Как оформить счет-фактуру при оказании услуг

Как оформить счет-фактуру при оказании услуг

Как работать с документами: договоры, счета, акты, накладные

В статье рассмотрим, какими бывают основные документы, необходимые для ведения своего дело, а также то, как с ними работать.

Общая характеристика документов

Среди основных документов ИП и юридическим лицам следует обратить внимание на:

  1. Договоры – обычно нужны для фиксации начала правоотношений. В них определяются условия сотрудничества, устанавливаются сроки и стоимость оказания услуг. Если клиент постоянный, разрешается составлять один договор на несколько сделок.
  2. Чек или бланк строгой отчетности (БСО) – необходимы для подтверждения перечисления оплаты за товар или услугу. Они могут выдаваться на руки клиенту, либо отправляться по интернету.
  3. Счет – не считается обязательным, используется больше для удобства. В нем содержится сумма к оплате, перечень товаров или услуг, банковские реквизиты продавца.
  4. Счет-фактура – выписываются ИП и юридическими лицами, использующими режим налогообложения ОСНО, поскольку именно они работают с НДС. В редких случаях этот счет выставляется предпринимателями другим систем (УСН, ЕНВД или патента).
  5. Накладная – выдается при отгрузке товаров.
  6. Акт – обе стороны сделки подписывают его по результатам окончания оказания услуг или выполнения работ.

Договоры

Договор — это письменное соглашение, закрепляющее правовой статус сторон сделки. Обычно в него включены следующие разделы:

  • предмет договора – то, по поводу чего подписано соглашение (поставка товара, оказание определенной услуги);
  • размер оплаты, дата ее перечисления и порядок расчета;
  • права и обязанности сторон, а также их ответственность, например, за нарушение сроков или невыполнение отдельных условий;
  • процедура изменения или расторжения сделки;
  • реквизиты сторон с указанием расчетных счетов, ИНН, ОГРН и адресов.

В большинстве случаев договор оформляется в письменном виде в двух экземплярах. Каждый из них содержит подписи и печати обеих сторон.

Важно! Для некоторых сделок закон не требует письменного оформления. Так, договор купли-продажи считается заключенным с момента передачи покупателю чека, либо иного документа, подтверждающего факт оплаты.

Счета

Счет на оплату не считается первичным документом, поскольку не составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу после нее, а также не отражается в учете. При этом он все равно играет важную роль при проведении расчетов между партнерами.

Выставляет счет продавец, а оплачивает его покупатель или другое, уполномоченное им лицо. Основная цель документа – уведомление о необходимости перечисления определенной денежной суммы. При отсутствии предварительно подписанного договора счет расценивается как оферта, если в нем содержатся все существенные условия сделки. Перечисление денежных средств в такой ситуации признается принятием оферты, а оплаченный документ служит для подтверждения сделки, заключенной сторонами.

Важно! Если продавец товаров или услуг относится к плательщикам налога на добавленную стоимость, он должен отдельной строкой выделить сумму НДС. Когда же предприниматель работает на других режимах налогообложения (УСН, ЕНВД, патент), этого делать не надо. В счете просто ставится отметка «‎Без НДС» с указанием причины, например, «‎В соответствии с п.3 ст.346.11 НК РФ» (для ИП на «‎упрощенке»).

Не существует утвержденных форм счета, однако на практике в нем должны содержаться следующие реквизиты:

  • номер и дата;
  • реквизиты продавца и покупателя;
  • наименование товара, услуги с указанием итоговой стоимости;
  • ставка и величина НДС;
  • срок перечисления средств.

Счет-фактура

Обязанность выставлять счет-фактуру имеется лишь у юридических лиц и предпринимателей, которые являются в соответствии с требованиями НК РФ плательщиками НДС. Речь идет чаще всего о тех, кто пользуется общей системой налогообложения. Цели выдачи счета-фактуры следующие:

  1. Зафиксировать факт выполнения работы или оказания услуги.
  2. Подтвердить сумму выплаченного НДС, чтобы потом его можно было зачесть.

Счет-фактура оформляется в двух экземплярах: первый передается покупателю, а второй остается у продавца. Сроки выставления данного документа составляют 5 дней после отгрузки товара или оказания услуги. Что касается реквизитов счета, то они закреплены налоговым законодательством. Так, в нем обязательно должны быть указаны:

  • номер и дата формирования;
  • наименования сторон;
  • реквизиты платежных документов;
  • перечень товаров (их количество), либо описание работ или услуг;
  • сумма акциза (при наличии подакцизных товаров);
  • ставка налога и его сумма;
  • общая стоимость без налога, а затем и с его учетом;
  • страна происхождения товара и номер таможенной декларации (если производителем является не Россия).

Российское законодательство разрешает обмениваться счетами-фактурами по интернету. Для подтверждения их юридической силы уполномоченные лица ставят электронные подписи.

Справка! При реализации товаров или оказании услуг организации начисляют НДС путем выписки счета-фактуры. После этого они обязаны зарегистрировать документ в специальной книге, а также журнале учета. Суммы НДС, указанные там, затем фиксируются в налоговых декларациях.

Платежные документы

Цель данных документов заключается в подтверждении перечисления оплаты за товары или услуги. К ним относятся:

  • платежные поручения;
  • платежные требования;
  • чеки;
  • бланки строгой отчетности (БСО).

При получении предпринимателем денег через банковское учреждение, то есть безналичным путем, выдача документа об оплате не производится, поскольку у клиента на руках имеется платежное поручение. Оно используется для подтверждения перечисления средств на конкретный счет с определенными реквизитами.

Оплата наличными, картой или через электронные системы (например, Яндекс.деньги) должна сопровождаться выдачей покупателю кассового или товарного чека, либо БСО. Выбор конкретного документа напрямую зависит от налогового режима, а также вида деятельности предпринимателя.

Важно! Кассовый чек печатается при помощи специальной техники. Ее должны применять все, кроме субъектов, перечисленных в п.2 ст.2 ФЗ №54 «‎О применении контрольно-кассовой техники» от 22 мая 2003 года.

Товарный чек

Что касается товарного чека, то его форма законом не установлена, поэтому можно разработать свою. В нее следует включить такие реквизиты, как:

  • наименование документа;
  • порядковый номер и дату выдачи;
  • название ООО, либо персональные данные ИП;
  • перечень проданных товаров или оказанных услуг;
  • сумма к оплате;
  • подпись уполномоченного лица.

Статья 2 уже упомянутого ФЗ №54 закрепляет перечень видов деятельности, при занятии которой организации вправе не использовать кассовые аппараты. Однако они все равно должны выдавать товарный чек по требованию покупателя. Именно этот документ будет считаться юридическим фактом для подтверждения оплаты.

Бланк строгой отчетности

Требования к БСО в 2020 году претерпели определенные изменения. К наиболее важным из них относятся:

  • отмена возможности изготовлять бланки строгой отчетности в типографии;
  • необходимость наличия тех же реквизитов, что и в чеке;
  • устройства для печати БСО должны обладать теми же функциями, что и контрольно-кассовая техника.

Важно! Есть компании, которые в своей деятельности применяют особые, унифицированные формы БСО, например, компании-перевозчики (при выдаче железнодорожных, воздушных и иных билетов). Для них продолжает действовать прежний порядок.

Накладная

Накладная является первичным бухгалтерским документом для оформления продажи товаров другому индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу. В работе с обычными гражданами она обычно не используется.

Накладную выписывают в двух экземплярах:

  • первый должен оставаться у поставщика (грузоотправителя), чтобы тот имел возможность доказать факт отгрузки товаров;
  • второй – предоставляется покупателю (грузополучателя) для подтверждения приемки и дальнейшего получения вычета по НДС.

Стандартная накладная имеет форму ТОРГ-12, однако разрешается использовать и свой собственный бланк. В нем фиксируется следующая информация:

  • наименования сторон (грузоотправителя и грузополучателя);
  • перечень товаров, их количество;
  • общая стоимость, включая сумму НДС;
  • банковские реквизиты сторон;
  • подписи уполномоченных лиц и печати организаций (или ИП).

Справка! Товарную накладную можно объединить со счетом-фактурой, для этого применяется рекомендуемая ФНС форма универсального передаточного документа.

Данный документ подписывается исполнителем и заказчиком. Его назначение заключается в подтверждении оказания услуг или выполнения работ. Кроме того, он фиксирует отсутствие претензий по поводу качества со стороны заказчика.

На данный момент отсутствует унифицированная форма акта, обязательная к применению всеми организациями. Они (как и ИП) вправе самостоятельно разрабатывать бланк документа. Обычно в него включены следующие реквизиты:

  • порядковый номер;
  • дата составления;
  • наименования исполнителя и заказчика;
  • банковские реквизиты обеих сторон;
  • номер договора (если он был предварительно заключен), на основании которого выполняются работы;
  • перечень оказанных услуг;
  • общая стоимость;
  • печати и подписи сторон.

Акт составляется в двух экземплярах. После его подписания предъявить претензии к исполнителю будет затруднительно.

Заключение

Таким образом, многообразие документов поначалу может вызывать у предпринимателей затруднение. Однако все они являются доказательством факта проведения определенных хозяйственных операций. Договор необходим для фиксации прав и обязанностей сторон сделки, чеки подтверждают факт перевода денежных средств для оплаты услуг или товаров, акт закрепляет отсутствие претензий у заказчика.

Взаимоотношения как с клиентами, так и с поставщиками должны быть оформлены должным образом. Это поможет избежать проблем с налоговой при проведении проверок и защитить свои права при наличии конфликтных ситуаций с заказчиками или партнер.

Счет-фактура с 1 января 2020 года: бланк и образец

Новая форма (бланк) счета фактуры действует с 1 января 2020 года. Что поменялось в бланке? Как теперь выглядит образец заполнения? Как отразились изменения по НДС с 2020 году на счетах-фактурах? Когда выставляется счет-фактура в 2020 году по новым правилам НК РФ? Ответим на вопросы.

С 1 января УПД и счета‑фактуры можно выставлять только в новом формате

ФНС утвердила новый формат для первичных документов, счёта-фактуры и УПД. Перейти на него должны все организации, которые обмениваются электронными документами.

До 1 января 2020 года электронные первичные документы, формы УПД и счета-фактуры можно создавать по двум форматам:

  • в старом, который закреплён в приказе ФНС от 24.03.2016 № ММВ‑7–15/[email protected] (далее — приказ 155),
  • и новом, который утверждён приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ‑7–15/[email protected] (далее — приказ 820).

1 января 2020 года приказ 155 утратит силу, создавать счета-фактуры и УПД можно будет только в новом формате. В старом формате они не будут соответствовать требованиям закона (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Документы в старом формате, который вы выставили до 1 января 2020 года, ФНС будет принимать до конца 2022 года. В 2023 году приёмные комплексы перестанут обрабатывать электронные счета-фактуры и УПД со счётом-фактурой в старом формате. Вы сможете представить только печатную форму документа.

Изменения, связанные с маркировкой

В электронных формах УПД по новому формату можно зафиксировать коды товара. Для прослеживаемой импортной продукции выделены поля под регистрационный номер партии товара и его количество.

В одном документе могут быть либо прослеживаемые, либо маркируемые товары, так как в названии файла указывается соответствующий префикс.

Изменения, связанные с закупками

Федеральное казначейство санкционирует все расходы получателей бюджетных средств. Чтобы отслеживать оплату по закупкам, в документах указывается, в частности, информация по контракту.

В формате по приказу 155 это был только идентификатор госконтракта (таблица 5.9). В новом формате УПД появился новый блок (таблица 5.10), куда заносятся дата и номер госконтракта, номер лицевого счета продавца, наименование территориального органа Федерального казначейства и другие реквизиты.

Изменения, влияющие на обработку документов

С первичными документами в новом формате проще работать пользователям ЭДО и контролирующим органам. Участники сделки могут договориться о структуре информационных полей и заполнять документы по этой структуре. Стало удобнее отражать дату оказания услуг, выполнения работ или поставки товаров. Характеристику, сорт, артикул и код товара вынесли в отдельные поля — теперь система ЭДО может автоматически обработать эти данные.

Все изменения в формате и требования по заполнению отражены в приказе 820.

Образец заполнения счёта-фактуры в 2020 году

Чтобы в 2020 году правильно заполнить счет-фактуру информацию возьмите из первичных документов на отгрузку — накладных, актов. Если же был аванс, потребуются реквизиты платежки для строки 5 (Письмо Минфина от 06.02.2018 N 03–07-14/6704).

Вы можете скачать пример заполнения бланка счета-фактуры в 2020 году со ставкой НДС 20 процентов:

Правила, по которым в 2020 году нужно заполнять счет-фактуры, приведены в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137. Эти правила в 2020 года тоже никак не изменились (это логично, ведь сам бланк счета-фактуры не претерпел поправок). При этом, напомним, что НК РФ установил ряд обязательных требований к составлению счета-фактуры. Они содержатся в п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.

Вот общий поход и правила заполнения счетов-фактур в 2020 году:

  • строки о грузоотправителе и грузополучателе заполняйте при отгрузке товаров, в счетах-фактурах на работы или услуги ставьте прочерки. Если грузоотправитель — продавец, в строке 3 пишите “Он же”;
  • идентификатор государственного контракта нужен только при отгрузках по госзаказу.
  • код вида товара нужен при экспорте в ЕАЭС — выберите его из справочника ТН ВЭД;
  • код и обозначение единицы измерения возьмите из разд. 1 или 2 ОКЕИ, например, “796” и “шт”. Если в договоре нет цены за единицу или ваших единиц измерения нет в этих разделах ОКЕИ, в графах 2, 2а, 3 и 4 ставьте прочерки.
  • регистрационный номер таможенной декларации, название и код страны из ОКСМ указывает импортер товара. Если вы товар перепродаете, графу 11 можно не заполнять.
  • нумеруют счета-фактуры в хронологическом порядке. Однако нарушение нумерации не критично — оно не лишает покупателя права на вычет (Письмо Минфина от 12.01.2017 N 03–07-09/411).
  • подписывают счет-фактуру директор и главбух или другие работники, уполномоченные приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Это главное предназначение счета-фактуры, поэтому для покупателей – плательщиков НДС он играет большую роль.

Получив от продавца правильно составленный счет-фактуру, в котором нет ошибок, препятствующих налоговикам точно определить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку, сумму налога, предъявленную покупателю, последний будет вправе принять указанную в счете-фактуре сумму НДС к вычету или включить налог в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ). При условии, что документы, подтверждающие принятие их на учет тоже есть, к примеру, товарная накладная или акт (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если покупатель получил от продавца счет-фактуру, составленную с нарушением установленных требований, у вас есть право обратиться к нему с просьбой внести соответствующие исправления.

Образец счета-фактуры на товары в 2020 году

Счет-фактура с 1 января 2020 года: бланк и образец

Образец счета-фактуры на аванс в 2020 году

Счет-фактура с 1 января 2020 года: бланк и образец

Образец счета-фактуры на услуги в 2020 году

Счет-фактура с 1 января 2020 года: бланк и образец

Отметим, что в счете-фактуре за директора и главбуха может расписаться один человек. Чтобы наделить его такими полномочиями, директору достаточно издать один приказ или оформить одну доверенность. Это подтвердил Минфин в недавнем разъяснении (письмо от 24.07.2019 № 03–07-11/55067).

Налоговый кодекс не требует, чтобы счета-фактуры подписывали исключительно директор и главный бухгалтер компании. Это могут быть и другие лица, которых директор уполномочил приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК).

Не обязательно, чтобы за директора расписывался один человек, а за главбуха другой. Можно оформить одну общую доверенность на право подписи счетов-фактур и за руководителя, и за главбуха. Выдайте ее, к примеру, менеджеру, чтобы директор не тратил время на подписание документов. Вместо доверенности можно составить приказ.

Предупредите менеджера, чтобы ставил не одну, а две подписи — обе с расшифровкой. Дополнительно пусть указывает номер и дату доверенности или приказа. Тогда у контрагентов не возникнет лишних вопросов по поводу оформления документов.

Менеджер ушел в отпуск? Не проблема. Передайте право подписи счетов-фактур другому работнику.

Скачать бланк счёта-фактуры 2020

Когда применяется документ?

Счет-фактура является документом, который служит основанием для налогового органа в принятии покупателем НДС к вычету, предъявленный продавцом. При реализации товаров, оказании услуг, выполнении работ или передачи имущественных прав продавцы начисляют НДС путем выписки счета-фактуры (для чего нужен счет-фактура?).

Счета-фактуры регистрируются в Журнале выставленных и полученных счетов-фактур (книгах покупок и продаж), а отображенные суммы НДС, впоследствии учитываются в налоговых декларациях, и по итогам отчетного периода на основании внесенных записей рассчитывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

В каких случаях счёт-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

Счет-фактура на услуги — образец заполнения в 2020 — 2021 годах

Составление счета-фактуры на услуги, если налогоплательщик работает с НДС, является такой же необходимостью, как и при продаже товаров или выполнении работ. Соответственно, эта обязанность действительна:

  • для ИП и организаций, которые работают на общей системе налогообложения (если реализуемая ими услуга не подпадает под исключения, установленные положениями п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ИП, которые частично работают на ОСН, совмещая данный режим с ПСН (по видам деятельности, подпадающим под ОСН).

Налогоплательщики, работающие на УСН, патентной системе, в общем случае освобождены от уплаты НДС. Но есть ряд ситуаций, предопределяющих возможность возникновения и у них обязательства по уплате налога.

Составлять счета-фактуры на услуги потребуется организациям и ИП, являющимся плательщиками НДС, при оказании ими услуг:

  • плательщику НДС;
  • неплательщику НДС, если с ним не оформлено письменное соглашение об отказе от использования счетов-фактур.

Счета-фактуры, составляемые по услугам, подчиняются общим для таких документов принципам их применения и правилам оформления. Однако имеют ряд особенностей в заполнении.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях в счетах-фактурах мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Какие виды счетов-фактур на услуги устанавливает НК РФ

Счета-фактуры, выписываемые на услуги, так же как и составляемые при продаже товаров или работ, делятся на 3 вида:

  • обычный, оформляемый по факту отгрузки;
  • авансовый, выписываемый при получении предоплаты за оказание услуги; , создаваемый в случаях согласования изменения цены или объема выполненных услуг, на которые уже были выставлены отгрузочные документы.

Оформление документа каждого из этих видов имеет свою специфику.

Заполнение счета-фактуры по факту оказанных услуг

Полный перечень реквизитов счета фактуры, приведенный в п. 5 ст. 169 НК РФ, предполагает, что в этом документе должны быть указаны:

  • порядковый номер, а также дата формирования;
  • названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
  • названия грузоотправителя и грузополучателя, их адреса;
  • номер документа, которым осуществлена предоплата (если таковая производилась);
  • перечень проданного, его общее количество (либо объем);
  • валюта, использованная при составлении;
  • идентификатор госконтракта;
  • единица измерения объема проданного (когда это возможно), а также ее цена без НДС;
  • общая стоимость проданного без НДС;
  • величина акциза (если таковой начисляется);
  • применяемая ставка НДС;
  • сумма НДС, исчисленная по указанной ставке;
  • суммарная стоимость проданного с учетом НДС;
  • в случае импорта товара из-за рубежа — государство происхождения изделия, номер декларации, выписанной на таможне;
  • код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС;
  • сведения о товарах, подлежащих прослеживаемости: № партии товара, единица изренения и количество товара.

Специфика оформления счетов-фактур по услугам заключается в том, что часть этих реквизитов либо не заполняется вообще, либо допускает некоторые отступления от общих правил, т. е.:

  • Не нужно приводить наименования фирмы-грузоотправителя и грузополучателя (ставится прочерк), поскольку в данном случае не происходит отгрузка каких-либо изделий (подп. «е», «ж», п. 1 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
  • Когда для услуги сложно определить конкретную единицу измерения, она может не указываться. В этом случае в соответствующих графах нужно ставить прочерки. Если единица все же определяется, ее наименование должно быть взято из классификатора ОК 015-94 (МК 002-97).
  • Акцизы в отношении услуг в РФ законодательно не установлены, поэтому в соответствующей графе будет присутствовать запись: «Без акциза».
  • Данные о товарах, ввозимых из-за границы, в документе по услугам не заполняются (ставим прочерки).

Наименование услуги, фигурирующее в счете-фактуре, должно соответствовать указанному в договоре на ее оказание (письмо Минфина России от 26.07.2011 № 03-07-09/22).

Образец заполнения счета-фактуры на услуги в 2020-2021 годах можно скачать в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе.

Заполнение счета-фактуры по предоплаченным за услуги суммам

Принципиальных отличий в заполнении документа, составляемого по факту оказания услуги, и авансового счета-фактуры немного:

  • в авансовом счете-фактуре можно приводить обобщенное наименование услуги, если договор между поставщиком и покупателем, откуда Минфин России предписывает брать данное наименование, к тому моменту не подписан;
  • в авансовом счете-фактуре обязательно отражается номер документа, подтверждающего факт поступления предоплаты, но если она получена в неденежной форме, ставится прочерк;
  • при формировании авансового счета-фактуры нет необходимости указывать объем предоставленных услуг, единицы их измерения, а также цены на них.
Читайте также  Статья 23 Гражданские дела, подсудные мировому судье

Таким образом, при формировании авансового счета-фактуры на услуги можно ставить прочерки везде, кроме пунктов, в которых приводятся:

  • номер и дата документа;
  • названия продавца и покупателя, их ИНН, адреса;
  • номер документа, подтверждающего предоплату;
  • название услуги;
  • наименование валюты;
  • сумма предоплаты;
  • ставка налога;
  • сумма НДС, которая предъявляется покупателю.

ВАЖНО! Ставка налога должна быть обозначена в авансовом счете-фактуре за услуги как 20/120 или 10/110, а не как привычные многим налогоплательщикам 20 или 10% (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Счет-фактура на услуги - образец заполнения в 2017-2018 годах

Заполнение корректировочного счета-фактуры на услуги

В корректировочном счете-фактуре на услуги должны найти отражение:

  • точное название документа (т. е. «Корректировочный счет-фактура»);
  • номер, а также дата составления;
  • номера и даты формирования счетов-фактур, по которым осуществляется корректировка стоимости либо объема предоставленных сервисов;
  • названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
  • названия услуг, по которым осуществляется корректировка цен либо уточнение показателей объема;
  • показатели объема услуг (при их наличии) до и после корректировок;
  • название валюты расчетов;
  • идентификатор госконтракта (при наличии);
  • цена за единицу измерения услуги;
  • стоимость предоставленных услуг без НДС — до и после корректировок цен, объемов услуг;
  • ставка налога;
  • сумма НДС — до и после корректировок;
  • стоимость предоставленных услуг с учетом НДС — до и после корректировок;
  • разница между цифрами в исходных счетах-фактурах и полученными в результате корректировок.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры, созданный на актуальном бланке, смотрите в материале «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры».

А о различиях между корректировочным и исправленным счетом-фактурой читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».

Как заказчику оформить счета-фактуры на услуги по посредническому договору, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Итоги

Счета-фактуры в связи с услугами оформляют плательщики НДС, используя при этом все 3 вида этого документа: основной, авансовый, корректировочный. Специфика отражения в них данных по услугам заключается в том, что не все их реквизиты оказываются обязательными для заполнения.

Счет-фактура на услуги. Образец

При сдаче выполненной услуги, облагаемой НДС, заказчику исполнитель обязан подготовить счет-фактуру по установленной Постановлением 1137 форме. Данное Постановление подготовлено Правительством РФ и содержит типовые бланки счета-фактуры (исходного и корректировочного), а также регистров, предназначенных для их учета.

Для чего нужен счет-фактура исполнителю и заказчику

Счет-фактура необходим обеим сторонам, поэтому исполнитель оформляет его в двух экземплярах одинакового содержания.

Исполнитель подготовленный документ заносит в Книгу продаж с помощью регистрационной записи, в процессе которой происходит перенос реквизитов и показателей из с/ф в графы Книги. В дальнейшем данные сведения пригодятся при оформлении декларации по НДС и расчете конечной величины добавленного налога для перечисления за квартал.

Для заказчика счет-фактура более важен, если, конечно, он выступает плательщиком добавленного налога. На основании полученного от исполнителя с/ф заказчик направляет сумму добавочного налога, указанную отдельной графой, к вычету. Сведения из полученного документа вносятся в Книгу покупок и в дальнейшем учитываются при расчете конечной суммы НДС к уплате, уменьшая начисленный с реализаций добавленный налог.

В какой срок нужно выставить счет-фактуру на услуги

Заказчик и исполнитель на начальном этапе формирования отношений подписывают договор об оказании услуг, определяющий условия сделки. По факту оказания услуги исполнитель отчитывается перед заказчиком посредством представления акта об оказании услуг.

Обязанность по передаче счета-фактуры на выполненные услуги должна быть исполнена заказчиком не позднее 5-того дня с даты подписания акта сторонами. Дни исчисляются в календарных. Нарушение данного срока не допустимо, при этом дата выписанного с/ф может приходиться на любой из дней отведенного срока.

Пример определения срока выставления с/ф

Не рекомендуется выставлять счет-фактуру раньше момента подписания акта оказанных услуг. Если дата с/ф будет раньше даты подписанного акта, налоговая может посчитать это неправомерным. Вместе с тем судебная практика показывает, что судебные споры подобного рода решаются в пользу плательщика, и счет-фактура признается корректным и подтверждающим право на налоговый вычет.

Если договор оказания услуг не предусматривает оформления актов в связи с длительным оказанием услуги, например, аренда или охрана, то счет-фактуру нужно передавать заказчику в течение 5 дней по окончании квартала или месяца, в котором оказана эта услуга.

Способ передачи счета-фактуры исполнителю

Российское законодательство позволяет оформлять с/ф в электронном или бумажном варианте.

Электронная форма доступна, когда обе стороны договорных отношений подключены к Оператору, оказывающему услуги подобного рода. Исполнитель и заказчик должны иметь необходимое техническое оснащение для электронной передачи и приемки документов через ТКС. Сторонам нужно обладать усиленной квалифицированной электронной подписью для заверения документов. Кроме того, сторонам нужно составить и подписать письменный вариант соглашения о том, что обмен счетами-фактурами будет производиться в электронном виде. Если все эти условия соблюдены, то счета-фактуры могут передаваться электронно. Исправляться и корректироваться они также могут через ТКС, что гораздо быстрее и удобнее.

Бумажная форма доступна всем желающим. Если стороны используют бумажный обмен документами, то исполнителю счет-фактуру нужно составлять в двух экземплярах. Первый с подписью главбуха и руководителя будет передан заказчику для использования при возмещении налога. Второй будет зарегистрирован в Книге продаж исполнителя и направлен на хранение.

Образец заполнения счета-фактуры на услуги

Для оформления следует применять бланк из Постановления №1137 от 26.12.11.

В целом, порядок заполнения полей счета-фактуры на оказанные услуги аналогичен случаю отгрузки товаров, однако имеются свои особенности в оформлении отдельных строк и граф.

Заполнение строк с/ф на услуги

Номер должен соответствовать текущей нумерации, которую компания может разработать самостоятельно для своего удобства.

Обычно нумерация сквозная по порядку с начала года, квартала или месяца в зависимости от числа оформляемых документов.

Цифровой номер может дополняться буквенными обозначения или знаками.

Строка оформляется при незначительной корректировке исходного с/ф с ошибками.

Номер – соответствует порядковому номеру внесения исправлений.

  • Наименование юрлица (полное или сокращенное) или ФИО ИП;
  • Адрес, указываемый при открытии фирмы;
  • ИНН;
  • КПП для юрлиц.
  • Наименование;
  • Адрес;
  • ИНН;
  • КПП.

Заполнение граф таблицы

  • В договоре цена прописана за единицу измерения, а не общая за всю услугу;
  • Данная единица измерения включена в соответствующий классификатор (первый или второй разделы).

Пример заполнения счета-фактуры на услуги

Пример заполнения счета-фактуры на услуги

Счет-фактура на аванс за услуги

При получении авансовой суммы от заказчика за услуги, которые будут оказаны в счет оплаты, исполнителю нужно в течение пяти дней оформить с/ф, в котором не заполняются следующие поля:

  • 3 и 4 строки, где указывают реквизиты грузоотправителя и грузополучателя;
  • 2, 2а, 3, 4 графы – сведения об единице измерения, цене за нее и количестве;
  • 5 гр. – стоимость без налога;
  • 6 гр. – величина акциза;
  • 10, 10а и 11 – сведения об импортных товарах.

Не следует оставлять указанные поля пустыми, нужно заполнить их прочерками. Отсутствие прочерков не вызовет непринятие налоговой счета-фактуры, однако в такой ситуации не исключено неправомерное внесение некорректных данных в пустые поля.

В графе 6 лучше вместо прочерка написать «без акциза».

В каких случаях ФНС может отказать в вычете?

При получении счета-фактуры от исполнителя заказчику следует проверить наличие всех обязательных реквизитов, верность их отражения.

Отсутствие или неверное указание некоторых реквизитов в с/ф может повлечь за собой отказ налоговой в вычете.

Например, ошибки в написании ИНН и КПП сторон является поводом для непринятия с/ф.

Также серьезной ошибкой будет неверное написание валюты платежа или ее код.

Отказ в возмещении налога поступит, если невозможно будет точно идентифицировать услуги, заявленные исполнителем. Услуги должны быть не только поименованы, должно присутствовать указание на документ, определяющий порядок оказания, выполнения или сдачи этих услуг. Детализация должна быть достаточной для верного определения вида услуг и их характера.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector