирам, у которых кадастровая стоимость вообще ещё не определена.

1 миллион рублей – максимальный размер для налогового вычета.

Сейчас для освобождения от подоходного налога любым имуществом перед продажей надо владеть минимум 5 лет. Тогда гражданин может рассчитывать на определённые скидки.

Получение денежной разницы при продаже дома (квартиры)

Налоговые нормы гласят, что доход от продажи недвижимости подлежит налогообложению в 13%.

Если доход от продажи недвижимости меньше, чем ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на продаваемое имущество, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, (в целях налогообложения доходы налогоплательщика от такой продажи принимают равными кадастровой стоимости данного имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на эту недвижимость, умноженной на понижающий коэффициент 0,7).

Если вышеуказанная кадастровая стоимость недвижимости не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на нее, то рассматриваемые положения не применяют.

Максимальный размер налогового вычета — 1 млн р.

Облагается ли налогом материнский капитал, потраченный на покупку дома? Если семья купила на капитал квартиру после января 2021 года и в течение 5 лет решила ее продать, она не вправе претендовать на полное освобождение от уплаты налога.

Для недвижимости, приобретенной в собственность до 01.01.2016 г., — минимальный срок владения при налогообложении остается прежним, то есть — 3 года.

Вместо применения имущественного вычета можно также уменьшить величину дохода, полученного от продажи недвижимости, на по факту произведенные и документально подтвержденные издержки, непосредственно связанные с ее приобретением. Иногда это может быть выгоднее, чем применение имущественного вычета.

Это важно знать: Доверенность на получение материнского капитала: образец

В этом случае собственник воспользовался правом учета своих расходов на приобретение жилья, чем уменьшил налоговую базу.

Правильное оформление НДФЛ на 2020 год

Если налог всё-таки надо платить, то оформляют декларацию. Этот документ должен содержать следующие сведения:

  • Указание прописки, либо адреса временного пребывания.
  • Код страны, где проживает гражданин.
  • Текущий статус.
  • Паспортные данные.
  • Место и дата рождения, ФИО.

Всеми этими сведениями заполняют 2 страницу титульного листа. За заполнение первого листа отвечает только сотрудник налоговой. Далее идут листы, обозначающиеся буквами от А до И.

Только первые два раздела заполняют все, остальную информацию вносит представитель контролирующего органа. Надо обязательно указать, какая государственная поддержка получена, сколько денег потрачено на приобретение квартиры.

Способы заполнения можно выбирать следующие:

  1. Обычная письменная форма.
  2. Электронная разновидность документа.

В готовой форме документ передают при личной встрече, либо по почте. На сайт налоговой инспекции отсылают электронные варианты.

Вместе с декларацией требуется подать и другие бумаги:

  • Заявление на возмещение денежной разницы.
  • Паспорт плательщика.
  • Справка о зарплате 2НДФЛ.
  • Документы для подтверждения того, что недвижимость приобретена.

Полезно также почитать: Как индексировался материнский капитал

Дополнительно о вычете при купле-продаже

В НК РФ прямо говорится о том, что при использовании материнского капитала на покупку квартиры оформлять вычет нельзя.

Но владелец этих средств может использовать их и в других направлениях, чётко обозначенных законом:

  1. Создание условий для реабилитации больного ребёнка.
  2. Направление денег на пенсионный капитал матери.
  3. Оплата обучения одного или нескольких детей.
  4. Улучшение условий по проживанию у семьи.

Семья имеет право на имущественный вычет только при выполнении следующих условий:

  • Покупка недвижимости за свои средства, что подтверждено соответствующими бумагами.
  • Приобретение земли для строительства дома.
  • Реконструкция старого дома или комнаты.
  • Погашение ипотеки.
  • Покупка или строительство дома за собственные средства.

Вычет доступен только гражданам с официальным местом работы, за которых начальство уплачивало соответствующие взносы. Вместо вычета допускается уменьшать доходы на издержки, имеющие документальное подтверждение. В некоторых случаях такое решение становится более выгодным.

Стандартный размер вычетов – 13% от общей суммы купленной недвижимости. Можно компенсировать даже кредит, оформленный для приобретения жилья. Главное – не оформлять документы на потребительские программы или деньги, выданные в МФО. В этом случае увеличивается вероятность отказа со стороны контролирующих органов.

Материнский капитал освобождается от подоходного налога

Госдума освобождает материнский капитал от подоходного налога

Государственная Дума приняла в первом чтении поправки в 23-ю главу второй части Налогового кодекса РФ, освобождающие от обложения налогом на доходы физических лиц сумму материнского (семейного) капитала. Министр здравоохранения и социального развития РФ Михаил Зурабов, представляя законопроект депутатам, сказал, что документ разработан в целях реализации положений Послания Президента Федеральному Собранию РФ на 2006 год в части, касающейся предоставления женщинам материнского капитала в размере 250 тыс. руб. в случае рождения (усыновления) второго и последующих детей после 1 января 2007 года. Целесообразность внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство, подчеркнул министр, возникла именно сейчас, до рассмотрения в первом чтении проекта федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», который в настоящее время уже внесен в Госдуму. Чтобы законопроект о поправках в Налоговый кодекс РФ вступил в силу с 1 января 2007 года, он должен быть опубликован не позднее 30 ноября 2006 года, поскольку в соответствии с Налоговым кодексом законы о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода, пояснил председатель Комитета Госдумы по бюджету и налогам Юрий Васильев. Предложенные изменения дадут возможность предоставить освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц гражданам, которые приобретут право на распоряжение суммами материнского (семейного) капитала после 1 января 2007 года. Внесение изменений, заявил Михаил Зурабов, является абсолютно оправданным, поскольку правовая природа сумм материнского (семейного) капитала аналогична по сути тем мерам государственной поддержки в виде государственных пособий, которые предоставляются гражданам в соответствии с федеральным законодательством в случае рождения и воспитания ребенка. В проекте оговаривается, что социальные и имущественные налоговые вычеты не будут применяться в случае направления средств материнского (семейного) капитала на обучение ребенка, а также на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Михаил Зурабов отметил также тенденцию так называемого «отложенного рождения», когда женщины, создавая семью, делают паузу в 8–10 лет перед рождением ребенка. Учитывая успехи медицины, сейчас рожают уже в 37–38 лет. «Это мировая тенденция», – сказал министр. При этом он уверен, что женщина в возрасте не будет рожать второго ребенка исключительно для того, чтобы получить материнский капитал для накопительной части трудовой пенсии. Материнский капитал, по мнению министра, будет направляться исключительно на приобретение жилья и образование ребенка. Ожидается, что окончательно Госдума примет поправки в Налоговый кодекс РФ 17 ноября. Одновременно в первом чтении планируется рассмотрение базового законопроекта о материнском капитале.

Как рассчитать НДФЛ при продаже жилья, купленного на материнский капитал

С 2019 года изменился порядок уплаты НДФЛ при продаже жилья, приобретенного за счет средств материнского капитала. Об этом предупреждает налогоплательщиков ФНС в своем сообщении от 20.11.2019 .

Ведомство напоминает, что жилье, приобретенное за счет средств материнского капитала, оформляется в общую собственность родителей и детей. При этом размер долей на каждого члена семьи определяется по соглашению.

При продаже такого жилья, находившегося в собственности менее 3 (или 5) лет, у владельцев возникает налогооблагаемый доход. По общему правилу, налогоплательщик может уменьшить такой доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимости.

Соответственно, с 2019 года если недвижимость приобретается с помощью материнского капитала с выделением долей детям, то расходы на ее приобретение распределяются на всех собственников в соответствующих долях. В случае продажи жилья расходы учитываются при расчете налоговой базы по НДФЛ пропорционально. При этом важно, чтобы расходы были понесены одним из родителей: владельцем сертификата или его супругом (супругой).

Соответствующие поправки в статью 220 НК РФ внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

В своем сообщении ФНС уточняет, что новые нормы применяются, когда налогоплательщикам-детям приобретаются доли в недвижимости на средства материнского капитала, полученные из федерального или региональных и местных бюджетов. Также отмечается, что данные нормы распространяются на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2017 года.

Материнский (семейный) капитал дают при рождении, или усыновлении второго ребенка. При рождении двойни сумма капитала не удваивается. При этом вторым может признаваться любой ребенок из двойни. Если семья не воспользуется своим правом на капитал при рождении второго ребенка, то капитал можно будет получить при рождении третьего ребенка, или всех последующих детей. Обратиться за получением средств можно в любое время после рождения второго, или третьего ребенка. Срок на обращение с заявлением о получении средств законом не ограничен.

Потратить материнский капитал разрешается, в частности, на приобретение квартиры, покупку готового, или строительство нового жилого помещения, а также на реконструкцию жилого дома. Также его можно внести в качестве первого взноса по ипотечному кредитованию.

Капитал разрешается тратить на образование детей в образовательной организации, расположенной на территории России, а также на социальную адаптацию детей-инвалидов. Кроме того, капитал можно потратить на накопительную пенсию матери. Средства можно перечислить в доверительное управление управляющей компании или в негосударственный пенсионный фонд. После выхода на пенсию женщина будет получать дополнительные выплаты к страховой части пенсии.

Маткапитал нельзя тратить на ремонт жилья, приобретение автомобиля, погашение потребительских кредитов и любые другие цели, прямо не указанные в законе.

Нужно ли платить налог на материнский капитал

Получив сертификат на материнский капитал, который в 2020 году составил 453 026 рублей, и желая направить деньги по одной из определенных целей, семья может задаться вопросом, облагаются ли налогом эти средства. Ведь согласно 23 главе Налогового кодекса России, граждане обязаны самостоятельно вести учет своих доходов и расходов, а также объектов налогообложения, своевременно подавая налоговые декларации и оплачивая налоги.

Прежде всего, стоит уточнить, что гражданин Российской Федерации имеет право на получении двух видов семейного капитала (конечно, при соблюдении определенных условий):

  1. на средства федеральной господдержки, принятой законом № 256-ФЗ, которые полагаются каждой семье, где появился второй малыш;
  2. на региональный материнский капитал, предназначенный, как правило, для многодетных семей, – решение о нем принимается непосредственно властями субъектов РФ.

Рассмотрим оба вида государственной поддержки в плане налогообложения.

Средства федеральной господдержки

Приняв закон о мерах поддержки семей, в которых двое и более детей, правительство внесло поправку к статье 217 главы 23 Налогового кодекса, разъясняющей, за какие доходы платить налоги необязательно. В частности появился пункт 34, в котором говорится, что налог на материнский капитал уплачивать не нужно.

Налог придется заплатить лишь в том случае, когда недвижимость, частично оплаченная средствами маткапитала, была продана в течение трех лет с момента ее покупки.

Однако есть и льготы, положенные письмом Минфина Российской Федерации от 10 июля 2014 года № 03-04-07/33669. Документ этот содержит несколько пунктов:

  1. Средства господдержки считаются доходами гражданина, а покупка, постройка или реконструкция дома или квартиры за счет этих средств — расходами.
  2. При необходимости подать декларацию (по форме 3-НДФЛ) владелец сертификата имеет право сократить размер своих доходов, за которые надо уплатить налог, на сумму расходов, включив в нее маткапитал. Конечно, при этом необходимо представить документы, подтверждающие данное право.
  3. Если владельцы квартиры либо комнат в коммуналке или общежитии, купленных с привлечением материнского капитала, решат продать их в течение трех лет после совершения покупки, то при уплате налога дается льгота: сокращение суммы доходов, облагаемых налогом, на сумму средств, полученных от государства.

Налоговый вычет за жилье, приобретенное с помощью маткапитала

Вопрос налогового вычета регулируется статьей 220 Налогового Кодекса. По поводу того, может ли гражданин, купивший или построивший жилой объект с привлечением средств материнского капитала, рассчитывать на налоговый вычет по данному объекту, утверждается следующее. В тех случаях, когда средства материнского (семейного) капитала или региональной помощи пошли на строительство или покупку жилого помещения (или доли в квартире или доме), налоговый вычет гражданину не положен. Не положен он и тогда, когда сделка совершается между взаимозависимыми лицами, то есть если между родителями, супругами, родителями, сестрами и братьями, опекуном и его подопечным.

Таким образом, невозможно получить налоговый вычет в размере средств маткапитала, которые ушли на частичную или полную оплату жилья. Однако его можно получить с суммы, вложенной помимо материнского капитала. Налоговый вычет – это по сути возврат уплаченного ранее налога, а материнский капитал никакими налогами не облагается.

Практический пример

Семья приобрела квартиру стоимостью 2 миллиона, из которых 450 тысяч — доля материнского капитала. Чтобы рассчитать налоговый вычет, нужно из первоначальной суммы отнять сумму средств госпомощи. И уже с 1 550 тысяч семья может вернуть подоходный налог в 13%, который в данном случае составит 201,5 тысячи рублей.

Самая большая сумма, которую можно вернуть, составляет 260 тысяч рублей. При взятии ипотеки порог этот увеличивается до 390 тысяч.

Практический пример

Семья взяла в ипотеку жилье, внесла первоначальный взнос, несколько лет выплачивала проценты по кредиту и получила налоговый вычет. Однако после появился второй малыш, который подарил право погасить ипотеку средствами материнского капитала. В этом случае при стоимости жилья не более 2 миллионов рублей нужно вернуть в налоговую 13% от потраченной суммы маткапитала. Если же стоимость жилого объекта превышает 2 450 000 рублей (из которых 450 000 — маткапитал), возвращать ничего не нужно.

Региональный семейный капитал

С появлением средств регионального материнского капитала вопрос о его налогообложении стал очень остро. Ведь в изменении статьи 217 НК говорилось исключительно о дополнительных мерах поддержки семей, в которых двое и более детей, средствами, выделяемыми из федерального бюджета. Но про местный маткапитал, который выделяется из бюджета региона, там не было ни слова.

Региональный материнский капитал установлен далеко не во всех субъектах России, и условия его получения разнятся от региона к региону. Чаще всего на эти средства могут претендовать многодетные семьи, в которых появился третий (или последующий) малыш. До 2008 года местные власти самостоятельно решали, облагать налогом эти средства или нет.

29 ноября 2008 года был принят Федеральный закон № 205-ФЗ, который в корне изменил данную ситуацию. Закон этот внес новое изменение в действующий Налоговый Кодекс, изменив первоначальную формулировку пункта 34 статьи 217. С того момента налогом не облагается не только маткапитал государственного значения, но и суммы семейного капитала, которые выдаются в соответствии с законами и муниципальными правовыми актами субъектов РФ.

Заключение

Получив сертификат на материнский капитал (неважно, региональный или федеральный) и желая его использовать по назначению, владелец сертификата может не беспокоиться о налогах. С 2008 года они официально отменены на всех уровнях.

Подоходным налогом может облагаться лишь недвижимость, купленная с привлечением средств государственной поддержки и продаваемая в течение трех лет с момента покупки.

Нужно ли платить налог за получение материнского капитала

Закон говорит о том, что налоги взимают со всех официальных доходов. Но в некоторых случаях делают исключение, в том числе – для материнского капитала. Лишь в некоторых регионах власти могут принять другое решение.

Облагается ли материнский капитал налогом

Бесплатно по России

Согласно установленному законодательству, сейчас материнский капитал не предполагает применение налогообложения.

Федеральный сертификат

Платить налог потребуется лишь в том случае, если сначала часть маткапитала использовали для покупки квартиры. А потом недвижимость продали, хотя не прошло и 2 лет.

Но есть несколько важных поправок, с которыми тоже стоит ознакомиться:

  1. Средства господдержки относятся к доходам гражданина. Покупка, постройка или реконструкция жилья за счёт этих денег – стандартные расходы.
  2. Гражданин имеет право сократить свои доходы при необходимости подать декларацию в форме 3НДФЛ. Но при этом надо подтвердить право на получение вычета, соответствующими документами.
  3. Льготу дают тем, кто решит продать имущество минимум спустя три года после совершения покупки.

В этом случае сумма доходов тоже сокращается на сумму расходов.

Региональный

До 2012 года налогообложение к материнскому капиталу действовало практически во всех регионах. Но потом региональное законодательство менялось, часть граждан освобождали от перечисления таких сборов. Сейчас правила для разных территорий по-прежнему могут отличаться друг от друга.

Это способствует увеличению суммы самой помощи. Но никаких формальных нарушений действующих законов нет.

Берется ли налог при покупке и продаже недвижимости, если были вовлечены средства из маткапитала

Если имущество приобретено за счёт материнского капитала – то оформляют долевую собственность. У каждого члена семьи есть своя законная доля. Тогда материнский капитал при налогообложении не учитывают.

Читайте также  налог на имущество для инвалидов 3 группы в 2020

Другие правила действуют, когда речь идёт о реализации имущества через продажу. Налоги применяют, если кадастровая стоимость квартиры выше прибыли, умноженной на понижающий коэффициент.

Стандартные положения не действуют по отношению к квартирам, у которых кадастровая стоимость вообще ещё не определена.

Сейчас для освобождения от подоходного налога любым имуществом перед продажей надо владеть минимум 5 лет. Тогда гражданин может рассчитывать на определённые скидки.

Правильное оформление НДФЛ на 2020 год

Если налог всё-таки надо платить, то оформляют декларацию. Этот документ должен содержать следующие сведения:

  • Указание прописки, либо адреса временного пребывания.
  • Код страны, где проживает гражданин.
  • Текущий статус.
  • Паспортные данные.
  • Место и дата рождения, ФИО.

Всеми этими сведениями заполняют 2 страницу титульного листа. За заполнение первого листа отвечает только сотрудник налоговой. Далее идут листы, обозначающиеся буквами от А до И.

Только первые два раздела заполняют все, остальную информацию вносит представитель контролирующего органа. Надо обязательно указать, какая государственная поддержка получена, сколько денег потрачено на приобретение квартиры.

Способы заполнения можно выбирать следующие:

  1. Обычная письменная форма.
  2. Электронная разновидность документа.

В готовой форме документ передают при личной встрече, либо по почте. На сайт налоговой инспекции отсылают электронные варианты.

Вместе с декларацией требуется подать и другие бумаги:

  • Заявление на возмещение денежной разницы.
  • Паспорт плательщика.
  • Справка о зарплате 2НДФЛ.
  • Документы для подтверждения того, что недвижимость приобретена.

Дополнительно о вычете при купле-продаже

В НК РФ прямо говорится о том, что при использовании материнского капитала на покупку квартиры оформлять вычет нельзя.

Но владелец этих средств может использовать их и в других направлениях, чётко обозначенных законом:

  1. Создание условий для реабилитации больного ребёнка.
  2. Направление денег на пенсионный капитал матери.
  3. Оплата обучения одного или нескольких детей.
  4. Улучшение условий по проживанию у семьи.

Семья имеет право на имущественный вычет только при выполнении следующих условий:

  • Покупка недвижимости за свои средства, что подтверждено соответствующими бумагами.
  • Приобретение земли для строительства дома.
  • Реконструкция старого дома или комнаты.
  • Погашение ипотеки.
  • Покупка или строительство дома за собственные средства.

Вычет доступен только гражданам с официальным местом работы, за которых начальство уплачивало соответствующие взносы. Вместо вычета допускается уменьшать доходы на издержки, имеющие документальное подтверждение. В некоторых случаях такое решение становится более выгодным.

Стандартный размер вычетов – 13% от общей суммы купленной недвижимости. Можно компенсировать даже кредит, оформленный для приобретения жилья. Главное – не оформлять документы на потребительские программы или деньги, выданные в МФО. В этом случае увеличивается вероятность отказа со стороны контролирующих органов.

Полезное видео

О тонкостях налогообложения на материнский капитал смотрите в видео:

Заключение

Лучше всегда обращаться к юристам. Они не только сопровождают весь процесс покупки или оформления документов. Но и подскажут, когда обращение в суд имеет все основания. Исковое требование может остаться без удовлетворения, если основания сочтут недостаточными. Региональный материнский капитал практически не отличается от федерального.

Особенно это касается направлений, на который можно использовать деньги. Это тоже учитывают, занимаясь оформлением. Дополнительной поддержкой становится финансовый вычет, но его получение тоже связано с определёнными нюансами, с которыми знакомятся предварительно.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector