Горизонтальный и вертикальный анализ

Горизонтальный и вертикальный анализ

Основные методы экономического анализа. Горизонтальный и вертикальный анализ

Экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности) — наиболее распространенный метод исследования в экономической теории, является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе, ведь для их обоснования необходимо выявлять производственные и финансовые риски, прогнозировать воздействие принимаемых решений на конечные результаты деятельности предприятия.

Любой квалифицированный экономист (бухгалтер, финансист, аудитор и др.) должен владеть современными методами экономических исследований для проведения комплексного экономического анализа.

В зависимости от того, какой вид отчетности служит источником экономического анализа, выделяют финансовый и управленческий анализ деятельности предприятия.

Финансовый анализ проводится по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности и регистров бухгалтерского учета, на основе которого готовится отчетность. Управленческий анализ проводится на основе как бухгалтерского учета и финансовой отчетности, так и управленческого учета и отчетности.

Отметим, что финансовый анализ является обязательным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Для проведения финансового и управленческого анализа предприятия используются определенные методы и инструментарий. Основные методы финансового и управленческого анализа:

  • горизонтальный анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
  • вертикальный анализ — определение структуры итоговых показателей, выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
  • трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда — основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, то есть проводят перспективный прогнозный анализ;
  • коэффициентный анализ — соотношение отдельных показателей финансовой (управленческой) отчетности;
  • факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

Сущность горизонтального анализа. Примеры применения

Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку. Для этого строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются показателями относительными, т.е. просчитываются изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах. Примеры применения горизонтального анализа представлены в таблице 1 и 2.

Таблица 1 – Пример горизонтального анализа при оценке выполнения плана

Вид товараОбъем производства, шт.Абсолютное отклонение, шт.Темпы роста, %
планфакт
А300325325-300 = 25(325/300)*100 = 108
В250213213-250 = -37(213/250)*100 = 85
Итого:550538538-550 = -12(538/550)*100 = 98

Из таблицы 1 видно, что план по производству товара А перевыполнен на 8%, а по изделию В — недовыполнен на 15 %. В целом план по производству товаров А и В выполнен на 98%, то есть недовыполнен на 2%.

Таблица 2 – Пример горизонтального анализа эффективности мероприятий по совершенствованию производства

МероприятияВыпуск товаров, шт.Изменения (+,-)
По плануФактическиАбсолютное, шт.Относительное, %
1.Внедрение новой технологии150120120-150 = -30(120/150)*100-100 = -20
2.Модернизация действующего оборудования300270270-300 = -30(270/300)*100-100 = -10
3.Приобретение новой техники500545545-500 = +45(545/500)*100-100 = +9

Из таблицы 2 видно, что не выполнен план увеличения выпуска товаров по первым двум мероприятиям, выявленный резерв – 60 изделий. План увеличения выпуска товаров по третьему мероприятию перевыполнен на 45 изделий – работа на новой технике является более эффективной.

Сущность вертикального анализа. Пример применения

Назначение вертикального анализа заключается в возможности проанализировать целое через отдельные его элементы, то есть определить структуру (удельный вес) — относительную долю составного элемента в общей сумме. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму принимают за сто процентов, и каждый элемент (слагаемое) этой суммы представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Пример применения вертикального анализа представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Пример расчета удельного веса

Наименование товараОбъем продаж, тыс. руб.Удельный вес, %
А100(100/330)*100 = 30,3
В150(150/330)*100 = 45,5
С80(80/330)*100 = 24,2
Итого:330100

Из таблицы 3 видно, что наименьшую долю в объеме продаж имеет товар С, удельный вес которого 24,2%. Наибольшую долю имеет товар В с удельным весом 45,5%.

Поскольку горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, то на практике часто строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Горизонтальный и вертикальный анализ широко применяется для первичного анализа финансовой, бухгалтерской отчетности предприятия, а также при межхозяйственных сопоставлениях.

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Что показывают горизонтальный и вертикальный анализ?

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса основан на расчете долей отдельных статей баланса по отношению к величине его активов (пассивов) путем деления статей актива или пассива на величину баланса. Он позволяет выявить удельный вес каждой статьи и сделать анализ устойчивости финансового состояния предприятия на момент составления отчетности, а также оценить его динамику. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источники.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса построен на постатейном сравнении показателей баланса через определенные равные промежутки времени. Существует несколько видов горизонтального анализа. Наиболее распространены методы, построенные на расчетах:

  • абсолютных отклонений:
  • относительных отклонений (прироста):
  • темпов роста:

где СБ1 и СБ2 — показатели статей баланса, зафиксированные на конечный и начальный момент времени.

Совокупность горизонтального и вертикального анализа позволяет понять динамику развития и темпы роста предприятия.

Горизонтальный и вертикальный анализ на примере предприятия

Рассмотрим, как делается горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия ООО «Мирный».

Данные бухгалтерского баланса ООО «Мирный» за последние 3 отчетных года:

Проанализируем структуру показателей в динамике с помощью вертикального анализа бухбаланса.

Данные горизонтального анализа:

Основные процедуры анализа баланса

Все процедуры анализа бухгалтерского баланса организации основаны на данных ее публичной финансовой отчетности за один или несколько периодов. В процессе проведения анализа выявляются сильные и слабые тренды развития предприятия, даются рекомендации по улучшению ее финансового состояния.

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса предприятия включает несколько этапов.

Проведение комплексного анализа структуры бухгалтерского баланса важно именно потому, что отдельно взятые аналитические методы не всегда позволяют точно выявить сложившуюся динамику.

Например, последовательное увеличение валюты баланса может говорить и о повышении деловой активности компании, и о неоправданном росте дебиторской и кредиторской задолженностей или о затоваривании складов.

Что показывает структура бухгалтерского баланса?

Структура баланса показывает, какие именно активы и пассивы вносят в него основной вклад, насколько динамично развивается компания, устойчиво ли ее положение, насколько обеспечены активами ее долговые обязательства и своевременно ли будут погашаться.

Наиболее часто для анализа структуры бухгалтерского баланса используют «золотое правило экономики».

Рост чистой прибыли ≥ Рост собственного капитала ≥ Рост величины активов ≥ 1

Другой показатель, на который обращают внимание при анализе качества баланса предприятия, — это его итог. Рост этого показателя от периода к периоду, как правило, говорит о том, что предприятие успешно развивается. Им привлекаются дополнительные денежные средства, увеличиваются запасы, происходит модернизация основных производственных мощностей.

где Б — валюта баланса.

Еще один важный показатель — темп роста оборотных и внеоборотных активов, а также краткосрочных обязательств. Как правило, превышение темпов роста оборотных активов над внеоборотными говорит о мобильности структуры предприятия и его ликвидности.

В то же время рост внеоборотных активов говорит о том, что предприятие вкладывает много средств в перевооружение.

Также делается анализ роста источников долговременного финансирования предприятия и темпов роста его внеоборотных активов. Превышение темпа роста источников финансирования говорит о том, что у предприятия есть задел для развития.

Кроме того, определяется процент собственного капитала, темпа роста кредиторской и дебиторской задолженностей, отсутствие или наличие непокрытых убытков.

Основные методики анализа бухгалтерского баланса

Сегодня используется немало различных методик анализа бухгалтерского баланса, основанных на сравнении статей баланса и расчетных коэффициентов.

Кроме горизонтального и вертикального часто используются трендовый и сравнительный методы анализа.

Трендовый анализ построен на сравнении одного и того же показателя бухгалтерского баланса через определенные промежутки времени. Потому его часто связывают с горизонтальным. Считается, что для того, чтобы провести качественный анализ, необходимо обладать данными как минимум за 5 лет.

Трендовый анализ используется для прогнозирования развития предприятия. Его применение основано на предположении, что внешние условия, в которых работает предприятие, остаются неизменными.

В основе факторного анализа лежит выявление причин, оказывающих влияние на тот или иной показатель бухгалтерской отчетности. Чаще всего эта связь выражается в форме уравнений.

Методы факторного анализа могут изменяться в зависимости от отраслевых особенностей деятельности компании, ее размеров, а также от методов, закрепленных в учетной политике фирмы.

Коэффициентный анализ построен на изучении соотношения между статьями баланса и их изменения во времени. Это наиболее эффективный и точный метод анализа.

Однако само по себе попадание исследуемого коэффициента в некоторый оптимальный интервал не является залогом того, что предприятие полностью удовлетворяет заданным параметрам.

Утверждать это можно, только проанализировав показатели отчетности предприятия в сравнении с показателями других фирм, работающих примерно в тех же условиях:

Горизонтальный и вертикальный методы анализа бухбаланса — это важная, но вовсе не главная цель финансового анализа. Они только показывают динамику и характер изменений показателей отчетности. Для того чтобы увидеть полную картину развития компании, необходимо также задействовать другие методы и инструменты финансового анализа.

Анализ бухгалтерского баланса предприятия

вопросы

Бухгалтерская отчётность — это свод данных, который отражает состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период. На основании бухотчётности проводится финансовый анализ результатов деятельности организации. При этом используются данные бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.

Что такое анализ бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств компании непрерывно нарастающим итогом с момента её создания. Анализ бухгалтерского баланса помогает оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, а также оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций.

Основными задачами анализа бухгалтерского баланса считаются:

  • оценка имущественного положения предприятия;
  • анализ ликвидности отдельных групп активов;
  • изучение состава и структуры источников формирования активов;
  • характеристика обеспеченности обязательств активами;
  • анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
  • анализ способности генерировать денежные средства;
  • оценка возможности сохранения и наращивания капитала.

Отчёт о прибылях и убытках отражает результаты хозяйственной деятельности только за отчётный период. Этот отчёт демонстрирует уровень экономической эффективности деятельности предприятия, помогает выделять тенденции формирования показателей финансовых результатов и оценивать управленческие решения.

Анализ отчёта о прибылях и убытках помогает отслеживать, за счёт чего предприятие получает прибыль или убытки, а также определять динамику роста или падения прибыли.

Основными задачами анализа отчёта о прибылях и убытках считаются:

  • оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
  • выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
  • оценка показателей рентабельности;
  • выявление резервов увеличения прибыли.

Бухгалтерский анализ может проводиться различными способами, в зависимости от того, какие задачи стоят перед бухгалтером.

Способы бухгалтерского анализа

Горизонтальный анализ

Горизонтальный анализ показывает, как изменились показатели по сравнению с предыдущим периодом. При этом определяются:

  • абсолютные изменения показателей;
  • относительные отклонения.

Абсолютные показатели характеризуют численность, объём изучаемого процесса. В балансе они имеют стоимостную оценку.

Расчётным абсолютным показателем является абсолютное отклонение — разница между двумя абсолютными одноимёнными показателями.

Относительные показатели представляют собой соотношение абсолютных или других относительных показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя. Их сопоставление позволяет выявить относительные отклонения. При этом нужно помнить, что сопоставляются только одноимённые показатели, относящиеся к разным периодам, объектам, территориям.

Результат такого сопоставления выражается в процентах и показывает, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше или меньше базисного.

Вертикальный анализ

Бухгалтерская отчётность отражает структуру имущества предприятия и источники её финансирования. Вертикальный анализ показывает удельный вес отдельных статей баланса, например, доли внеоборотных активов или запасов в общей сумме баланса, где значение общей суммы баланса принимается за 100%. Таким образом можно узнать удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.

Трендовый анализ

Трендовый анализ выполняют, сравнивая каждую строку баланса текущего периода с прошедшими периодами. Его цель — определить динамику строки и спрогнозировать её дальнейшее развитие. При этом рекомендуется брать пять периодов для анализа.

На основании результатов трендового анализа можно сформировать представление об основных изменениях тех или иных показателей. Таким способом обычно определяют среднегодовой темп прироста показателей и рассчитывают его прогнозное значение.

Факторный анализ

Это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторный анализ применяется при анализе финансовых результатов деятельности компании по данным отчёта о финансовых результатах.

Финансовые коэффициенты

Финансовые коэффициенты применяют для анализа финансового состояния предприятия. Это относительные показатели, которые определяются по данным бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.

Выделяются следующие критерии оценки:

  • платёжеспособность;
  • прибыльность (или рентабельность);
  • эффективность использования активов;
  • финансовая (рыночная) устойчивость;
  • деловая активность.

Обычно все эти способы применяются комплексно. Часто анализ бухгалтерского баланса начинается с расчёта изменения абсолютных показателей по сравнению с предыдущим периодом путём проведения горизонтального анализа.

В целях прогнозирования проводятся трендовые сравнения показателей бухгалтерской отчётности с несколькими предшествующими периодами. Затем рассчитываются удельные веса статей отчётности в итоговом показателе путём проведения вертикального анализа. Определяется доля значимых статей баланса. Анализируется динамика увеличения или уменьшения этих долей в общей сумме баланса.

В горизонтальном анализе обращают внимание на скачкообразных изменениях, а в вертикальном анализе выделяют элементы с большим удельным весом. Затем рассчитывают финансовые коэффициенты, которые показывают соотношение отдельных статей баланса. Причины их изменения отображает факторный анализ.

Выводы

Бухгалтерский баланс отражает имущество компании и источники его формирования.

В результате анализа бухгалтерского баланса выявляют динамику активов и пассивов и устанавливают её причины. При этом итог баланса за год может увеличиваться или уменьшаться.

Сдавайте бухгалтерскую и любую другую отчётность в сервисе «Астрал Отчёт 5.0». Нашим пользователям всегда доступны актуальные версии всех типов отчётов и деклараций. А список дел на главной странице напомнит о сроках сдачи отчётности и покажет неотвеченный запрос из ФНС.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Что такое оценка статей бухгалтерского баланса и для чего она нужна?

Оценка статей бухгалтерского баланса — это способы денежного измерения величины активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском балансе.

Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду определённых требований и правил. В их число входит способ оценки той суммы, которая попадёт в конкретную строку баланса, независимо от того, расположена она в его активе или пассиве.

Правильно сформировать все суммы по строкам баланса помогает знание правил и методов оценки статей бухгалтерского баланса. Это основа, без которой невозможно получить правильно составленную отчётность. Эти правила помогают сделать отчётность более достоверной, а также избежать штрафов за её искажение.

Что такое оценка ликвидности бухгалтерского баланса?

Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств компании активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Простыми словами — чем быстрее актив может быть превращён в деньги, тем выше его ликвидность. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса позволяет оценить платёжеспособность предприятия.

Порядок проведения горизонтального и вертикального анализа баланса

Студенты практически всех направлений экономического факультета изучают как минимум основы бухгалтерского учета, учатся грамотно и правильно формировать финансовую и иную отчетности, а также анализировать ее. Одним из ведущих бухгалтерских документов, отражающих реальное состояние организации в плане состава имущества и обязательств, является бухгалтерский баланс.

Порядок проведения горизонтального и вертикального анализа баланса

Студенты практически всех направлений экономического факультета изучают как минимум основы бухгалтерского учета, учатся грамотно и правильно формировать финансовую и иную отчетности, а также анализировать ее. Одним из ведущих бухгалтерских документов, отражающих реальное состояние организации в плане состава имущества и обязательств, является бухгалтерский баланс.

Нередко при написании курсовых работ по данному предмету или при формировании отчета по практике им предстоит проанализировать его.

Что это такое и зачем он нужен?

Бухгалтерский баланс – это одна из важнейших форм отчетности любого предприятия. Данный документ обязательно сдается в налоговую службу вместе с декларацией и иными формами отчетности (отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала и пр.).

В бухгалтерском балансе отражается текущее экономическое положение фирмы: чем она владеет, на каких правах, в каком объеме и пр.

Бухгалтерский баланс позволяет упорядочить массу информации, грамотно систематизировать все сведения об имущественном и обязательственном положении фирмы.

Структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – это официальный документ, который составляется строго по регламенту и имеет унифицированную форму. В его структуре выделяют два основных блока: активы (имущество, принадлежащее компании на правах собственности) и пассивы (обязательства).

Из чего состоит бухгалтерский баланс?

Составляющие части бухгалтерского баланса

Активы подразделяются на внеоборотные и оборотные. К числу внеоборотных активов относят те, которые используются в процессе производства более 1 года: здания, сооружение, оборудование, машины, нематериальные активы, долгосрочные вложения и пр. Оборотными активами называются те средства и предметы, которые быстро можно превратить в деньги (то есть с более высокой ликвидностью): запасы, сырье, материалы, краткосрочные вложения, деньги, краткосрочная дебиторская задолженность и т.д.

Образец отчета

Форма отчета бухгалтерского баланса. Активы.

К разделе пассивы выделяют три составных элемента: капитал и резервы (собственные средства владельцев компании, которые фактически страхуют их деятельность, выступают «подушкой безопасности»), краткосрочные обязательства (кредиты и займы, задолженность перед работниками, поставщиками и пр.), долгосрочные обязательства (кредиты и займы , задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев).

Образец формы отчетности

Форма отчета бухгалтерского баланса. Пассивы.

Обратите внимание, что все данные в бухгалтерском балансе отражаются за последние 3 года. Такой подход позволяет выявить динамику, тенденцию и определить характер происходящих перемен.

Ключевым принципом формирования бухгалтерской отчетности является то, что объем активов должен совпадать с объемом пассивов.

Нужна помощь преподавателя?

Мы всегда рады Вам помочь!

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

Существует масса методик, позволяющих проанализировать бухгалтерский баланс, выявить связи и воздействие отдельных компонентов на жизнь организации в целом и отдельные ее стороны. В большинстве случаев все сони основываются на проведении горизонтального и вертикального анализа.

Горизонтальный анализ предполагает определение динамики каждого элемента баланса, притом изменение может быть абсолютным (то есть в натуральных единицах измерения) и относительным (темп роста или темп прироста). Горизонтальный анализ предполагает изучение баланса по горизонтали, построчно.

Горизонтальный анализ

Проведение горизонтального анализа

Для его проведения достаточно вычесть из данных текущего года данные предшествующего периода, но важно, чтобы при этом периоды были разными (год, квартал и пр.).

Проведение вертикального анализа позволяет установить долю каждого показателя в общей структуре активов и пассивов, а также изменение структуры капитала (чего стало больше, весомее и пр.). Вертикальный анализ проводится «по вертикали», то есть определяют соотношение каждого показателя с итогом баланса.

Вертикальный анализ

Пример проведения вертикального анализа

Следует отметить, что вертикальный анализ предполагает определение доли каждого элемента в процентном соотношении.

После реализации горизонтального и вертикального анализа важно отметить существенные и стабильные тенденции: увеличение или уменьшение в динамике конкретного показателя, о чем оно может свидетельствовать и пр.

Следует отметить, что можно проводить вертикальный анализ как баланса в целом, так и его отдельных структур: например определять долю запасов в структуре оборотного капитала, долю незавершенного строительства в составе внеоборотных капиталов и пр.

Как анализировать полученные результаты?

Важно не просто уметь грамотно и правильно рассчитывать изменения, но и правильно их интерпретировать.

Существуют тенденции, свидетельствующие о «Хорошем» ведении дел:

  • Валюта баланса (итого по активам и пассивам) в динамике увеличивается;
  • Темп роста оборотных активов превосходит темп роста внеоборотных активов;
  • Доля собственного капитала не менее 50%;
  • Объем и темп роста дебиторских и кредиторских задолженностей примерно равны;
  • И пр.

Стоит насторожиться, если доля краткосрочных и долгосрочных обязательств в несколько раз превосходит собственный капитал.

Перед анализом бухгалтерского баланса следует удостовериться, что он сформирован правильно: для этого достаточно самостоятельно проверить соблюдение принципа активы=пассивы.

Читайте также  Перерабатываем давальческое сырье: что учесть
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector