Как перейти на УСН с 2022 года

Как перейти на УСН с 2022 года

Переход на УСН с 2022 года

Нередко выясняется, что в условиях неустойчивого спроса и при невысоком товарообороте применять общую систему налогообложения невыгодно. УСН освобождает от уплаты НДС, организацию от уплаты налога на прибыль, ИП – от начисления с полученной выручки НДФЛ, что заставляет многих задуматься о смене режима на «упрощенку». Переход на УСН с 2022 года, как и прежде, осуществляется по правилам, изложенным в ст. 346.12, 346.13 НК РФ.

Условия перехода на УСН в 2021 г.

Выбор системы налогообложения носит добровольный характер, однако для применения «упрощенки» деятельность налогоплательщика должна отвечать определенным критериям. Для организаций условия перехода более жесткие, чем для предпринимателей. Сведем условия, действующие для перехода на УСН с 01.01.2022 г., в общую таблицу.

Критерии перехода на УСН в 2022 году

Для юридических лиц

Доходы за 9 месяцев 2021 г.

Не более 112,5 млн. руб. х коэффициент-дефлятор.

Доходы считают без НДС.

112,5 х 1,032 = 116,1 млн. руб.*

*Коэффициент-дефлятор на 2021 г. в размере 1,032 утвержден приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720. При этом, по мнению Минфина, его не следует применять в 2021 году к лимитам доходов, полученных от деятельности на УСН (письмо Минфина № 03-11-06/2/4855 от 27.01.2021)

Не более 150 млн. руб.

Максимум 100 человек

Применяется, за искл. организаций потребкооперации

Доля участия других организаций

Максимум 25%, за искл. НКО; организаций потребкооперации; организаций, УК которых полностью состоит из вкладов обществ инвалидов; научных организаций, занимающихся применением результатов интеллектуальной деятельности и т.п. (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

При наличии филиалов, внесенных в ЕГРЮЛ, применение УСН не допускается

Не разрешен переход для определенных категорий налогоплательщиков,

  • банков;
  • страховщиков;
  • профучастников рынка ценных бумаг;
  • продавцов подакцизных товаров;
  • плательщиков ЕСХН;
  • НПФ и инвестфондов;
  • частных агентств занятости;
  • иностранных, бюджетных, казенных, микрофинансовых организаций

(полный перечень в п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Если все требования, перечисленные в ст. 346.12, 346.13 НК, соблюдаются, то отказать в переходе на УСН в 2021 г. налоговики не вправе.

Лимиты по УСН

Не стоит путать критерии перехода на спецрежим с лимитами, установленными для возможности применения «упрощенки» — они разные.

  • допускается численность трудоустроенных работников до 130 человек;
  • максимальная сумма доходов, полученных на УСН, возросла до 200 млн. руб.

Однако налоговые ставки при доходах свыше 150 млн. руб. и (или) числе работников свыше 100 чел. будут повышенными (ст. 346.20 НК РФ):

  • вместо 6% при объекте «доходы» налог уплачивают по ставке 8%;
  • вместо 15% при «доходах минус расходы» применяют ставку 20%.

ИП, совмещающие патент с УСН, доходы для проверки соответствия лимиту суммируют (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

По остаточной стоимости ОС ограничение в 150 млн. руб. действует как для юрлиц, так и ИП, выбравших «упрощенку» (письмо Минфина № 03-11-11/43679 от 02.06.2021).

Превышение максимальных лимитов лишает «упрощенца» права на дальнейшее применение УСН (с начала квартала превышения он «слетает» со спецрежима на ОСНО).

Как совершить переход на УСН с нового 2022 года

Добровольный переход на «упрощенный» спецрежим допускается только с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Чтобы в ИФНС зафиксировали переход с нового года, необходимо до 31 декабря заполнить и передать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В документе указывают выбранный вариант налогообложения:

  • «доходы»;
  • либо «доходы минус расходы».

Чтобы перейти на спецрежим с 01.01.2022 г., уведомление должно быть отправлено налоговикам не позже 10 января 2022 г. — из-за объявленного выходным 31 декабря 2021 г. крайний срок подачи документа продлевается до следующего рабочего дня, т.е. то окончания новогодних каникул (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Новые организации или ИП могут сообщить о выборе «упрощенки» в течение 30 дней внесения регистрационных сведений в госреестр (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

При опоздании с подачей уведомления ИФНС не признает за компанией или ИП права на применение спецрежима (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Заявление, заполненное на бумаге, можно лично принести в ИФНС либо отправить почтой в конверте с описью. От представителя документ примут при наличии доверенности, для ИП ее удостоверяют нотариально. Электронная форма уведомления заверяется ЭЦП и отправляется через операторов связи либо через портал Госуслуг.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Уведомление о переходе на УСН с 2022 года

Уведомление о переходе на УСН — это обязательная процедура для начала применения «упрощенки». Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ утвердил рекомендованную форму уведомления. Составить документ можно и самостоятельно, но для этого придется отразить в нем всю информацию, предусмотренную Налоговым кодексом. Чтобы не допустить ошибок, лучше воспользоваться формой, разработанной специалистами. О том, как ее заполнить, читайте в нашем материале.

Согласно пункту 1 ст. 346.13 НК РФ, для того, чтобы компании или ИП перейти на УСН с будущего года, нужно уведомить ИФНС в срок до 31 декабря текущего года. В целях применения «упрощенки» с 2022 года необходимо представить уведомление до 10.01.2022. Все дело в том, что если последний день подачи приходится на выходной, праздничный или нерабочий (а в 2021 году 31 декабря как раз нерабочий день), то подать уведомление разрешается не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Первый рабочий день в 2022 году – это 10 января.

Если пропустить этот срок, перейти на спецрежим можно будет лишь в следующем году.

Для новой, только созданной организации (ИП) срок уведомления иной. Известить ИФНС необходимо не позже 30 дней с момента регистрации в налоговой. В этом случае применять спецрежим можно с первого дня ведения деятельности, поэтому целесообразно подать уведомление вместе с документами на госрегистрацию (ст. 346.13 НК РФ). Если опоздать с отправкой уведомления, инспекция пришлет сообщение о нарушении сроков его представления (форма № 26.2-5) и использование УСН будет считаться неправомерным.

Учтите, что никаких уведомлений о применении «упрощенки» налоговая не выдает. Переход на УСН инспекция может подтвердить в виде формы № 26.2-7, но только по вашему заявлению (письмо ФНС РФ от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

Из этого правила (о подаче уведомления до 31 декабря) есть исключение. Оно касается ситуаций, когда ИП совмещает патентную систему (ПСН) с УСН и нарушает ограничения по ПСН. Тогда применять УСН он должен с начала периода, на который у него был патент (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае переход на спецрежим происходит в течение года.

Резюмируя, отметим, что переход на УСН можно осуществить (пп. 1, 2 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.44, пп. 5, 6 ст. 346.45 НК РФ):

  • с момента госрегистрации юрлица или ИП;
  • с начала очередного года;
  • в течение года, если ИП переходит на УСН с ПСН.

Бланк уведомления (№ 26.2-1) рекомендован Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Не забудьте, что в момент подачи уведомления организацией должно соблюдаться условие, при котором для перехода на спецрежим с 2022 года доходы за 9 месяцев 2021 года не должны превышать 116,1 млн рублей (112,5 млн руб. x коэффициент-дефлятор 1,032) — п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Ограничение средней численности работников (до 100 человек) можно не соблюдать (письма Минфина РФ от 01.12.2009 № 03-11-06/2/254, от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248). Но после перехода выполнение этого и других условий обязательно. В самом уведомлении о переходе показатель численности указывать не нужно.

Что касается перехода на УСН индивидуальными предпринимателями, им необходимо лишь своевременно уведомить свою инспекцию. Но для дальнейшего применения ИП спецрежима есть ряд условий.

Условия для перехода на УСН приведены в таблице.

Величина доходов за год либо любой отчетный период на УСН не должна превышать 150 млн рублей. На 2021 год этот лимит на коэффициент-дефлятор не индексируется

Пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855.

Остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей

Средняя численность персонала не более 100 человек

Пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ

Вид деятельности не должен быть запрещен для УСН

Доля участия иных организаций в вашей компании не должна превышать 25 процентов. При этом размер участия физлиц или государства роли не играет. Данное ограничение не действует в отношении организаций, перечисленных в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Отсутствие филиалов. ОП и представительства организации применять УСН могут

Благодаря доработке налоговой службой программного комплекса АИС «Налог-3», подать уведомление можно в любую ИФНС (письмо ФНС РФ от 24.11.2021 № СД-4-3/16373@).

Заполнить форму несложно. В бланке и в сносках к нему содержатся исчерпывающие комментарии. Вопросы могут возникнуть лишь при заполнении отдельных показателей:

  • «Признак налогоплательщика (код)»;
  • «Получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления»;
  • «Остаточная стоимость ОС по состоянию на 1 октября года подачи уведомления».

Заполнение документа зависит от того, в какой момент и при каких условиях он составляется.

Например, если уведомление представляется в ИФНС одновременно с документами на госрегистрацию, нужно обратить внимание на заполнение следующих реквизитов:

  • в верхней части формы поля «ИНН» и «КПП», а также в средней части документа в строках «Получено доходов за 9 месяцев года…» и «Остаточная стоимость ОС на 1 октября…» — проставляются прочерки;
  • в поле «Признак налогоплательщика» — указывается код 1;
  • в строке «переходит на УСН» — проставляется код 2.

Если форма подается в ИФНС в течение 30 дней с момента госрегистрации компании или ИП, составление бланка будет отличаться следующими записями:

  • не забудьте заполнить поля «ИНН» и «КПП»;
  • в поле «Признак налогоплательщика» — укажите код 2;
  • в строке «переходит на УСН» — код 2;
  • в строках «Получено доходов за 9 месяцев…» и «Остаточная стоимость ОС…» — поставьте прочерки.

Если переход происходит с ОСН, составление уведомления будет отличаться следующими моментами:

Как перейти на УСН с патента в 2021 году

Переход с ПСН на УСН для ИП — это смена предпринимателем одной льготной системы налогообложения на другую. Процедура имеет строгие правила, закрепленные в НК РФ и законах.

Все индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно выбирать систему налогообложения. Они могут работать на общей системе (ОСНО) и платить НДФЛ или выбрать один из льготных режимов (в 2021 г. их стало на один меньше, так как упразднили ЕНВД):

  • упрощенная система налогообложения (УСН);
  • патентная система налогообложения (ПСН).

Выбор делают сразу после регистрации бизнеса, но его разрешается изменить. Порядок регулирует Налоговый кодекс РФ и ведомственные приказы ФНС России. Предпринимателей интересует, можно ли в течение года перейти с патента на УСН, это возможно только при утрате права на применение ПСН. В остальных случаях переход разрешен только с 1 января.

Плановый переход с одной системы налогообложения на другую

По нормам НК РФ патент приобретается на любой удобный срок от одного месяца до двенадцати, поэтому его действие заканчивается не всегда в конце календарного периода. По истечении срока предприниматель автоматически переводится на ОСНО, если не возобновит ПСН. Выбор льготной системы налогообложения недоступен в течение календарного года, но ее можно выбрать с начала следующего налогового периода. Поэтому ответ на вопрос, можно ли после патента перейти на УСН, такой: только с 1 января следующего периода. Например, если патент закончился 01.11.2020, применять упрощенку ИП сможет только с 01.01.2021. Если, конечно, он позаботился об этом заранее и подал заявление в ИФНС. Это указано в статье 346.13 НК РФ, и такие разъяснения дал Минфин в письме №03-11-12/11 от 24.01.2013. Исключений из этого правила два:

  • совмещение упрощенки и ПСН;
  • нарушение ограничений по ПСН.

Они применимы только вместе. Если ИП не совмещал упрощенку с патентом и нарушил ограничения по ПСН, он автоматически перейдет на ОСНО.

Чтобы перейти на другой режим налогообложения самостоятельно, необходимо соблюсти установленный порядок.

Используйте бесплатно материалы КонсультантПлюс, чтобы выбрать подходящую систему налогообложения и перейти на нее. Эксперты подготовили инструкции и образцы документов, которые понадобится оформить.

Переход на упрощенку с начала периода

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенку со следующего налогового периода, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего периоду, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Для этого необходимо:

  • проверить соблюдение условий применения упрощенки (доходы за год не более 150 млн руб., численность работников не более 100 чел.);
  • выбрать объект налогообложения («Доходы минус расходы», «Доходы»).

После получения уведомления и проверки данных налоговики переведут ИП на упрощенку с 1 января.

Переход с патента на УСН в середине года для ИП

Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, определенном статьей 346.44 НК РФ. Порядок и условия начала применения УСН предусмотрены статьей 346.13 НК РФ.

После истечения срока действия патента, выданного, например, на 6 месяцев, ИП вправе продолжать применять патентную систему налогообложения в текущем календарном году на основе вновь полученного патента. Переход на УСН возможен только в порядке, установленном статьей 346.13 НК, т. е. со следующего календарного года, с подачей уведомления в ИФНС не позднее 31 декабря. Но можно ли с патента перейти на УСН в середине года при совмещении этих двух спецрежимов — да, только при нарушении правил применения ПСН. Уведомлять ИФНС об этом обязательно. Срок на это — 10 календарных дней со дня, когда фактически было утрачено право на ПСН (п. 8 статьи 346.45 НК РФ). Вот так выглядит заполненное уведомление:

Учет доходов на упрощенке

Вопрос, как учесть доходы и расходы при переходе на упрощенку, волнует предпринимателей не меньше, чем вопрос, как перейти с патента на УСН в середине года. Когда переход состоялся, необходимо вернуться к ранее совершенным операциям и привести их в соответствие с требованиями новой системы. Если после перехода на УСН получены доходы от «патентной» деятельности, их придется учесть при расчете единого налога. Все доходы подлежат обложению по действующей ставке с начала года:

  • до 6% при обложении доходов;
  • до 15% при обложении суммы доходов, уменьшенной на размер расходов.

Статьей 346.25 НК РФ установлено, что расходы на товары, приобретенные для реализации до перехода, разрешается списывать по мере реализации товаров покупателям уже на упрощенке. Расходы, связанные с реализацией товаров (хранение, обслуживание, транспортировка), учитываются в том периоде, в котором они возникли (п. 2.2 статьи 346.25 НК РФ). Налог, уплаченный при ПСН, уменьшает упрощенный налог. Прочие расходы учитываются без особенностей.

Изменения в УСН с 2022 года

На УСН работает больше 3,5 млн представителей малого бизнеса – организаций и ИП. Сейчас это единственный режим, который позволяет снижать налоговую нагрузку с минимальными ограничениями. Остальные льготные системы (ЕСХН, ПСН и НПД) можно применять только к некоторым видам деятельности.

С 2022 года работать на УСН сможет еще больше налогоплательщиков, потому что лимиты по доходам будут увеличены. Но кроме того, для упрощенцев есть и другие последние новости, о которых мы рассказали в нашей статье.

Новые лимиты по доходам

Начнем с лимитов по годовому доходу. С 2022 года значения, указанные в НК РФ, снова начнут умножать на коэффициент-дефлятор. Минэкономразвития уже разработало проект приказа, и из него следует, что значение коэффициента для УСН в 2022 году – 1,096.

Применим коэффициент-дефлятор к повышенному лимиту из статьи 346.13 НК РФ и получим 219,2 млн рублей (200 млн * 1,096). Есть и другой лимит, в пределах которого можно применять стандартные и пониженные ставки. Он составляет 164,4 млн рублей (150 млн * 1,096).

Годовой доходУсловия налогообложения
УСН ДоходыУСН Доходы минус расходы
Не более 164,4 млн рублейОт 1% до 6% (*)От 5% до 15% (*)
От 164,4 до 219,2 млн рублей8%20%
Больше 219,2 млн рублейУтрата права на УСН

(*) Пониженные ставки устанавливают регионы на своей территории для развития определенных видов деятельности

Уже работающие организации, которые планируют перейти на УСН с 2022 года, должны соблюдать еще один лимит доходов за девять месяцев текущего года. Его размер рассчитывается на основании п. 2 статьи 346.12 НК РФ: 112,5 млн рублей *1,032 (коэффициент-дефлятор на 2021 год), то есть 116,1 млн рублей.

Это может быть интересно

Новый вариант УСН

С 1 июля 2022 года ФНС обещает запустить эксперимент по внедрению нового варианта упрощенной системы. Об этом говорят давно, причем сначала планировалось, что так называемый УСН-онлайн будет работать только для объекта «Доходы». Но затем новый режим существенно изменили, дополнили и назвали автоматизированной системой налогообложения.

Ознакомиться с проектом АСН можно по ссылке, а здесь мы перечислим основные его особенности:

  • территория действия – пилотные регионы (Москва, Московская и Калужская области, Татарстан);
  • годовой доход – не более 60 млн рублей, численность работников – не более 5 человек;
  • два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
  • налоговые ставки такие же, как для повышенного лимита на УСН, то есть 8% и 20% соответственно;
  • ставка минимального налога для объекта «Доходы минус расходы» – 3%;
  • взносы за работников и ИП за себя необязательны;
  • налоговым агентом по НДФЛ с выплат работникам станут банки;
  • декларации не сдаются, данные о доходах и расходах ФНС будет получать из выписок по расчетному счету и ККТ;
  • по итогам месяца ИФНС направит уведомление с суммой налога, который надо перечислить до 25 числа следующего месяца;
  • ограничения по применению АСН, а также порядок перехода на новый режим практически идентичны условиям УСН (за исключением лимитов доходов и численности работников).

Новые размеры страховых взносов

На УСН с 2022 года вырастут суммы страховых взносов ИП за себя (статья 430 НК РФ). За свое пенсионное страхование надо будет платить 34 445 рублей, а за медицинское – 8 776 рублей. Всего обязательные фиксированные взносы составят 43 221 рублей за полный год.

Дополнительный пенсионный взнос в 1%, как и раньше, будет взиматься с годового дохода свыше 300 000 рублей, хотя высказывались предложения увеличить этот лимит.

Напомним, что на варианте УСН Доходы минус расходы при определении базы для расчета дополнительного взноса можно учитывать затраты ИП по бизнесу (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090). Долгое время налоговая служба выступала против такой возможности, пока высшие судебные инстанции не признали незаконность этого подхода.

Традиционно выросли предельные значения базы для исчисления страховых взносов за работников. С 2022 года они составят:

  • 1 565 000 рублей – на пенсионное страхование;
  • 1 032 000 рублей – на медицинское страхование.

По сравнению с текущим годом это рост на 6,9%.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства при расчете взносов за работников имеет значение размер МРОТ. С выплат свыше минимальной зарплаты взносы начисляются по сниженным тарифам. Федеральный МРОТ на 2022 год составит 13 671 рублей.

Для отрасли общепита, как наиболее пострадавшей от пандемии коронавируса, с 2022 года станут действовать изменения в расчете страховых взносов. Работодатели из этой сферы смогут применять пониженные тарифы независимо от размера выплаты работникам.

Новая декларация по УСН

Отчетность за прошлый год упрощенцы сдавали по двум разным декларациям. Новая форма, утвержденная приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, стала применяться только с 20 марта 2021 года. К этому времени отчетная кампания для организаций почти закончилась, поэтому многие налогоплательщики даже не знают о том, что декларация по УСН с 2022 года сдается только по новой форме.

В частности, новая декларация отличается от прежней тем, что в ней надо указывать специальный код обоснования налоговой ставки. Ведь налог на УСН с разными лимитами доходов взимается по разным ставкам, в том числе, региональным.

Подготовить новую декларацию по УСН вы можете с помощью нашего онлайн-сервиса.

Читайте также  Жалоба на перепланировку квартиры соседей — куда
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector