Начисление дивидендов: проводки в бухучете

Начисление дивидендов: проводки в бухучете

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Компания, имеющая организационно-правовую форму ООО, вправе распределять полученную прибыль между учредителями в форме дивидендов. Каков порядок этого распределения? Разбираемся.

Как составить решение (протокол) общего собрания участников (учредителей) ООО о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов?

О чем важно помнить руководителю и бухгалтеру

ФЗ-14 от 08/02/98 «Об ООО» ст. 28, 29 устанавливает порядок выплаты дивидендов. Они выплачиваются из чистой прибыли (без налогов) и распределяются согласно долям учредителей в уставном капитале. При этом Уставом может прописываться и другой порядок распределения прибыли. Дивиденды не могут быть распределены иначе как по решению общего собрания либо единственного участника.

Распределять прибыль на дивиденды можно:

  • раз в квартал;
  • раз в полугодие;
  • раз в год.

Целесообразно выплачивать дивиденды раз в год, поскольку окончательный подсчет чистой прибыли возможен именно по итогам года.

Существуют ограничения на начисление и выплату дивидендов. Они подробно перечислены в ст. 29 указанного ФЗ (например, не оплачен полностью УК, организация на грани банкротства, участник не выплатил долю в УК и пр.). Особо стоит обратить внимание на пункт, касающийся чистых активов ООО. Их стоимость не должна быть меньше уставного капитала и резервного фонда на момент решения и не должна уменьшиться до критических размеров в результате решения о выплате дивидендов.

Обратите внимание! ООО вправе создать резервный фонд, но у него нет такой обязанности (ст. 30 п. 1 ФЗ-14). Создание резерва определяется Уставом.

Чистые активы есть стоимость имущества по балансу за минусом его обязательств. Стандартная формула ЧА = (р.1 + р.2) — (р.4 + р.5). Величину могут увеличивать доходы будущих периодов (стр. 1530) и уменьшать – задолженность участников по вкладам в УК (в сумме дебиторской задолженности р. 2, стр. 1230).

Основу ЧА составляет р. 3 баланса, нераспределенная прибыль непосредственно влияет на их объем. Если стоимость ЧА меньше УК, капитал необходимо уменьшить, с подачей соответствующего пакета документов в регистрирующий орган. Однако минимум в 10 тыс. руб., установленный законодателем, снижать нельзя.

Таким образом, величины нераспределенной прибыли, УК и чистых активов связаны между собой, чем и объясняются законодательные ограничения.

Как выплачивать: пошаговая инструкция в 2020 году

Последовательность выплаты дивидендов, приведенная ниже, оптимально учитывает все важные моменты процедуры выплат. Рассмотрим их:

  1. Определение размера прибыли. Чистая (нераспределенная) прибыль отражается в балансе в р. 3 на определенную дату, например на конец года. В эту сумму может входить и нераспределенная прибыль прошлых периодов. Показатель текущего года содержится в отчете о финансовых результатах (стр. 2400). Понятно, что в случае убытка о дивидендах вести речь нельзя.
  2. Решение о выплате дивидендных сумм. Оно принимается общим собранием, либо документ оформляет единственный участник. Как правило, прибыль «раздается» участникам не в полном объеме, часть ее направляется на развитие компании. Соотношение отражается в принимаемом участниками документе. Кроме того, прописывается размер дивидендов для каждого участника, сроки выплат. Обычно речь идет о распределении пропорционально долям в УК. Хотя ст. 28 ФЗ-14 разрешено устанавливать иной порядок распределения прибыли, это может вызвать подозрения ИФНС – ст. 43 НК РФ однозначно «привязывает» размер дивидендов именно к долям участников в УК. Проблема возникает в использовании налоговых ставок при получении такого дохода. Если доходы признаны иными, а не дивидендами, ставки увеличиваются (письмо ФНС №03-03-10/84 от 30/07/12 в комплексе с письмом №ЕД-4-3/13610@ от 16/08/12).
  3. Начисление дивидендных сумм. Пропорционально долям в УК исчислить их просто: общий объем прибыли к распределению умножают на соответствующий доле каждого участника процент. Унифицированной формы документа, отражающего расчет, нет. Рассчитанные суммы оформляют справкой или иным документом с аналогичным содержанием, произвольного вида.
  4. Исчисление и удержание налогов. Получатель может быть физлицом либо организацией. Если дивиденды получены российским гражданином, резидентом, применяют ставку налога на доходы 13%, а для иностранца, нерезидента — 15% (ст. 224 НК РФ, п. 1 и 3). Выплату получает организация – ставки те же, соответственно 13 и 15% (ст. 284 п. 3 пп. 2, 3) налога на прибыль. Ставка может быть и нулевой, если дивиденды выплачиваются своей организации, у которой доля в УК 1⁄2 и более и продолжительность владения ею год и более (ст. 284 п. 3 пп. 1). Налог на прибыль обязаны выплачивать даже юрлица, по общему правилу не выплачивающие налог на прибыль, например, «упрощенцы». Они выступают в данном случае в роли налоговых агентов по соответствующим видам налогов. В ситуации, когда организация выплачивает дивиденды своим учредителям, одновременно получая дивиденды со стороны, расчет ведут с уменьшением налоговой базы:
    • из общей суммы прибыли для распределения вычитают полученные дивиденды;
    • итог умножают на долю участия в УК;
    • полученную сумму умножают на 13%.

Так, российские организации рассчитывают и НДФЛ, и налог на прибыль (по тексту ст. 275 п. 5 НК РФ, в отношении ставок по НДФЛ и налогу на прибыль). Если выплаты были в адрес нерезидентов, иностранной фирме уменьшение не применяется. Здесь также целесообразно оформить расчеты справкой, в которой указан размер дивидендов, ставка налога, суммы к выплате по каждому участнику в УК.

Проводки

Расчеты, связанные с дивидендами, отражаются в учете следующими проводками:

  • Дт 84 Кт 70 (75) – начисление, в зависимости от того, является учредитель работником фирмы, или нет.
  • Дт 70 (75) Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с дивидендов работника или стороннего учредителя.
  • Дт 75 Кт 68/налог на прибыль – удержан налог на прибыль с дивидендов юрлицу.
  • Дт 70 (75) Кт 51 – перечислены дивиденды работнику или учредителю, не являющемуся работником фирмы.

В подавляющем большинстве случаев выплата происходит именно таким образом – перечислением на счет. Закон не запрещает рассчитываться с учредителями наличными или имуществом. Такие способы таят в себе ряд сложностей, поэтому применяются достаточно редко.

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Дивиденды (часть или всю сумму чистой прибыли) выплачивают акционерам (в АО) или участникам (в ООО) с квартальной, полугодовой или годовой периодичностью по решению, выносимому общим собранием общества. Принятие такого решения и его последующее исполнение возможны при соблюдении следующих условий (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147, ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и ст. 29 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

  • по данным бухотчетности за период выплаты имеет место чистая прибыль;
  • УК оплачен полностью;
  • величина чистых активов превышает сумму УК и резервного фонда (а для АО еще и величину превышения стоимости привилегированных акций над номиналом), и это соотношение не изменится после выдачи дивидендов;
  • не имеется признаков банкротства, и они не появятся после выдачи дивидендов;
  • завершен выкуп акций по имевшимся требованиям акционеров — для АО;
  • выбывшему участнику полностью выплачена его доля — для ООО;
  • соблюдена нужная последовательность в определении выплат: сначала по привилегированным акциям, имеющим преимущества, затем по прочим привилегированным и в завершение — по обыкновенным для АО.

Собрание, принимая решение о выплате и оформляя его протоколом, устанавливает следующее:

  • сумму, предназначенную для выплаты;
  • форму и сроки выдачи средств;
  • величину выплат по каждому виду акций — в АО;
  • дату, на которую составят список акционеров, — в АО.

На основе этих данных определяют суммы, приходящиеся на каждого участника в зависимости от:

  • вида и количества имеющихся у него акций — в АО;
  • величины его доли (если в уставе нет иной формулы распределения) — в ООО.

При наличии у юрлица единственного участника протокол собрания заменяет его единоличное решение.

Из форм выдачи предпочтительна денежная, т.к. допускаемая имущественная форма приравнена к реализации (письмо Минфина РФ от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и крайне невыгодна с позиции налогообложения.

Срок выдачи не должен выходить за пределы:

  • в АО — 10 (по номинальным держателям и доверительным управляющим) и 25 (по прочим акционерам) рабочих дней с даты, на которую составлен список акционеров;
  • в ООО — 60 дней с даты принятия решения.

Если по каким-то причинам участник не получил свою долю в назначенный срок, то у него есть возможность потребовать выплату в течение 3 лет (или 5 лет, если это определено в уставе) с даты:

  • принятия решения — в АО;
  • завершения 60-дневного срока — в ООО.

По прошествии 3- или 5-летнего срока невостребованные суммы возвращают в состав чистой прибыли юрлица.

Начисление налогов

На основании протокола собрания (или решения участника) руководитель юрлица издает приказ о выплате. Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

  • по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2020-2021 годах, делают по ставкам:

  • НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан и граждан РФ при выплате дивидендов в размере 5 млн.руб. и выше;

О том, как отразить выплату дивидендов в отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Получите временный доступ к справочно-правовой системе. Это бесплатно.

  • налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для юрлиц иностранного происхождения; при начислении налога по юрлицу, не меньше года владеющему более чем половиной доли в УК плательщика дивидендов, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Все о расчете и уплате налога на прибыль при выплате дивидендов рассказано в аналитическом материале КонсультантПлюс. А заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получив бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе, вы можете изучить любой вопрос.

Когда юрлицо, выплачивающее дивиденды, одновременно является их получателем, налог, уплачиваемый резидентами, может быть снижен за счет уменьшения общей налоговой базы (общей суммы дивидендов, выделенной для распределения). Сумма, принимаемая к зачету, с 2021 года рассчитывается по новому. Как именно, см. здесь.

Начисление дивидендов учредителям: проводки у плательщика

Начисление дивидендов проводками в учете лица, выплачивающего дивиденды, должно производиться на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате. Учет расчетов с учредителями ведется на счете 75, если учредитель не является сотрудником предприятия, или на счете 70, если учредитель и директор — одно лицо.

Связанные с начислением дивидендов проводки будут следующими:

  • Начислены дивиденды учредителям (проводка на дату принятия решения с разбивкой в аналитике счетов 70 и 75 по участникам):
    • Дт 84 Кт 75 — для участников-юрлиц и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов;
    • Дт 84 Кт 70 — для участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов.
    • Дт 75 Кт 68 — у участников-юрлиц (налог на прибыль) и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов (НДФЛ);
    • Дт 70 Кт 68 — у участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов (НДФЛ).
    • Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
    • Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
    • Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).
    • Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
    • Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.

    О том, как счет 84 отражается в бухбалансе, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

    Начисление дивидендов: проводки у получателей

    Начисление дивидендов — проводки у получателей (учредителей, участников) отражаются в бухгалтерском учете на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате (п. 7, подп. а-в п. 12, п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

    Обратите внимание, что если дивиденды подлежат получению от российской организации в денежной форме, то доход в виде дивидендов отражается за вычетом налога на прибыль, подлежащего удержанию налоговым агентом (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

    При фактическом получении дивидендов учредители (участники) отражают их проводкой:

    Однако в налоговом учете учредители (участники) отражают дивиденды не на дату принятия решения об их выплате, а на дату фактического получения (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

    Итоги

    Дивиденды (доходы от участия в уставном капитале юрлица) могут начисляться как в АО, так и в ООО. Решение об их выплате принимает собрание акционеров (участников). Проводки по начислению и у плательщика, и у получателя дивидендов делаются на дату принятия этого решения. Но суммы будут начислены разные, поскольку плательщик с дивидендов удержит и оплатит в бюджет налог (на прибыль или НДФЛ).

    Дивиденды: проводки

    Дивиденды — часть чистой прибыли, выплачиваемой участникам или акционерам общества. Размер прибыли, подлежащей распределению, определяется по окончании финансового года. Сумма ее отражается итоговой годовой записью по кредиту счета 84.

    Решение о такой выплате может принять только общее собрание участников или акционеров общества. Если учредитель единственный, то решение о распределении части положительного финансового результата принимается только им.

    Расчеты с учредителями отражаются на счете 75 плана счетов бухгалтерского учета. Для расчетов по выплате доходов Минфин в Приказе № 94н рекомендует открыть к нему субсчет 2. Аналитический учет следует вести в разрезе каждого учредителя. Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО, поскольку установить их идентификационные данные невозможно.

    Отражаются начисления на дату принятия решения о выплате части нераспределенного положительного финансового результата компании собственникам.

    Начислены дивиденды: проводка Дт 84 Кт 75.

    Выплату дохода учредителю отражаем записью Дт 75 Кт 50, 51.

    Налогообложение выплат участникам общества

    С перечислений в адрес физических лиц компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ ( ст. 226 НК РФ ). Сделать это нужно не позднее следующего дня. Ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов — 15 %.

    В отношении части прибыли, выплачиваемой организации, она признается налоговым агентом, то есть должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ ). Причем это правило распространяется и на предприятия, работающие:

    • на общей системе налогообложения;
    • на упрощенной системе налогообложения.

    Ставка, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ , составляет 13 %. Исключением являются выплаты в адрес российской компании, которая владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее чем 365 дней подряд до момента выплаты. Если же учредитель — иностранная компания, то ставка составляет 15 %. Перечислить налог также необходимо не позднее следующего дня.

    Дивиденды: начисление и выплата, проводки в бухучете

    Рассмотрим на примере.

    По решению учредителей, ООО «Компания» 15.02.2018 выплачивает часть чистой прибыли трем участникам: АО «Учредитель», Иванову С.М., Семенову К.С. — каждому в размере 100 000 руб. Все получатели — налоговые резиденты РФ.

    Принято решение о перечислении части положительного финансового результата учредителям:

    Исчислен НДФЛ с перечислений физическим лицам:

    Исчислен налог на прибыль с доходов в адрес организации:

    Перечислено по решению о распределении части финансового результата:

    Полученные дивиденды: бухгалтерские проводки

    Если ваша компания является участником другой организации, то она может быть получателем дивидендов. На дату получения такого дохода бухгалтер сделает проводки:

    • Дт 51 Кт 76 — получены доходы от участия в другой компании;
    • Дт 76 Кт 91 — полученные дивиденды отражены в доходах.

    Полученную часть нераспределенного дохода дочерней организации следует обособленно отразить в отчете о финансовых результатах организации по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».

    В налоговом учете следует иметь в виду, что с дивидендов, полученных от российской компании, уже был удержан налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ ). Поэтому данные поступления не увеличивают базу по налогу.

    Проводки по выплате дивидендов учредителю

    Чистая прибыль, полученная компанией, может быть направлена на выплату дивидендов. Расчет с получателями может осуществляться разными способами: наличными средствами, перечислением с расчетного счета, передачей имущества. Задача бухгалтерии – правильно отразить все проводки по выплате дивидендов учредителю.

    Распределение прибыли

    Сумму, которую АО или ООО могут направить на распределение между участниками или акционерами, числится на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Фактически, это средства, оставшиеся в распоряжении компании после всех затрат, включая уплату налогов с доходов (на прибыль, УСН или ЕНВД). Порядок распределения регулируется:

    • для ООО — законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ;
    • для АО – законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

    Рассчитаться по дивидендам компания должна в определенные сроки:

    • АО — с номинальным держателем, доверительным управляющим рассчитывается в течение 10 рабочих дней с даты определения лиц, имеющих право на получение дивидендов, и 25 рабочих дней — с остальными получателями;
    • ООО – в течение 60 дней с даты принятия решения или в срок, установленный Уставом общества.

    Рассмотрим, как отражаются в бухучете выплаты дивидендов учредителям ООО и акционерам АО.

    Проводки по начислению и выплате дивидендов учредителю и акционерам

    Для отражения любых хозяйственных операций используются проводки, рекомендованные Планом счетов (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Какие проводки при выплате дивидендов учредителю ООО или акционерам АО будут задействованы в конкретной компании, зависит:

    • от того, кто является получателем;
    • от способа расчета.

    Разберемся, как провести выплату дивидендов в разных ситуациях.

    Начислены дивиденды к выплате: проводка

    После принятия решения о выплате распределяются причитающиеся к получению средства согласно списку получателей. В ООО — пропорционально доле (вкладу) участника. Акционерные общества определяют размер дивидендов для акций каждого типа. Затем начисление отражается на счетах учета.

    Проводки по начислению дивидендов:

    • для получателей, не работающих в компании (не важно, юридическое это лицо или физическое) — Дт 84/Кт 75.2 (субсчет «Расчеты по выплате доходов»);
    • для сотрудников организации Дт 84/Кт 70 (к сч. 70 рекомендуется открыть отдельный субсчет «Расчеты по дивидендам»).

    То есть, с 84 счета полученная прибыль распределяется на счета расчетов с учредителями в разрезе конкретных лиц.

    Пример
    • Дт 84/Кт 75.2 – 1 815 000 руб., дивиденды начислены ООО «Мир»;
    • Дт 84/Кт 70 – 1 485 000 руб., начислены дивиденды руководителю АО «Альфа».
    Пример
    • 400 000 х 51% = 204 000 руб. — Смирнову;
    • 400 000 х 49% = 196 000 руб. – Потапову.
    • Дт 84/Кт 75.2 Потапов – 196 000 руб.;
    • Дт 84/Кт 70 Смирнов – 204 000 руб.

    Следующие проводки появятся после фактической выплаты средств или после истечения срока истребования (3 года после даты, не позже которой компания должна была рассчитаться).

    Выплата дивидендов: бухгалтерские проводки

    При выплате дивидендов счета бухгалтерского учета будут варьироваться – в зависимости от того, каким образом компания будет передавать получателю (учредителю, акционеру) причитающиеся средства. Способов довольно много:

    • безналичное перечисление через расчетный счет компании;
    • выплата наличными через кассу;
    • передача имущества компании – товаров, материалов, основных средств.

    Неденежная форма расчетов должна быть предусмотрена в Уставе организации.

    Кроме того, компания при выплате дивидендов становится налоговым агентом:

    • по НДФЛ, выплачивая дивиденды физлицам (п. 3 ст. 214 НК РФ)
    • по налогу на прибыль, при выплате дивидендов в пользу юрлиц (п.3 ст. 275 НК РФ).

    Поэтому даже в одной компании при выплате дивидендов бухгалтерских проводок будет несколько. Рассмотрим, как разные операции отражаются на счетах бухучета.

    Проводка по выплате дивидендов с расчетного счета

    Пожалуй, самый простой вариант – перечислить деньги с расчетного счета компании. При выплате дивидендов акционерам проводка будет следующей:

    Дт 75.2 /Кт 51, при этом аналитический учет ведется в разрезе получателей.

    Проводки по выплате дивидендов учредителю-сотруднику компании иные:

    Эти проводки используются как для расчетов с единственным учредителем, так и при начислении дивидендов нескольким участникам (акционерам).

    Пример
    • Дт 75.2 ООО «Альянс» /Кт 51 – 40 000 руб.;
    • Дт 70 Иванов М.П./Кт 51 – 20 000 руб.

    Об удержании налогов при расчете расскажем чуть позже.

    Выплата дивидендов из кассы — проводки

    Рассчитываться с учредителями (акционерами) из выручки компаниям запрещено (указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). Поэтому сначала организация должна снять наличные с расчетного счета для целей оплаты дивидендов, а только затем может выдать их получателям.

    Проводка для оприходования наличных следующая:

    Так же, как и при перечислении, при наличной выплате дивидендов в бухучете разные проводки:

    • Дт 75.2/Кт 50 – выплата лицам, не работающим в компании – плательщике дивидендов;
    • Дт 70 /Кт50 – выплата дивидендов сотрудникам организации.

    В расходном кассовом ордере указываются паспортные данные получателя. Если дивиденды получает уполномоченный представитель (при расчете с юрлицом), ему необходима доверенность (кроме граждан, имеющих право выступать от имени предприятия без доверенности); реквизиты документа указываются в строке «Приложение».

    Выплата дивидендов имуществом: проводки

    Компания может избрать неденежную форму расчетов. Однако следует иметь в виду, что операции по выплате дивидендов имуществом приравниваются к реализации, соответственно, должны быть начислены налоги с доходов:

    • для компаний на общем режиме — НДС и налог на прибыль;
    • для упрощенцев – единый налог при УСН.

    При ЕНВД расчет дивидендов имуществом не включается в налоговую базу по «вмененке», поэтому компания, начисляет на выплаченные имуществом дивиденды налоги по общей системе налогообложения – становясь плательщиком НДС и налога на прибыль.

    Выплата дивидендов товаром — проводки

    Организация при передаче товаров составляет накладную ТОРГ-12 или УПД. Выплату дивидендов товаром учредителю юрлицо отражает проводками:

    • Дт 75.2/ Кт 90.1 – отражена передача товаров учредителям (акционерам), не состоящим в штате компании;
    • Дт 70/ Кт 90.1 – товары в счет дивидендов выданы сотруднику;
    • Дт 90.2/Кт 41 – списывается себестоимость переданных товаров.

    Если вместо товаров передается готовая продукция — вместо 41 счета применяется 43.

    Затем компания должна начислить налоги на передаваемое имущество:

    • Дт 90.3/Кт68 – НДС с суммы товаров для фирм на ОСН (позднее организация сформирует налоговую базу по налогу на прибыль, и исчислит налог по прибыли исходя из результатов облагаемых операций);
    • Дт 90.3 (99)/Кт 68 – начислен налог на прибыль (для плательщиков УСН — начисление единого налога).

    Финансовый результат от продаж отчетного периода формируется проводкой Дт 90.9/ Кт 99.

    Компании на ОСНО нужно не забыть выписать счет-фактуру (УПД) и занести ее в книгу продаж. Упрощенцы фиксируют операцию в КУДиР.

    В качестве дивидендов передаются основные средства — проводки

    Обычно компании расстаются с основными средствами только при невозможности иного способа расчетов, или если выяснилось, что основное средство простаивает (т.е. на производстве в нем нет необходимости). Выплату дивидендов основными средствами ООО отражает проводками:

    • Дт 01Выбытие/Кт 01 – выбытие объекта ОС;
    • Дт 02/Кт 01 Выбытие – списание амортизации по объекту;
    • Дт 91.2/Кт 01 – списывается остаточная стоимость ОС;
    • Дт 75.2/Кт 91.1 – передача ОС учредителю, не работающему в компании;
    • Дт 70/Кт 91.1 – если ОС передается учредителю-сотруднику;
    • Дт 91.2/ Кт 68 – исчислен НДС организацией, применяющей ОСНО.

    По итогам года 91 счет будет закрыт на счет 99. Компания также начислит причитающийся в бюджет налог (на прибыль или единый по УСН): Дт 99/Кт 68.

    Бухпроводки выплаты дивидендов материалами

    Дивиденды могут быть оплачены и материалами. Проводки будут аналогичны тем, что показаны при передаче основных средств, за исключением списания стоимости – вместо 01 счета бухгалтерия использует счет 10:

    Дт 91.2/Кт 10 – списана стоимость материалов, передаваемых в счет дивидендов.

    Проводки по НДФЛ и налогу на прибыль для плательщика дивидендов

    Как уже было отмечено ранее, при выплате дивидендов компания выступает в качестве налогового агента – удерживает НДФЛ при уплате физлицам (13% с резидентов, 15% — с нерезидентов), налог на прибыль – при расчетах с юридическими лицами, независимо от применяемой ими системы налогообложения (13% — российские компании, 15% — иностранные, 0% — при владении минимум 50% в течение года).

    Перечислить удержанные суммы налога в бюджет компания должна не позже следующего рабочего дня. При начислении и выплате дивидендов используются бухгалтерские проводки:

    • Дт 75.2 /Кт 68 НДФЛ – для отражения начисленных сумм, удержанных с учредителя (акционера) — физического лица, не работающего в организации;
    • Дт 70 /Кт 68 НДФЛ – начисление налога с выплаты учредителю (акционеру) — сотруднику компании;
    • Дт 75.2 /Кт 68 ННП – налог на прибыль с выплаты учедителю (акционеру) – юрлицу.

    Проводки выплаты дивидендов и удержанного НДФЛ, налога на прибыль при перечислении в бюджет:

    • Дт 68 НДФЛ/Кт 51 – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с дивидендов учредителя (акционера) — физического лица;
    • Дт 68 ННП/Кт 51 – перечисление суммы налога на прибыль, удержанной с дивидендов учредителя (акционера)юрлица.

    Невыплаченные дивиденды: проводки

    На дату истечения срока истребования дивиденды, не выплаченные учредителям, возвращаются в состав чистой прибыли. При этом совершаются проводки:

    • Дт 75/Кт 84 — дивиденды, не востребованные юрлицами и физлицами, не являющимися работниками компании-плательщика;
    • Дт 70/Кт 84 — дивиденды, не востребованные сотрудниками.

    Тем самым остаток неиспользованной прибыли на счете 84 увеличится.

    Организация при начислении и выплате дивидендов счета и проводки использует те, которые будут отражать хозяйственные операции, фактически совершенные компанией. Бухгалтерия должна вести учет как начисленных, так и выплаченных сумм – в аналитическом разрезе по каждому учредителю, участнику, акционеру.

    Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

    Читайте также  Справка о беременности Как получить справку
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector