Как изменится учет спецодежды с 2022 года?

Как изменится учет спецодежды с 2022 года?

Учет спецодежды и другой малоценки в «1С:Бухгалтерия 8»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», октябрь 2021 г.

С 2021 г. спецодежду и другую малоценку отражаем в учете по-другому. Рассмотрим что изменилось в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0».

Новое в законодательстве

С 2021 г. вступил в силу новый ФСБУ 5/2019 «Запасы». Запасами теперь признают активы, которые потребляются, продаются либо используются в рамках операционного цикла организации или в течение периода не более 12 месяцев. То есть руководствуемся не стоимостью объекта, как раньше, а сроком его полезного использования.

По остальным активам, срок службы которых превышает 12 месяцев, организации могут выбрать по какому НПА им будет удобнее вести учет в 2021 г.: последний год применять ПБУ 6/01 или перейти на новый ФСБУ 6/2020.

ПБУ 6/01 предполагает, что активы, соответствующие всем признакам основных средств (ОС), но стоимостью до 40 000 руб., в бухгалтерском учете можно отражать в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

По новому ФСБУ компании самостоятельно определяют в отношении каких активов будет применяться стандарт, исходя из лимита, установленного в учетной политике. По этой причине используем новое понятие – «Малоценное оборудование и запасы». Это те объекты, которые признаны несущественными в бухгалтерском учете. К ним относится большинство из того, что ранее было спецодеждой и спецоснасткой, а также мебель, оргтехника, компьютеры, электроинструмент, огнетушители и прочее.

Расходы на приобретение или создание таких объектов относятся к затратам периода, в котором они осуществлены. Суммы списываются в бухгалтерском учете сразу при приобретении ценностей, в налоговом учете – в момент ввода в эксплуатацию.

Как определить лимит стоимости ОС в учетной политике

Как и раньше, организация самостоятельно определяет стоимостной лимит для основных средств, но в отличие от ПБУ, в стандарте максимальная величина лимита не указана. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит необходимо устанавливать за единицу актива и что он должен измеряться в денежных единицах.

При установке лимита по новому ФСБУ 6/2020 учитывайте существенность информации о малоценных ОС. Чтобы отнести актив к малоценке, информация о нем должна быть несущественна для организации. Это та информация, наличие или отсутствие которой не влияет на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности.

Стоимостной лимит предпочтительнее определять сразу для всей совокупности несущественных основных средств. Например, организация может решить, что затраты на объекты группы «Офисная техника» или «Офисная мебель» – несущественны и могут списываться сразу в расходы, даже если один актив стоит 150 тыс. руб.

Настраиваем учет малоценки в программе

Первым делом укажите в учетной политике, как учитываете малоценку: по новому стандарту либо еще по ПБУ 6/01 (раздел «Главное» — «Учетная политика» — «ФСБУ 6 Основные средства»).

Спецодежду, оборудование можно учитывать в программе более детально, используя функциональность установки срока полезного использования объекта (раздел «Главное» — «Функциональность» — «Запасы» – флажок «Назначение использования спецодежды»).

Поступление малоценных объектов

Для учета малоценного оборудования и запасов, признаваемых несущественными, в бухучете в План счетов программы добавили отдельный счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» с двумя субсчетами и новый вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы».

Чтобы оприходовать на склад нужные объекты, воспользуйтесь документом «Поступление товаров» или «Авансовый отчет». При их заполнении можно выбрать номенклатурную позицию с нужным видом. Тогда программа предложит сразу выбрать счет и аналитику затрат для отражения этих затрат в бухучете.

Проведенный документ сформирует проводки по оприходованию объектов на склад на счет 10.21.1 и по списанию стоимости активов в бухучете в расходы со счета 10.21.2 в счет затрат.

После того как отразили поступление объектов, с ними работают обычным образом — проводят перемещение, комплектацию, передачу в производство.

Передача объекта сотруднику в пользование

Передачу малоценного оборудования в эксплуатацию проводят одним из двух документов: «Расход материалов» или «Передача материалов в эксплуатацию».

Чтобы заполнить документ «Расход материалов», сначала укажите вид операции «Передача сотруднику». Затем выберите сотрудника, обязательно указав, как будет вестись учет по сотруднику. Вариант «Расход» предполагает оприходование и списание с забалансового счета данного актива. Вариант «Расход и остаток»: объект будет отражен на забалансовом счете и списан с него только после того, как проведем документ списания.

Указав все необходимые настройки в документе, подтягиваем в него нужный малоценный объект. Счет учета 10.21.1 подставляется автоматически. Не забываем проставить счет затрат, на который программа спишет стоимость актива в налоговом учете.

Итог: программа сформирует проводки по списанию, закроет счет 10.21. а также учтет объект на забалансовом счете МЦ.

Выбытие материалов из эксплуатации

Чтобы отследить и проанализировать кому, сколько и чего выдали, изучаем отчет «Материалы, выданные сотрудникам». В нем также можно увидеть срок полезного использования объекта, сколько ему еще осталось служить и предполагаемую дату списания, если эти сведения отражали в программе. Указать эксплуатационный срок актива можно в карточке номенклатуры или в документе «Передача материалов в эксплуатацию» в поле «Назначение использования», если включили этот функционал.

Списание материалов в программе можно отразить двумя документами: «Списание материалов из эксплуатации» и «Списание товаров, материалов». Оба документа – в разделе «Склад».

Рассмотрим списание материалов документом «Списание товаров».

Чтобы документ заполнился автоматически по кнопке «Заполнить», сперва укажите вид операции «списание с сотрудника», далее – сотрудника. По кнопке «Заполнить», выбрав нужный способ заполнения – «по остаткам» или «по остаткам с истекшим сроком годности», программа подтянет все необходимые данные в документ. После проведения программа сформирует проводку по списанию объекта с забалансового счета МЦ.

Восстановить списанные активы в программе можно только ручными операциями.

Особенности учета некоторых объектов

НПА по бухучету не требуют обязательно применять критерий существенности в отношении спецодежды и других специальных средств производства, срок службы которых менее 12 месяцев. Их можно учитывать на счете 10 до передачи сотруднику в пользование.

Также не обязательно применять критерий существенности к малоценным ОС до перехода на новый стандарт ФСБУ 6/2020.

Отмена Методических указаний по учету спецсредств и внедрение в бухучет понятия существенности позволяют бухгалтеру выстроить учет и классификацию объектов так, как это действительно удобно и экономически целесообразно.

Как правильно вести бухгалтерский учет спецодежды в 2020 году

Каждый работодатель обязан соблюдать нормативы по условиям и охране труда, а также правила безопасности для сотрудников на рабочем месте. Среди таких обязанностей выделяется выдача средств индивидуальной защиты, в том числе специальной рабочей одежды.

Спецодежда, нормы списания в бухучете которой будут приведены далее, выдается следующим трудовым категориям:

  • работникам с вредными и опасными условиями труда;
  • сотрудникам, трудоустроенным на работах с особыми температурными условиями или загрязнениями.

Регулируется предоставление специальной одежды (СО) Трудовым кодексом РФ (ст. 212, 221 ТК РФ), а также Межотраслевыми правилами обеспечения работников спецодеждой (Приказ Минздравсоцразвития № 290н от 01.06.2009) и Типовыми нормами Минтруда (Приказ № 997н от 09.12.2014).

Согласно данным нормативно-правовым актам, все средства индивидуальной защиты сотрудника должны быть сертифицированы и выдаваться работникам бесплатно. Основание для выдачи — результаты специальной оценки условий труда, а также типовые отраслевые нормы, установленные действующим законодательством.

Учреждение вправе закрепить собственные нормативы выдачи и вид СО внутренними документами.

Как вести бухучет

Организация бухучета средств индивидуальной защиты в учреждении обеспечивается при соблюдении норм, закрепленных в Приказе Минфина РФ № 135н от 26.12.2002.

Бухучет производится в соответствии с фактическими издержками на ее изготовление или приобретение. Аналитика осуществляется по каждому наименованию производственной единицы и материально ответственному лицу, количеству, дате изготовления (приобретения), периоду возврата.

В том случае когда в учреждении используются предметы индивидуальной защиты, изготовленные на собственных производствах, то затраты аккумулируются на счетах, учитывающих производственные расходы на основании исчисленной фактической себестоимости.

Порядок и счета, применяемые для бухучета индивидуальных защитных средств, непосредственно зависят от вида активов предприятия, в составе которых будет проведена СО.

Согласно Приказу № 135н, организация бухучета спецодежды должна производиться в качестве материально-производственных запасов, однако учреждение имеет возможность выбрать иной вариант — учет средств индивидуальной защиты как основных средств. Выбранный способ бухучета необходимо закрепить учетной политикой.

Все особенности проведения в бухгалтерии специальной одежды в зависимости от вида активов представлены в таблице, которую можно скачать далее.

Налоговый учет признает спецодежду в составе расходов лишь в том случае, если затраты на ее приобретение экономически целесообразны, то есть подтверждены проведенной специальной оценкой трудовых условий (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/645 от 11.12.2012).

Порядок списания специальной рабочей одежды

Приказ № 135н регулирует также нормы списания СО. Его порядок зависит от срока полезного использования (СПИ) номенклатурной единицы и подлежит обязательному утверждению в учетной политике.

Рассмотрим варианты списания предметов индивидуальной защиты в зависимости от срока полезного использования:

  1. Средства индивидуальной защиты подлежат единовременному списанию в том случае, если их СПИ — не более одного года (п. 21, 26 Приказа № 135н):
  • Дт 20, 26 Кт 10 — списание спецодежды, проводки формируются при непосредственной передаче изделия сотруднику.
  1. Если же срок полезного использования — более 1 года, то СО списывается линейным способом или с использованием способа пропорционально произведенной продукции в процессе передачи изделий в эксплуатацию (п. 24 Методических указаний).
  • Дт 20, 26 Кт 10.10 — передача СО со склада для дальнейшего использования работниками;
  • Дт 20, 26 Кт 10.11 — ежемесячное списание расчетной стоимости спецодежды;
  • Дт 94 Кт 10.11 — выбытие СО, неподлежащей восстановлению;
  • Дт 91.2 Кт 94 — издержки переведены в состав текущих расходов.
  1. При бухучете спецодежды в качестве основных средств на спецсредства производятся амортизационные начисления — Дт 20, 26 Кт 02.

Возврат спецодежды при увольнении работника: проводки

При увольнении сотрудника предприятие производит с ним полный взаиморасчет в отношении не только надлежащих ему выплат, но и предписанных средств индивидуальной защиты. Работник, с которым расторгается трудовой договор, должен либо вернуть выданные ему средства защиты, либо возместить из выплачиваемых денег ее стоимость. Проводки в данном случае будут следующими:

  • Дт 01 Кт 01 — возврат спецодежды, учтенной как ОС;
  • Дт 10.10 Кт 10.11 — для СО, учтенной в качестве материально-производственных запасов и списанной по остаточной стоимости.

При единовременном списании специальной рабочей одежды бухгалтерские записи не формируются.

В том случае если работник отказался возвращать спецкостюм, производится удержание за спецодежду при увольнении. Проводки будут такими:

  • Дт 94 Кт 10.11 — учет стоимости спецкостюма как материального вреда учреждению;
  • Дт 73.02 Кт 94 — отнесение стоимости СО на взаиморасчеты с персоналом в части возмещения материального ущерба организации;
  • Дт 73.02 Кт 98 — доход учреждения в случае превышения суммы взыскания над стоимостью СО;
  • Дт 70 Кт 73.02 — удержание стоимости спецкостюма из заработной платы увольняемого работника;
  • Дт 50 Кт 73.02 — возмещение сотрудником долга.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Учет и списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете

Статьями 212 и 221 ТК РФ установлено, что работодатель обязан обеспечить работников специальной одеждой и средствами индивидуальной защиты, если:

  • труд осуществляется в условиях, вредных или опасных для жизни сотрудников;
  • работы проходят в условиях с особыми температурными режимами;
  • работы выполняются в условиях с повышенным уровнем загрязнения.

Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н и соответствующие отраслевые нормативно-правовые акты устанавливают порядок, периодичность и правила выдачи спецодежды на предприятии. В соответствии с данными НПА, в организации следует разработать и утвердить локальный акт, в котором нужно отразить нормы выдачи СИЗ и спецодежды, нормы списания в бухучете, а также иные условия, характерные для деятельности конкретной организации.

Бухгалтерский учет спецодежды

Организовать бухгалтерский учет средств индивидуальной защиты и одежды в организации следует с учетом Приказа Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н (ред. от 24.12.2010).

Учитывать СИЗ следует на тех счетах бухгалтерского учета, которые выбраны в Учетной политике компании для отражения данных видов активов. Так, в Приказе Минфина № 135н рекомендовано относить спецодежду к материально-производственным запасам. Причем без учета их стоимости и сроков полезного использования.

Однако организация вправе самостоятельно определить вид актива и отнести СИЗ, например, к основным средствам. Такое решение может быть обосновано для дорогостоящих защитных костюмов, обуви и спецсредств.

От выбора вида активов зависят и особенности учета. Рассмотрим все случаи в виде таблицы:

Спецсредства защиты как материальные запасы

Спецодежда как основные средства

Спецодежда во временном пользовании

По каким критериям относится

Независимо от сроков полезного использования, независимо от первоначальной цены.

Срок полезного использования более одного года. Стоимостный критерий может быть установлен в Учетной политике. Например, при цене спецкостюма более 100 000 рублей его следует относить к объектам ОС.

Поступление СИЗ и одежды по договорам аренды.

10 «Специальная оснастка и специальная одежда».

01 «Основные средства».

На забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Первичные учетные документы

Акт приема-передачи объекта ОС ф. ОС-1, утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

По какой стоимости принять к учету

Стоимость определяется по фактически произведенным затратам предприятия на приобретение, создание, пошив или изготовление таких изделий.

Стоимость объектов СИЗ определяется по условиям договора аренды либо согласуется с собственником объектов.

Бухгалтерская проводка, отражаем поступление спецодежды

Дт 10-10 Кт 60, 71, 76.

СИЗ и одежда оприходованы на склад в составе материально-производственных запасов

Дт 08 Кт 60, 71, 76 — оприходовано поступление СИЗ как вложения в активы.

Спецодежда учтена в составе объектов основных средств.

Списание спецодежды в бухгалтерском учете — 2020

Бухгалтерские операции по списанию спецодежды (проводки) будут зависеть от способа учета. Рассмотрим все варианты:

Спецодежда оприходована как МПЗ со сроком пользования менее одного года:

  • в таком случае при передаче специальной одежды и обуви работникам стоимость СИЗ списывается одновременно на счет текущих расходов. Данные условия следует прописать в учетной политике;
  • Дт 20, 26, 44 Кт 10 — одежда списана при передаче сотруднику;
  • СИЗ в эксплуатации можно учитывать на отдельном забалансовом счете.

Специальная одежда принята как МПЗ со сроком использования более 12 месяцев:

  • в такой ситуации стоимость спецсредств списывается пропорционально сроку полезного использования линейным методом либо методом списания пропорционально произведенной продукции (п. 24 Приказа № 135н);
  • Дт 10-11 Кт 10-10 — одежда передана в эксплуатацию со склада;
  • Дт 20, 26, 44 Кт 10-11 — частичное списание стоимости СИЗ в пределах ежемесячной нормы, установленной расчетным путем;
  • Дт 94 Кт 10-11 — списание спецсредств, пришедших в негодность;
  • Дт 91-2 Кт 94 — отнесены затраты на счет текущих расходов.

Спецсредства оприходованы как объекты основных средств:

  • стоимость специальной одежды и обуви относится на затраты путем начисления амортизации;
  • Дт 20, 26, 44 Кт 02 — начислена амортизация на СИЗ.

Если работник уволился

Если трудовой договор сотрудника прекращен, с ним следует провести окончательные расчеты, в том числе и по средствам индивидуальной защиты и одежды. Увольняющийся рабочий может вернуть спецкостюм либо отказаться от возврата. Во втором случае бухгалтер произведет удержание стоимости СИЗ из заработной платы сотрудника. Определим бухгалтерские записи.

Возврат спецодежды при увольнении работника (проводки):

  • Дт 01 Кт 01 — если спецодежда учитывалась в организации как основное средство;
  • Дт 10-10 Кт 10-11 — если СИЗ учитывались как МПЗ, причем списание проводится по остаточной стоимости;
  • если спецсредства были списаны единовременно, при передаче рабочим, проводки не составляются. Изменяются только данные количественного учета.

Из зарплаты произведено удержание за спецодежду при увольнении (проводки):

Стоимость невозвращенных СИЗ учтена в составе ущерба компании

Стоимость невозвращенных спецсредств (ущерба) отнесена на расчеты с персоналом

Отражен доход в виде превышения взыскиваемой стоимости над учетной стоимостью СИЗ

Выбор вида номенклатуры для спецодежды, спецоснастки, инструментов, хозинвентаря в «1С:Бухгалтерии 8»

Для малоценного имущества, которое после передачи в производство применяется в деятельности организации в течение некоторого полезного срока использования, в программе предусмотрены следующие виды номенклатуры.

Малоценное оборудование и запасы

Этот вид номенклатуры выбирают для любых малоценных активов с любым сроком полезного использования, стоимость которых включается в расходы в бухгалтерском учете в момент приобретения, а в налоговом учете – в момент передачи в производство. Этот же вид номенклатуры выбирают для запасов, предназначенных для управленческих нужд, если организация учитывает их.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности. Этот вид номенклатуры выбирают для малоценных активов, учитываемых на счете 10.09, которые:

имеют срок полезного использования более 12 месяцев, учитываются до 2022 года в составе запасов, их стоимость включается в расходы в бухгалтерском и налоговом учете в момент передачи в эксплуатацию;

имеют срок полезного использования не более 12 месяцев, являются запасами, стоимость включается в расходы в бухгалтерском и налоговом учете в момент передачи в эксплуатацию.

Спецодежда. Этот вид номенклатуры выбирают для спецодежды, учитываемой на счете 10.10, которая:

имеет срок полезного использования более 12 месяцев, учитывается до 2022 года в составе запасов, ее стоимость включается в расходы в бухгалтерском и налоговом учете в момент передачи в эксплуатацию;

имеет срок полезного использования не более 12 месяцев, является запасами, ее стоимость включается в расходы в бухгалтерском и налоговом учете в момент передачи в эксплуатацию.

Спецоснастка. Этот вид номенклатуры выбирают для спецоснастки, учитываемой на счете 10.10, которая:

имеет срок полезного использования более 12 месяцев, учитывается до 2022 года в составе запасов, ее стоимость включается в расходы в бухгалтерском и налоговом учете в момент передачи в эксплуатацию;

имеет срок полезного использования не более 12 месяцев, является запасами, ее стоимость включается в расходы в бухгалтерском и налоговом учете в момент передачи в эксплуатацию.

Виды номенклатуры «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», «Спецодежда», «Спецоснастка» с точки зрения учета в программе различаются только счетом учета номенклатуры, который подставляется в документы программы автоматически.

Внимание! Все три вида номенклатуры могут использоваться не только до 2022 года, но и после. В наименовании этих видов номенклатуры установлена пометка «(применяется до 2022 года)», чтобы обратить внимание пользователей на то, что с 2022 года назначение этих видов номенклатуры изменится. Так, они не будут применяться для объектов со сроком использования более 12 месяцев. В отношении запасов со сроком использования не более 12 месяцев эти виды номенклатуры с 2021 года влияют только на автоматическую подстановку в документы счета учета номенклатуры. Таким образом, можно продолжать пользоваться ими и дальше, а можно для любых запасов использовать вид номенклатуры «Материалы». Наименования у видов номенклатуры можно изменить.

Виды номенклатуры «Спецодежда» и «Спецоснастка» с 2021 года ничем не отличаются с точки зрения учета в программе.

Документы программы, используемые для учета малоценных активов и управленческих запасов:

Поступление (приобретение) малоценных активов и запасов для управленческих нужд отражается документом «Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции «Товары (накладная, УПД)».

Списание запасов для управленческих нужд отражается документом «Расход материалов» с видом операции «Использование материалов».

Передача в использование малоценных активов (учет на забалансовом счете) отражается документом «Расход материалов» с видом операции «Передача сотруднику» или документом «Передача материалов в эксплуатацию».

Списание с забалансового счета малоценных активов по окончании срока эксплуатации отражается документом «Списание материалов из эксплуатации» или документом «Списание товаров, материалов» с видом операции «Списание с сотрудника».

Читайте также  Общественный контроль за охраной труда на
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector