Декларация НДС за 3 квартал 2022

Декларация НДС за 3 квартал 2022

Декларация по НДС за III квартал 2021 года: вспоминаем правила для старой формы и изучаем новую

С 1 июля обновили форму декларации по НДС. Ее нужно сдавать начиная с III квартала. Причина поправок — введение системы прослеживаемости товаров. Декларацию изменили несильно: поменяли штрихкоды и уточнили несколько разделов. Расскажем об этом, а также напомним о правилах ее заполнения в обзоре.

Не позднее 25 октября нужно сдать декларацию по НДС за III квартал, использовать вы должны уже новую форму. За опоздание грозит штраф.

Бланк декларации изменили незначительно. Есть технические поправки, например новые штрихкоды. Содержательные корректировки внесли в разд. 8–11, а также в приложения к разд. 8 и 9. Все изменения связаны с системой прослеживаемости товаров.

Так, в разд. 9 теперь не нужно указывать номер таможенной декларации, убрали строку 035. Для прослеживаемых товаров добавили строки 221–224. В приложение 1 к разд. 9 ввели такие же строки, только под номерами 301–304. В остальные разделы внесли аналогичные поправки.

Состав декларации зависит от того, какие операции у вас были в III квартале.

В общем случае нужно заполнить титульный лист, разд. 1, 3, 8 и 9.

Так, в разд. 3 укажите расчет налоговой базы, суммы вычетов и налога.

Если в III квартале вы получили предоплату, то не забудьте отразить аванс и НДС с него независимо от периода отгрузки. А если, наоборот, перечисляли аванс, то можете заявить вычет с него. Важный момент — в III квартале вы выполнили все условия для этого.

Всю предоплату, которая к вам поступила за отчетный квартал, и начисленный на нее НДС, как правило, нужно отражать в стр. 070. Причем разбивать эту сумму по налоговым ставкам и включать ее в стр. 030 и 040 не надо.

Остальные разделы декларации заполняйте, если в III квартале у вас были специфические операции. Выделим некоторые из них.

Во-первых, разд. 2 по операциям налоговых агентов. Здесь отражают в том числе данные по аренде или покупке муниципального имущества, операции с нерезидентами. В зависимости от вида операции нужно включить разное количество разд. 2 и по-разному заполнить его строки.

Во-вторых, разд. 4 заполняют по экспортным и иным операциям, по которым ставка НДС 0% подтверждена.

Здесь обратите внимание на заполнение стр. 030. В ней нужно отразить НДС, который принимаете к вычету при экспорте сырьевых товаров, а также вычеты по иным «нулевым» операциям. По несырьевому экспорту и другим операциям, по которым вычеты не зависят от подтверждения ставки 0%, эту строку не заполняйте.

Если вы не подтвердили ставку НДС 0% в срок, тогда включите разд. 6. А если, наоборот, хотите дозаявить вычеты, которые не заявили раньше, заполните разд. 5.

В-третьих, разд. 7 заполняйте, если в III квартале совершали освобождаемые от НДС операции. Причем, если вы должны его включить в декларацию, но не сделаете этого, инспекция может оштрафовать.

Если у вас прошла реорганизация, учтите, что есть особенности заполнения и подачи декларации.

Если за III квартал у вас нет данных, которые нужно отразить в декларации, и при этом вы плательщик НДС, сдайте «нулевую декларацию». Например, если вы не вели деятельность и не принимали НДС к вычету. Для этого заполните только титульный лист и разд. 1 без сумм налога. Если вы не подадите декларацию, то инспекция может оштрафовать.

Сдать декларацию может законный или уполномоченный представитель по доверенности. Однако вы можете установить для инспекции запрет на прием вашей отчетности от последнего.

Декларация по НДС — изменения с отчётности за 3 квартал 2021 года

На основании Приказа ФНС от 26.03.2021 г. № ЕД-7-3/228@ скорректированы форма, правила внесения информации и электронный формат декларации по НДС. Это нужно учитывать при подаче отчетности за 3 квартал 2021 года.

Главные корректировки касаются внедрения системы прослеживания товаров на основании Закона от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ. Именно из-за них внесены изменения не только в декларацию по НДС, но также и в правила работы со счетами-фактурами, книгами покупок и продаж, журналом учета счетов-фактур.

Обновления коснулись следующих разделов:

  • разд. 8 и приложение № 1 к нему;
  • разд. 9 и приложение № 1 к нему;
  • разд. 10;
  • разд. 11;

К примеру, в разделе 8 и приложении № 1 к нему, а также в разделе 9 и приложении № 1 к нему убрали строчки «Регистрационный номер таможенной декларации».

Кроме того, в разделах 8-11 добавлены новые строчки, и в них требуется указывать такую информацию:

  • регистрационный номер декларации на товары или партию товаров, которые подлежат прослеживанию (стр. 200 разд. 8 и прил. № 1 к нему, стр. 221 разд. 9, стр. 301 прил. № 1 к разд. 9, стр. 220 разд. 10, стр. 210 разд. 11);
  • код количественной единицы измерения товаров, которые подлежат прослеживанию (стр. 210 разд. 8 и прил. № 1 к нему, стр. 222 разд. 9, стр. 302 прил. № 1 к разд. 9, стр. 230 разд. 10, стр. 220 разд. 11);
  • количество прослеживаемых товаров (стр. 220 разд.8 и прил. № 1 к нему, стр. 223 разд. 9, стр. 303 прил. № 1 к разд. 9, стр. 240 разд. 10, стр. 230 разд. 11);
  • стоимость прослеживаемых товаров без НДС (стр. 230 разд. 8 и прил. № 1 к нему, стр. 224 разд. 9, стр. 304 прил. № 1 к разд. 9, стр. 250 разд. 10, стр. 240 разд. 11).

Для указанных новых строчек нужно заполнять необходимое число листов с этими показателями, которое соответствует вводу подстрок к графам книги покупок и продаж, журнала учета.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

  • Неправильное указание НДС в документах;
  • Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
  • Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
  • Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
  • Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
  • Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
  • Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
  • Проверка корректности договоров в проводках.

Какие еще изменения

В правилах заполнения декларации по НДС убрали упоминание о ЕНВД и скорректировали связь показателей конкретных строчек декларации с показателями других строчек различных разделов. Также заменили штрихкоды.

Кроме того, внесли уточнения в перечень кодов операций к правилам заполнения декларации по НДС:

  • 1010823 — код используется также при продаже товаров, работ, услуг должников-банкротов, в т.ч. товаров, работ, услуг, произведенных или купленных при ведении предпринимательской деятельности после отнесения должников к таковым;
  • 1010243 — код используется также для продажи долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;
  • 1010236 — код исключили, поскольку он был связан с проведением чемпионата мира FIA «Формула-1», проходившего в г. Сочи.

Корректировки коснулись и формата представления декларации по НДС — присвоили следующий номер версии — 5.08.

ФНС приняла обновленные контрольные соотношения для декларации. С их помощью анализируется правильность заполнения расчета (Приказ ФНС от 25.05.2021 г. № ЕД-7-15/519@). Всего контрольных соотношений — 14, причем соотношение № 14 будет действовать с 1 июля 2022 года, а все остальные вступили в силу с 1 июля 2021 года.

Согласно Закону от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ с 1 июля 2021 года при выявлении налоговиками несоответствия показателей декларации по НДС контрольным соотношениям расчет является непредставленным.

Что учесть при заполнении декларации по НДС за III квартал 2021 года

Первые две декады первого месяца каждого квартала — это традиционное время составления и подачи квартальной декларации по НДС. Чтобы облегчить плательщикам этот процесс, мы привели все новые важные документы и разъяснения МНС по исчислению НДС, которые следует учитывать при расчете налога за прошедший квартал.

Заполненную декларацию по НДС за III квартал 2021 г. необходимо представить в налоговый орган не позднее 20 октября 2021 г.

Изменения в налоговом законодательстве

1. 22.07.2021 был принят Указ N 285 «О налогообложении». Есть в нем и новации по части НДС. Причем важные.

С 01.08.2021 введен перечень продовольственных товаров для детского питания, по которым ставка НДС устанавливается в размере 10% при их реализации и ввозе на территорию нашей страны (подп. 1.2 и абз. 2 ч. 1 п. 6 Указа N 285 «О налогообложении», приложение 1 к Указу N 285 «О налогообложении»).

Сам перечень достаточно большой (рекомендуем внимательно его изучить). Например, в него включены такие позиции, как:

— соки фруктовые и овощные для детского питания;

— овощи гомогенизированные для детей раннего возраста;

— фрукты, орехи и прочие съедобные части растений, приготовленные или консервированные, для детского питания.

Таким образом, пониженная ставка НДС теперь применяется не только по товарам, приведенным в п. 2 ст. 122 НК, но и по товарам из приложения 1 к Указу N 285 «О налогообложении».

Обратим внимание, что при изменении порядка исчисления НДС (в том числе ставок) новый порядок исчисления применяется в отношении товаров, отгруженных с момента изменения порядка исчисления налога — 01.08.2021. При ввозе товаров с территории государств — членов ЕАЭС новый порядок исчисления НДС применяется в отношении товаров, принятых на учет с момента изменения порядка исчисления НДС (п. 6 ст. 128, п. 2 ст. 139 НК).

А как же такие обороты отражать в декларации по НДС? МНС в своем комментарии к Указу N 285 «О налогообложении» дает развернутый ответ на этот вопрос. Так:

— обороты по реализации товаров для детского питания, облагаемые НДС по ставке 10% в соответствии с Указом N 285 «О налогообложении», подлежат отражению по строке 3.4 «при реализации иных товаров» раздела I части I декларации по НДС;

— ввоз таких товаров с территории государств — членов ЕАЭС, принятых к учету с 1 августа 2021 г. и облагаемых НДС по ставке 10% в соответствии с Указом N 285 «О налогообложении», подлежит отражению по строке 2 части II декларации по НДС.

Обратите внимание!
В постановление МНС от 03.01.2019 N 2 по декларациям в августе вносились определенные изменения. Правда, форму декларации по НДС и порядок ее заполнения они не затронули.

Дополнительные материалы
Комментарий МНС к Указу N 285 в части НДС

2. С 31.08.2021 признан утратившим силу Указ N 358. Это предусмотрено п. 1 Указа N 315 «Об отмене оснований для применения льготы«.

Напомним, п. 1 Указа N 358 устанавливалось, что товары, ввозимые в Республику Беларусь лицами, обладающими статусом уполномоченного экономического оператора и включенными в реестр владельцев таможенных складов и (или) в реестр владельцев складов временного хранения, освобождались от таможенного НДС. Льгота применялась при условии экспорта такими лицами ввозимых товаров с применением нулевой ставки НДС.

Кроме того, Указом N 315 «Об отмене оснований для применения льготы» предусмотрен порядок применения освобождения от уплаты НДС, взимаемого таможенными органами, которым владелец склада воспользовался в период действия Указа N 358, и распределения налоговых вычетов по НДС (ч. 3 разъяснения ИМНС по Брестской области).

3. 14.09.2021 Президентом подписан Указ N 341 «О реализации Кредитного соглашения». Одна из льгот по НДС, предусмотренная документом, распространяется на широкий круг плательщиков.

Согласно подп. 3.1 Указа N 341 «О реализации Кредитного соглашения» с 17.09.2021 по 31.12.2025 от НДС освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь белорусскими организациями и (или) предпринимателями товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, заключенным с ГОУП «УКС Гродненского облисполкома» в целях реализации инвестиционного проекта «Реконструкция комплекса зданий УЗ «Городская клиническая больница N 3 г. Гродно» под «Гродненский областной клинический онкологический диспансер» за счет средств займа Кувейтского фонда арабского экономического развития в сумме 7,5 млн кувейтских динаров. Основание для освобождения от НДС определено в п. 1 приложения 2 к Указу N 341 «О реализации Кредитного соглашения».

Письма налоговых органов

1. Письмо МНС от 09.07.2021 N 2-1-10/01544.

Кратко напомним. Указом от 10.09.2020 N 342 установлено, что с 2021 г. освобождаются от обложения НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств, по перечню, определяемому Совмином. Постановлением от 03.12.2020 N 695 такой перечень был утвержден.

В свою очередь, МНС разъяснило, что применение освобождения от НДС в отношении оборотов по реализации выполняемых работ согласно перечню является правомерным при одновременном выполнении ряда условий. Все они приведены в письме от 09.07.2021 N 2-1-10/01544.

Для полноты картины заметим, что 19.02.2021 по этой же тематике МНС было выпущено письмо N 2-1-9/00415.

2. Письмо МНС от 14.07.2021 N 2-1-10/03910-вн.

В связи с поступающими вопросами от плательщиков, применяющих расчетную ставку НДС, МНС выпустило соответствующее разъяснение.

В частности, в нем сказано, что при реализации товаров из объекта розничной торговли юрлицам и индивидуальным предпринимателям указанные товары не включаются в расчет НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам (т.е. в определение расчетной ставки). Обороты по реализации указанных товаров будут облагаться НДС в общеустановленном порядке без учета особенностей, установленных п. 5 ст. 128 НК.

Также разъяснен порядок действий в случае реализации товаров из объекта розничной торговли по розничным ценам юрлицам и предпринимателям, приобретающим их через подотчетное лицо.

В письме от 14.07.2021 N 2-1-10/03910-вн есть и другая полезная информация, которую следует учитывать при подаче декларации по НДС. Предлагаем еще раз перечитать это разъяснение, т.к. оно касается широкого круга плательщиков налога.

Изменения в декларации по НДС для отчета за III квартал 2021 года

Новый порядок заполнения и форма электронной декларации по НДС утверждена приказом ФНС РФ от 26.03.2021г. № ЕД–7–3/228.

По новой форме необходимо будет сдавать декларацию, начиная с III квартала 2021 г.

Декларация была изменена в связи с установлением такой настройки, как прослеживаемость товаров, а также с внесенными изменениями в правила заполнения счетов-фактур, книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и восстановленных счетов-фактур, данные изменения начали действовать с 01.07.2021.

Преобразования касаются следующих разделов:

  • Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и Приложение № 1 к Разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
  • Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и Приложение № 1 к Разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
  • Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

Что изменится в разделах 8 и 9

  1. Из раздела 8 (Приложение №1 к разделу 8) исключена строка 150.
  2. Из раздела 9 (Приложение №1 к разделу 9) исключена строка 035.

Т.е. уходит строка под наименованием «Регистрационный номер таможенной декларации».

Начиная с раздела 8 по 11 появляются новые строки, в которых будет указана следующая информация:

Строка и раздел, в которые внесены измененияСведения
строка 200 Раздела 8 (Приложения № 1 к Разделу 8), строка 221 Раздела 9, строка 301 Приложения № 1 к Разделу 9, строка 220 Раздела 10, строка 210 Раздела 11Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости
строка 210 Раздела 8 (Приложения № 1 к Разделу 8), строка 222 Раздела 9, строка 302 Приложения № 1 к Разделу 9, строка 230 Раздела 10, строка 220 Раздела 11Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости
строка 220 Раздела 8 (Приложения № 1 к Разделу 8), строка 223 Раздела 9, строка 303 Приложения № 1 к Разделу 9, строка 240 Раздела 10, строка 230 Раздела 11Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости
строка 230 Раздела 8 (Приложения № 1 к Разделу 8), строка 224 Раздела 9, строка 304 Приложения № 1 к Разделу 9, строка 250 Раздела 10, строка 240 Раздела 11Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС

В новых строках заполняются листы с перечисленными показателями, это соответствует строкам из книги продаж и книги покупок, а также журнала учета.

Необходимо отметить, что в обновленной декларации больше не затрагивается единый налог на вмененный доход, а также определено соответствие показателей отдельных строк декларации с иными показателями строк других разделов.

Изменены штрихкоды в данном отчете.

Определен список кодов операций, связанный с порядком заполнения декларации.

Таблица кодов представлена ниже:

КодСведения/уточнения
1010823применяется при реализации товаров (работ, услуг) должников, которые признаны банкротами
1010243применяется также для реализации долей в праве собственности на единое имущество участников договора инвестиционного товарищества
1010236исключен, так как был связан с проведением чемпионата мира FIA «Формула-1» в Сочи

В налоговую декларацию, под номером версии 5.08, внесены схожие изменения.

Когда изменения будут реализованы в «1С»

В программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ПРОФ, ред. 3.0, данная декларация реализована в версии 3.0.84.

В программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8» КОРП, ред. 3.0, декларация по НДС реализована в версии 3.0.84.

В программе «1С:Комплексная автоматизация 8», ред. 2.4, отчет реализован в версии 2.4.13.57.

Для верной сдачи отчета ФНС России разработала контрольные соотношения к декларации по НДС.

Напомним, что если налоговый орган обнаружил несоответствие в контрольных соотношениях, то данная отчетность считается непредставленной, данная информация закреплена в ФЗ от 23.11.2020г. № 374-ФЗ с 01.07.2021.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Дария Петровская,
Бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Читайте также  Претензия на некачественный ремонт телефона
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector