Физический показатель при ЕНВД: дело о квадратных

Физический показатель при ЕНВД: дело о квадратных

Базовая доходность ЕНВД

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Налог при ЕНВД можно рассчитать, исходя из вмененного дохода, а не из реально полученного.
В статье расскажем, что значит базовая доходность ЕНВД и как ее рассчитывать.

С начала 2021 года ЕНВД отменят, последний раз его понадобится рассчитать по итогам 2020 года. Подберите новую выгодную систему налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора . Мы провели вебинар о переходе с ЕНВД и собрали самые популярные вопросы в статье . Если вы не нашли ответа на свой вопрос — задавайте его в комментариях, мы обязательно ответим.

Базовая доходность и физический показатель ЕНВД

Базовая доходность бизнеса на ЕНВД не зависит от реального заработка. Доходность ЕНВД для всех видов экономической деятельности назначают чиновники, в расчете на единицу физического показателя.

Физический показатель ЕНВД — это единицы, участвующие в получении дохода от деятельности — они устанавливаются для каждого вида деятельности. Например, каждый работник парикмахерской, квадратный метр торговой площади магазина, одно пассажирское место в автобусе и другие показатели.

Базовый доход на единицу физического показателя в 2020 году установлен в НК РФ ст. 346.29, где перечислены все виды базовой доходности по видам деятельности.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Как рассчитать Единый налог на вмененный доход в 2020 году

Базовая доходность ЕНВД

Для расчета налога ЕНВД нужно использовать специальную формулу:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × 15%

ЕНВД — размер налога в рублях за месяц;
БД — базовая доходность по конкретной деятельности;
ФП — физический показатель (число работников, площадь здания и т.д.);
К1 — коэффициент дефлятор, устанавливает Правительство РФ;
К2 — корректирующий коэффициент, устанавливается местными властями по каждому виду услуг;
15% — ставка налога (может уменьшаться по решению местных чиновников).

В 2020 году коэффициент К1 равен 2,005, в 2019 он был 1,915. Это значит, налоговая нагрузка на предпринимателей на ЕНВД вырастет. Коэффициент К2 в 2020 году может быть от 0,005 до 1, его устанавливают регионы, узнавайте значение в своей налоговой.

Важно! Для отчетности размер налога, рассчитанного по формуле, нужно умножить на 3 месяца, так как отчеты ИП на ЕНВД предоставляют каждый квартал.

Базовая доходность по ЕНВД 2020

ДеятельностьФизический показательБазовая доходность в рублях
Бытовые услугиЧисло работников вместе с индивидуальным предпринимателем7 500
Ветеринарные услугиЧисло работников вместе с индивидуальным предпринимателем7 500
Техобслуживание, ремонт и мойка автомобилейЧисло работников вместе с индивидуальным предпринимателем12 000
Сдача в аренду мест для стоянки автомототранспорта, а также их хранение на платных стоянкахОбщая площадь стоянки50
Перевозка грузовЧисло автотранспортных средств6 000
Перевозка пассажировЧисло посадочных пассажирских мест1 500
Розничная торговля через торговые сети с торговыми заламиПлощадь торгового зала1 800
Розничная торговля через торговые сети без торговых залов и через нестационарные торговые сети, с торговой площадью до 5 м2Число торговых мест9 000
Розничная торговля через торговые сети без торговых залов, и через нестационарные торговые сети, с торговой площадью свыше 5 м2Площадь торгового места1 800
Развозная розничная торговляЧисло работников вместе с индивидуальным предпринимателем4 500
Продажа товаров с помощью торговых автоматовЧисло торговых автоматов4 500
Услуги объектов общепита с залом обслуживанияПлощадь зала обслуживания1 000
Услуги объектов общепита без зала обслуживанияЧисло работников вместе с индивидуальным предпринимателем4 500
Размещение наружной рекламыПлощадь для нанесения изображения3 000
Размещение наружной рекламы на устройствах с автоматической сменой изображенияПлощадь поверхности4 000
Размещение наружной рекламы при помощи электронных таблоПлощадь поверхности5 000
Размещение рекламы в и на транспортеЧисло транспортных средств10 000
Услуги по временному проживанию и размещениюПлощадь для временного проживания1 000
Сдача в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети без торговых залов и в объектах нестационарной торговой сети, а также заведений общепита без зала обслуживания, если площадь каждого не превышает 5 м2Количество переданных во временное пользование объектов6 000
Сдача в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети без торговых залов и в объектах нестационарной торговой сети, а также заведений общепита без зала обслуживания, если площадь каждого превышает 5 м2Площадь переданного во временное пользование объекта1 200
Сдача земли площадью не более 10 м2 в аренду для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также общепитаЧисло сдаваемых участков10 000
Сдача земли площадью более 10 м2 в аренду для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также общепитаПлощадь переданного земельного участка1 000

Изменения в ЕНВД

Базовая доходность налога ЕНВД на 2020 год осталась неизменной, но это совсем не означает, что сумма налога, которую нужно будет заплатить в этом году, будет такой же, как и в 2019 году. Это связано с тем, что в формуле для расчета вмененного налога присутствуют коэффициенты К1 и К2, которые могут меняться. К1 устанавливает Правительство, а К2 — местные власти. Также региональные власти определяют ставку налога, она может быть от 15% до 7,5%.

К таким властям относятся:

  • муниципальные районы — представительный орган;
  • городские округа — представительный орган;
  • законодательные органы — власти городов федерального значения.

Уменьшение взносов при ЕНВД

Если у ИП нет работников, он уменьшает налог на уплаченные страховые взносы «за себя». Индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные рабочие, может уменьшить налог на сумму уплаченных взносов (за себя + за работников) в фонды, в размере 50% от рассчитанного ЕНВД.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Платите ЕНВД и отчитывайтесь по налогу из облачного сервиса для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. У нас есть простой учет, зарплата, налоги, отчетность, помощь экспертов, напоминания и автоматические обновления. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Округление физического показателя при ЕНВД

Норма п.11 ст.346.29 НК РФ предписывает «вмененщикам» при заполнении налоговой декларации по ЕНВД указывать только целые значения физического показателя. Но как быть, если площадь торгового зала по документам составляет, к примеру, 20,5 кв. м, а средняя численность работников – 10,3 человек? Разберем, что по этому поводу думают контролирующие органы и суды.

Способ округления физического показателя, поддержанный судами

Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает правила округления физического показателя, а налогоплательщик не вправе самостоятельно расширять его нормы, значит и рассчитывать единый налог нужно исходя из неокругленного значения. Такие выводы содержатся в решениях арбитражных судов, которые поддержали «вмененщиков», исчислявших ЕНВД исходя из дробного физического показателя (Постановление ФАС Поволжского округа от 29.08.2007 г. № А57-9957/06, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.12.2006 г. № А29-1908/2006А и т. д.).

Но, стоит отметить, что применение данного подхода однозначно вызовет вопросы у проверяющих. Поэтому, если Вы не готовы к судебным спорам, рассмотрите следующий способ.

Способ округления физического показателя, предложенный Минфином

Финансовое ведомство рекомендует округлять физический показатель по следующим правилам. Если десятичные знаки после запятой находятся в пределах от 0 до 0,49, то они отбрасываются, а если в пределах от 0,50 до 0,99 – то округляются до 1. (Смотрите письма Минфина: от 07.06.2012 г. № 03-11-11/181, от 15.11.2011 г. № 03-11-06/3/116, от 16.06.2009 г. № 03-11-11/111, от 03.06.2008 г. № 03-11-04/3/259 и др.)

В своих разъяснениях специалисты Минфина ссылаются на Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД, в котором указано, что значения показателя менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целого числа (см. п.2.1 Приказа ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/ [email protected] ). И финансисты считают, что такие правила округления относится именно к физическому показателю.

То есть, если следовать логике Минфина, то площадь торгового зала 20,5 кв. м. необходимо округлить до 21 кв. м, а средняя численность работников вместо 10,3 человек составит просто 10 человек.

В настоящее время такой способ округления физического показателя одобряют и налоговики (письмо ФНС России от 03.07.2009 г. № ШС-17-3/ [email protected] ). Хотя раньше они настаивали на том, чтобы налогоплательщики округляли дробный физический показателя всегда в большую сторону, и не важно что стояло после запятой – 0,02 или 0,99.

Поэтому, если при расчете ЕНВД Вам необходимо округлить значение физического показателя, то безопаснее всего действовать в соответствии с рекомендациями Минфина.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Округление физического показателя при ЕНВД

Обеденный зал + бар + VIP-зал = площадь зала обслуживания посетителей

Именно такую схему применили налоговые органы при определении площади зала обслуживания посетителей в целях исчисления ЕНВД и сделали вывод о неправомерности применения обществом «вмененной» системы налогообложения при оказании услуг общественного питания в кафе. Смог ли налогоплательщик отстоять в суде право на использование спецрежима в виде ЕНВД?

В силу пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указанную систему налогообложения можно применять при оказании услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому такому объекту. Услугами общественного питания в целях применения гл. 26.3 НК РФ являются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные

При исчислении суммы ЕНВД используется физический показатель «площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)».

Площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общепита, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или ИП документы на объект организации общепита, содержащие:

– необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта;

– информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.

К таким документам относятся, к примеру, договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке.

Президиум ВАС РФ в п. 14 Информационного письма от 05.03.2013 № 157 указал, что физический показатель базовой доходности «площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)» должен включать только те площади, которые фактически могут быть использованы для потребления пищи и проведения досуга. Иные площади, на которых нет условий для потребления посетителями пищи и проведения досуга и которые не влияют на базовую доходность, не должны учитываться при исчислении ЕНВД. К таким площадям относятся, в частности, площади подсобных помещений, предназначенных для приготовления и раздачи пищи, мытья посуды.

В рассматриваемой ситуации налоговые органы посчитали, что, помимо помещения № 16 «обеденный зал», общество при определении площади зала обслуживания посетителей должно было также учесть помещения № 8 «бар» и № 9 «VIP-зал». Определенная таким образом площадь зала обслуживания превышает 150 кв. м.

Судьи же выяснили, что бар во весь проверяемый период был недоступен для посетителей (конструктивно отделен от общей площади обеденного зала, доступ посетителей к бару перекрыт барной стойкой), не предназначен для приема пищи и проведения досуга. Следовательно, площадь помещения № 8 не влияет на доходность услуг общественного питания и не может включаться в физический показатель «площадь зала обслуживания посетителей» в целях исчисления ЕНВД.

Относительно площади VIP-зала (помещение № 9) налоговым органом не представлено безусловных и достаточных доказательств использования данного помещения обществом при организации общественного питания в кафе. Из материалов дела не следует, что в VIP-зале в проверяемом периоде были созданы условия для потребления пищи и проведения досуга. Из протокола осмотра не следует, что в VIP-зале было организовано предоставление услуг общественного питания и проведение досуга. Само по себе наличие одного стола не подтверждает это обстоятельство. В связи с этим оснований учитывать помещение № 9 в составе физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей» в целях исчисления ЕНВД у налогового органа также не имелось.

В материалы дела не были представлены доказательства фактического использования бара и VIP-зала для потребления пищи и проведения досуга. Поэтому площадь помещений № 8 (бар) и № 9 (VIP-зал) не влияет на доходность услуг общественного питания и не может включаться в физический показатель «площадь зала обслуживания посетителей» в целях исчисления ЕНВД (Постановление АС ВВО от 06.03.2017 № Ф01-125/2017 по делу № А43-27985/2015).

Кстати, изучив материалы дела № А03-15290/2015, можно узнать о том, почему судьи решили, что ИП обоснованно не учитывал площадь эвакуационного выхода при определении величины физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)» и правомерно применял систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД (см. Постановление АС ЗСО от 29.09.2016 № Ф04-4204/2016).

Понятие базовой доходности и физического показателя на ЕНВД

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся некоторыми видами деятельности, предпочитают систему налогообложения ЕНВД (в быту — вмененка). Эта система позволяет сократить отчетность, упрощает бухучет и имеет ряд прочих преимуществ. Основой расчета такой оплаты государственных сборов является базовая доходность ЕНВД.

  • Базовая доходность на ЕНВД
  • Что такое физический показатель
  • Таблица БД по видам деятельности
  • Примеры расчета
  • Корректирующие коэффициенты

Базовая доходность и физический показатель

Базовая доходность на ЕНВД

В основу вмененки, как типа налогообложения, положен принцип, по которому предполагается, что от каждого вида деятельности можно получить определенный доход. Размер этого дохода устанавливается (вменяется) государством, а регионам дано право корректировать его в зависимости от реальной ситуации. Декларация предоставляется ежеквартально, и налог рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = БД*ФП*K1*K2*15%.

Каждый множитель, входящий в формулу, должен быть рассмотрен отдельно.

Первым фактором в методике расчета является базовая доходность на ЕНВД (БД). За такую доходность принята прибыль, которую должен приносить один объект или субъект предпринимательской деятельности. Предполагается, что один торговый автомат за месяц приносит 4500 рублей, и налог рассчитывается от этой суммы. При расчете фактическая прибыль не фигурирует, что позволяет отказаться от ведения учета денежных поступлений. Тот же самый подход применяется и к ИП, оказывающему ветеринарные услуги. Каждый сотрудник приносит предполагаемую прибыль в 7 500 рублей, и налог платится с этой суммы.

Что такое физический показатель

Вторым множителем является физический показатель ЕНВД (ФП). Этот количественный показатель определяется количеством единиц, приносящих доход. В зависимости от направления деятельности это может быть:

  • ФПобс — общее количество сотрудников, занятых обслуживанием всех видов деятельности;
  • ФПенвд — общее количество работников, занятых направлениями, облагаемыми ЕНВД;
  • ФПналог — количество сотрудников, занятых в расчетном виде работ.

Полученная цифра округляется до целого в большую сторону и складывается с числом работников, занятых в данном виде деятельности. Данная методика отсутствует в НК РФ, но приведена в письме Министерства финансов РФ.

Складывать число работников

Таблицу базовой доходности для видов деятельности, попадающих под ЕНВД, можно найти в нормативных документах, регулирующих налоговое законодательство, а также на официальном веб-ресурсе ФНС. По каждому направлению определяется вмененная доходность, а также единица физического показателя ЕНВД 2021 по видам деятельности. В качестве примера приведена часть полной таблицы.

Направление деятельностиФПБД, руб.
ГрузоперевозкаКоличество автотранспортных средств для перевозки6000
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей (кафе, столовая)Площадь зала обслуживания, кв.м1000
Оказание бытовых услугКоличество работников7500
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителейКоличество сотрудников4500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залыПлощадь торгового зала, кв.м1800
Перевозка пассажирским транспортомКоличество посадочных мест1500

Примеры расчета

Для примера расчета можно взять условное ООО «Ромашка», занимающееся ремонтом автомобилей. Хозяин заведения содержит двух наемных рабочих. Исходные данные для расчета:

  • БД для такого направления деятельности берется из нормативных документов, она равна 12 000 рублей;
  • ФП для данного случая равен 3 (владелец заведения плюс двое рабочих);
  • K1=1.915 (о нем и втором коэффициенте — ниже);
  • K2=1 (для условного населенного пункта).

Сумма налога равна 12000х3х1.915х1х0,15=10341 рубль.

Если хозяин решит уволить одного из сотрудников, то ФП станет равным 2, и общая сумма налога составит 12000х2х1.915х1х0,15=6894 рубля.

Все расчетные суммы в этих примерах даны за месяц, чтобы вычислить налог за квартал, их надо умножить на 3.

Читайте также  Трудовой договор с программистом Как все оформить
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector